Cours Comptabilite

Exercices TD

2008-04-09T07:26:00.000-07:00

EXERCICE I
Dans une société, les mouvements d'actions quant à la référence B56 / 112 pour novembre sont les suivants :

01/11 quantité dans réserve 50 dans le coût unitaire 60-f
05/11 contrôle de sortie n°12 30
07/11 contrôle d'entrée n°120 140 à 65 F l'unité
08/11 contrôle de sortie n°19 40
15/11 contrôle de sortie n°25 55
17/11 contrôle d'entrée n°159 30 à 62 F l'unité
19/11 contrôle d'entrée n°165 40 à 60,50 F l'unité
24/11 contrôle de sortie n°57 120

Le travail à être fait : présentez les comptes de réserve par le CMUP

EXERCICE II

Un souci industriel fait un produit P dans deux étapes. Après la transformation d'un matériel un dans l'atelier A1, nous obtenons un produit S. Alors, dans l'atelier A2, nous ajoutons le matériel B au produit S pour obtenir le produit P.

L'information fournie par la comptabilité de général est les suivants :

• adressent des dépenses :

- Les achats de matériel A : 1500 kg dans 140 kg F
- Les achats de matériel B : 500 kg dans 300 kg F
- Main de travail direct A1 atelier : 300 heures dans 90 F l'heure
- Main de travail direct A2 atelier : 50 heures dans 96 F l'heure

• charges indirectes :

- Charge avec provision : 5000 F à être distribués entre les matériels proportionnellement dans les quantités achetées

- Charge avec production de l'atelier A1 : 139000 F
- Charge avec production de l'atelier A2 : 126000 F
- Charge avec distribution du produit P : 4000 F

• activité de période :

Production :

- 2400 produits S ayant exigé 1500 kg de matériel A
- 2400 produits P ayant exigé 500 kg de matériel B

Ventes :

2400 produits P au prix 350-f l'unité.

Le travail à être fait :

1 - présenter le plan technique de production du produit P.
2 - calculer le coût d'achat des matériels.
3 - calculer le coût de production de S à la sortie de l'atelier A1 alors le coût de production de P à la sortie de l'atelier A2.
4 - calculer le coût de revient du produit P.
5 - calculer le global et le résultat d'unitaire.

EXERCICE III

La société d'Effilochure fait 2 produits T1 et T2 d'une matière première simple M. la fabrication est faite dans un atelier simple; le produit T1 et T2 est stocké avant être vendu.

Pour octobre, les charges indirectes sont les suivants :

* Frais de provision : 18000 F.
* Frais de production : 516000 F à être distribués entre T1 et T2 proportionnellement aux heures de main de travail direct.
* Frais de distribution : 42480 F à être distribués entre T1 et T2 proportionnellement dans la figure d'affaire.

Données de comptabilité pour octobre :

* Actions au début du mois :

- M matériel : 8000 kg dans 3,40 kg F
- Produits finis T1 : 500 - 86 F l'unité
- Produits finis T2 : 250 - 146 F l'unité

* Achats : M matériel :

24000 kg dans 3,45 kg F

* Consommation de M matériel :

- 12000 kg pour T1
- 10000 kg pour T2

* Main de travail direct utilisé par l'atelier de production :

- 3150 heures dans 93 F l'heure de T1
- 2850 heures dans 93 F l'heure de T2

* Production :

- 3000 unités de T1
- 2000 unités de T2

* Ventes :

- 2500 unités de T1 dans 525 F l'unité
- 1200 unités de T2 dans 325 F l'unité

Le travail à être fait :

1 - calculer le coût d'achat du M matériel et présenter la carte d'index de réserve (CMUP)
2 - calculer le coût de production de T1 et T2 et présenter les cartes d'index de réserve (CMUP)
3 - calculer le coût de revient de T1 et T2
4 - calculer les résultats analytiques sur des produits T1 et T2

EXERCICE IV

La société Siclo est spécialisée dans la fabrication de vêtements. Sa filiale Gautia fait marinières.

Nous nous arrangeons après l'information pour février 1998 :

• coup : 6000 marinières au prix 170-F.
• actions 01/02/98 : 2800 mètres de tissu dans 28,60 F le mètre
900 marinières pour une 107 quantité 162-f
• les achats du mois : 12000 mètres de tissu dans 27,68 F le mètre
• fabrication du mois : marinières 5700 ayant exigé 10260 mètres de tissu et 4000 heures de main de travail direct dans 66 F une heure.
• les charges indirectes sont récapitulé dans l'image de distribution présentée dans l'annexe. Le centre "l'Interview" est un centre auxiliaire qui doit être si distribué :

n 10 % dans le centre "Provision"
n 30 % dans le centre "Assemblée"
n 10 % dans le centre "Fin"
n 10 % dans le centre "Distribution"
n 40 % dans le centre «Administration et Finançant»

• les sorties de matières premières et des produits finis sont estimé dans le CMUP.

Le travail à être fait :

Calculez le résultat de février 1998.
Annexe : image de distribution de fardeau indirecte.
Les centres de Centre Centres de Centre de Centre de production
Interview de formulation total Approvis. Distribution de Fin d'Assemblée Adm. et à la Fin.
Papeterie Consommée 44000 50 % de 10 % de 15 % de 5 % de 10 % 10 %
D'autres charges externes 38000 10 % de 10 % de 30 % de 10 % de 10 % 30 %
Transport 63500100 %
Charge avec personnel 172800 12200 16200 28600 27300 35700 52800
Charges financières 37898100 %
Subventions dans amortiss. 78800 9600 3600 37200 4250 9700 14450
Total Rép. 434998 primaires
Unité de nature de travail 100 m de tissu
Acheté 1h00 de MOD 1 blouses
Fini 100 F de
Ventes 100 F de coût de
Production de
Vendu marinières

EXERCICE V

"Le Lapin de Pâques" la société, spécialisée dans la fabrication de chocolat, souhaite distribuer les charges indirectes des centres auxiliaires (l'Énergie et le Personnel) sur les centres principaux (la Provision, la Production, la Distribution).

Distribution du centre Énergie :

• 25 % pour le centre Personnel
• 25 % pour la Provision de centre
• 25 % pour le centre Production
• 25 % pour le centre Distribution

Distribution du centre Personnel :

• 10 % pour le centre Énergie
• 40 % pour la Provision de centre
• 30 % pour le centre Production
• 20 % pour le centre Distribution

Le travail à être fait :

Achevez l'image de distribution de fardeau indirecte.
Centres auxiliaires Centres principaux
Personnel d'Énergie de Totaux Appro Distribution de Production
Distribution
Primaire 26500 13000 6500 2500 2500 2000
Distribution
Énergie
Distribution
Personnel
Distribution
Secondaire

EXERCICE VI

Les travaux de société X pour ordonner et tous les produits faits sont vendus. Elle fait trois produits P1, P2 et P3 respectivement obtenu dans des studios A1, A2 et A3. Elle vous communique l'information différente quant à l'activité d'octobre.

Activité.

Unitaire de Quantité produit et vendu Produit Prix de vente P1 et P2
P3 250
400
100 858,75 F
219,75 F
1 025,80 F
Charges variables.
P1 P2 P3
Matière première consommée
Main de travail de production
Charge avec atelier (par unité produite) 9568 kg
400 sont
125,45 6421 kg F
250 sont
95,40 6811 kg F
300 sont
202,70 F
Coût de la matière première : 5,45 F / kg; coût de la main de travail : 82 F / heure.
Les coûts fixes sont 102000 F.

Calculez le bénéfice net sur trois produits.

EXERCICE VII

Une société produit et vend un produit un qui était l'objet d'une étude projetée d'exploitation montrant que, avec les mêmes charges de structure, le point rentable serait atteint en vendant :

- 12000 copies dans le prix unitaire 50-f;
- 8000 copies dans le prix unitaire 60-f;

1. Déterminer la quantité de coûts fixes et celui des dépenses de variable d'unitaire.
2. Calculer le point rentable conformément à chacune des hypothèses de prix de vente.
3. Calculer la quantité à être vendu, au prix 50-f, desserrer un 30 bénéfice 000-F.

COMPTABILITÉ D'EXPLOITATION DE CORRECTION

Demande n°1 :

1 - plan technique :
2 - coût d'achat des matériels :

( Feuille d'imputation dans) Coût d'achat d'A :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Achat de kg M.P. 140,00 1500210 000,00
Frais de provision a acheté le kg 2,50 1500 3 750,00
Coût de kg d'achat 142,50 1500213 750,00
( Feuille d'imputation dans) Coût d'achat de B :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Achat de kg M.P. 300,00 500150 000,00
Frais de provision a acheté le kg 2,50 500 1 250,00
Coût de kg d'achat 302,50 500151 250,00

3 - les dépenses de production de produits S et P :

Coût de production de S :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Coût d'achat d'un kg 142,50 1500213 750,00
Dépenses directes A1 atelier l'heure 90,00 300 27 000,00
Charges indirectes A1 139 000,00 atelier
La production coûte des produits alimentaires 158,23 2400379 750,00
Coût de production de P :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Coût d'achat de kg B 302,50 500151 250,00
Le coût de production de S produit 158,23 2400379 752,00
Dépenses directes A2 atelier l'heure 96,00 50 4 800,00
Charges indirectes A2 126 000,00 atelier
La production coûte des produits alimentaires 275,75 2400661 802,00
4 - le coût de revient de produits P :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Le coût de production de P produit 275,75 2400661 800,00
Charge avec distribution 4 000,00
Coût de produit de retours 277,42 2400665 800,00

5 - global et résultat d'unitaire :

Résultat global = C.A. - le coût de revient de produits vendus

= (2400 * 350) - 665800

= 174200 F

Le résultat d'unitaire = le prix de vente d'unitaire - le coût de revient d'un produit

= 350 - 277,42

= 72,58 F

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Le coût de production de P produit 275,75 2400661 800,00
Charge avec distribution 4 000,00
Coût de produit de retours 277,42 2400665 800,00
La figure d'affaire produit 350,00 2400840 000,00
Le résultat produit 72,58 2400174 200,00
Demande n°2 :
CMUP après chaque entrée :
Document de Date Enlevé Réserve d'Entrées
CU quantité Montant CU quantité Montant Montant CU quantité
01/11 60,00 50 3 000,00
05/11 quittent n°12 60,00 30 1 800,00 60,00 20 1 200,00
07/11 entrée n°120 65,00 140 9 100,00 64,38 160 10 300,00
08/11 quittent n°19 64,38 40 2 575,00 64,38 120 7 725,00
15/11 quittent n°28 64,38 55 3 540,90 64,38 65 4 184,10
17/11 entrée n°159 62,00 30 1 860,00 63,62 95 6 044,10
19/11 entrée n°165 60,50 40 2 420,00 62,70 135 8 464,10
24/11 quittent n°57 62,70 120 7 524,00 62,70 15 940,50

Demande n°3

1 - coût d'achat de M :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Achat de M de kg 3,45 24000 82 800,00
Frais de provision 18 000,00
Coût de kg d'achat 4,20 24000100 800,00

Carte d'index de réserve :

Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
Réserve initiale 3,40 8000 27 200,00 Sorties 4,00 12000 48 000,00
Entré 4,20 24000100 800,00 4,00 10000 40 000,00
À finale de l'entente 4,00 32000128 000,00 Réserve 4,00 10000 40 000,00

2 - coût de production de T1 :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
M Matériel de kg 4,00 12000 48 000,00
Dépenses directes l'heure 93,00 3150292 950,00
Frais de production 270 900,00
La production coûte des produits alimentaires 203,95 3000611 850,00
Carte d'index de réserve de T1 :
Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
Réserve initiale 86,00 500 43 000,00 Sorties 187,10 2500467 750,00
Entré 203,95 3000611 850,00
À finale de l'entente 187,10 3500654 850,00 Réserve 187,10 1000187 100,00
Coût de production de T2 :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
M Matériel de kg 4,00 10000 40 000,00
Dépenses directes l'heure 93,00 2850265 050,00
Frais de production 245 100,00
La production coûte des produits alimentaires 275,08 2000550 150,00

Carte d'index de réserve de T2 :

Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
Réserve initiale 146,00 250 36 500,00 Sorties 260,73 1200312 876,00
Entré 275,08 2000550 150,00
À finale de l'entente 260,73 2250586 650,00 Réserve 260,73 1050273 766,50
3 - 4 - les Dépenses de retours et résultats

Produit T1 :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Le coût de production de T1 produit 187,10 2500467 750,00
Frais de distribution 32 748,90
Coût de produit de retours 200,20 2500500 498,90
La figure d'affaire produit 525,00 2500 1312 500,00
Le résultat produit 324,80 2500812 001,10

Produit T2 :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Le coût de production de T2 produit 260,73 1200312 876,00
Frais de distribution 9 731,10
Coût de produit de retours 268,84 1200322 607,10
La figure d'affaire produit 325,00 1200390 000,00
Le résultat produit 56,16 1200 67 392,90

Demande n°4 :

Image de distribution de fardeau indirecte :
Les centres de Centre Centres de Centre de Centre de production
Interview de formulation total Approvis. Distribution de Fin d'Assemblée Adm. et à la Fin.
Papeterie consommée 44000 4400 2200 6600 4400 22000 4400
D'autres charges externes 38000 3800 3800 11400 3800 3800 11400
Transportez 63500 63500
Charge avec personnel 172800 12200 16200 28600 27300 35700 52800
Charges financières 37898 37898
Subventions dans amortiss. 78800 9600 3600 37200 4250 9700 14450
Total Rép. Primaire 434998 30000 25800 83800 39 750 134 700120948
La distribution concentre la Maintenance 30000 3000 9000 3000 3000 12000
Total Rép. Secondaire 0 28800 92800 330770516
Unité de nature de travail 100 m de tissu
Acheté 1h00 de MOD 1 blouses
Fini 100 F de
Ventes 100 F de coût de
Production de
Vendu marinières
Numéro des unités de travail 120 4000 5700 10200 7386
Unité de coût de travail 240 23,2 7,5 13,5 % 18 %
Coût d'achat du tissu :
Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Achat du tissu m, 27,68 12000332 160,00
Fournissez 100 m 240,00 120 28 800,00
Coût de kg d'achat 30,08 12000360 960,00

Carte d'index de réserve du tissu :

Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
Réserve initiale 28,60 2800 80 080,00 Sorties 29,80 10260305 748,00
Entré 30,08 12000360 960,00
À finale de l'entente 29,80 14800441 040,00 Réserve 29,80 4540135 292,00

Coût de production de marinières :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
Coût d'achat du tissu m 29,80 10260305 748,00
Charges directes : MOD l'heure 66,00 4000264 000,00
Charges indirectes : assemblée l'heure 23,20 4000 92 800,00
Charges indirectes : blouses de fin 7,50 5700 42 750,00
La production coûte des blouses 123,74 5700705 298,00

Carte d'index de réserve de marinières :

Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
Réserve initiale 119,07 900107 162,00 Sorties 123,10 6000738 600,00
Entré 123,74 5700705 298,00
À finale de l'entente 123,10 6600812 460,00 Réserve 123,10 600 73 860,00

Le coût de revient de marinières et le résultat :

Éléments Unity C.U. Montée de quantité
La production coûte des blouses 123,10 6000738 600,00
Distribution 0,18 738600132 948,00
Admin. et à la Fin. 0,135 1 020 000 137 700,00
Coût de blouses de retours 168,21 6000 1009 248,00
Figure de blouses d'affaire 170,00 6000 1020 000,00
Blouses de résultat 1,79 6000 10 752,00

EXERCICE V

Centres auxiliaires Centres principaux

Personnel d'Énergie de Totaux Appro Distribution de Production

Distribution

Primaire 26500 13000 6500 2500 2500 2000

Distribution

Énergie 0 - 14000

- X 3500
25 % 3500
25 % 3500
25 % 3500
25 %

Distribution

Pourvoyez en personnel 0 1000
10 % - 10000
- Là 4000
40 % 3000
2000 de 30 %
20 %

Distribution

Secondaire 26500 0 0 10000 9000 7500

Calculs :

X = 13000 + 0,1 *

Y = 6500 + 0,25 * X

Comptabilité Analytique

2008-04-09T07:25:00.000-07:00

La comptabilité analytique a pour l'objet de fournir aux décideurs dans la société ou dans l'organisation, l'information nécessaire pour la prise de décision. Le terme de comptabilité de gestion a tendance à se substituer à la comptabilité analytiquesous l'influence Anglo-saxone (la gestion de comptabilité).

La connaissance des dépenses est, depuis le début de la révolution industrielle, un impératif de base de n'importe quelle prise de décision. La notion de comptabilité d'affaire a montré très tôt cette nécessité et a été traduite par la mise en oeuvre par les comptables, mais aussi par les ingénieurs et les techniciens, des systèmes de calcul capable d'aide d'eux dans leur gestion. Les historiens si les précurseurs de systèmes de liste d'affaire estimant de la fin du siècle XVIIth en Grande-Bretagne (notamment dans forgent et les fonderies de la région de Sheffield). En France une doctrine apparaît des années 1860 et nous plaçons en 1885 l'apparition du premier manuel.

Appelé à la première affaire estimant alors la comptabilité analytiqued'exploitation, la comptabilité de gestion indique que tous les éléments du système comptable ont considéré du point de vue de l'intérêt aujourd'hui qu'ils présentent pour la gestion interne.

Entre 1947 et 1999, les auteurs du général français comptant le plan ont voulu normaliser la comptabilité analytiquede la même manière comme la comptabilité financière (ou la comptabilité de général). Depuis 1999, la comptabilité de gestion n'est pas désormais normalisée. Ses méthodes et son organisation doivent être adaptés aux particularités et aux besoins spécifiques de chaque société ou organisation. En outre, l'objectif de la normalisation est de faciliter les comparaisons intercommencées. Maintenant, cet objectif ne concerne pas la comptabilité de gestion qui est pour l'utilisation interne et dont les résultats sont rarement révélés.

Des objectifs

La comptabilité de gestion est d'abord une comptabilité capable d'aider les leaders. C'est non seulement une question de calculer les dépenses de produits faits par la société, mais aussi particulièrement d'influencer le comportement des décideurs et d'aide d'eux pour atteindre leurs objectifs. Le but de l'analyse des coûts n'est pas ainsi comme longtemps pour savoir les dépenses des produits que permettre de gérer les ressources économiques de l'organisation.

Prévu dans cette perspective, les rôles de la comptabilité de gestion appartiennent à trois grandes catégories :

- Établir un système de mesure qui est la plus neutre et la plus objective possible. La détermination des dépenses reste un objectif principal de l'analyse des coûts, mais, au-delà de l'utilisation simpliste que quelques personnes étaient capables de le faire, il est nécessaire de tenir pour l'esprit que la fin d'un systéme de comptabilité de gestion doit améliorer la gestion et ne pas calculer des dépenses avec une grande exactitude. N'importe quel système d'information, le comptable ou l'extra-comptable, "consomme" des ressources de travailler et sa mise en oeuvre a l'intérêt seulement en ce qui concerne les actions qu'il rendra possible.

- Pour aider dans la prise de décision l'analyse des coûts trouve sa justification fondamentale là. La comptabilité de gestion établit une banque de données irremplaçable et un outil de traitement de données. Généralement il n'est ni possible, ni utile de savoir la perfection des dépenses associées à une décision donnée. Ce qui est important qu'il doit être capable d'associer à chaque contexte de processus décisionnel les dépenses appropriées ceux qui vont allumer son choix.

- Permettre le contrôle de gestion. Seulement la comptabilité de gestion est capable d'analyser les résultats, de faire apparaitre les éléments constitutifs, d'en fournir une décomposition par le produit, par la branche ou par la fonction. L'analyse des coûts est dans le service de la gestion et doit favoriser l'optique projetée.

L'organisation

En France, depuis la normalisation du général Comptant le plan de 1947, la comptabilité analytiqueest autonome en ce qui concerne la comptabilité générale. Au contraire, dans les pays Anglo-saxons où l'enregistrement et la comptabilité n'ont jamais été normalisés, la comptabilité de gestion est généralement intégrée dans la comptabilité financière.

Il y a plusieurs méthodes de calcul des dépenses, inscrites ci-dessous.

La méthode des dépenses complètes

Elle est facile de mettre en oeuvre et permet de déterminer le CUMP (le coût unitaire moyen équilibré) nécessaire pour l'estimation d'actions. Cependant la méthode utilisée par la distribution de fardeau indirect peut aboutir aux effets de subventionnements le déguisement des différences de rentabilité entre des produits.

Elle consiste dans la distribution des charges indirectes (la distribution de charges directes pas présentant des difficultés) dans les centres de distribution selon les clefs de distribution. Ces clefs, qui sont en fait des rapports, sont fixées plus ou moins arbitrairement par le contrôleur de gestion. Il n'y a, en effet, aucune clef qui peut être utilisée dans chaque cas. Une clef avait fréquemment l'habitude de distribuer les charges indirectes des studios de production est l'heure de main d'oeuvre directe (HMOD). La fixation de ces clefs est le reproche principal fait pour la méthode. En effet, elle suppose que les charges indirectes sont distribuées d'une façon linéaire selon des produits ce qui n'est pas le cas quand les produits sont divers. Ce fait d'être indistinct dans la méthode mène pour imputer des charges plus indirectes sur un produit et ainsi faire plier son coût pour l'avantage d'un autre produit, selon le principe de navires communiquants. Selon le choix de la clef de distribution, le résultat peut être parfois très différent et mener aux décisions fausses. Ce fait d'être indistinct est d'autant plus important comme la proportion des charges indirectes est très grande.

L'express de valeur (la méthode du coût variable)

La méthode permet de calculer projeté profitabilities, notamment selon des prévisions de ventes. Sa mise en oeuvre ne présente pas de difficultés principales et évite que de certains problèmes mettent de côté la méthode des dépenses complètes.

Elle consiste dans l'imputation à chaque produit les charges variables correspondantes. Nous pouvons déterminez ainsi une marge sur la variable coûtée par le produit (le chiffre d'affaires moins des charges variables correspondantes). Cette marge sur le coût variable reflète la participation de chaque produit dans l'envergure de coûts fixes, si la fuite des effets de dans une façon subventionnée observée pendant la mise en oeuvre de la méthode des dépenses complètes. Cette méthode est particulièrement utile d'évaluer la contribution de chaque produit ou groupe de produits à l'envergure des dépenses indirectes (qui est souvent appelé "frais de structure"). D'autre part, le coût de retours "coûtant à l'express" correspond au prix de vente ci-dessous lequel la société ne doit jamais descendre même dans la période d'activité faible.

La méthode de l'express coûtant développé (des dépenses spécifiques) est une variante de l'express coûtant unissant avec chaque produit des coûts fixes spécifiques et le CAE

La méthode l'ABC (à base d'Activité de valeur)

La méthode l'ABC adopte une vision différente de deux méthodes précédentes. Elle consiste dans l'énonciation de cela c'est les activités qui consomment des ressources et pas les centres d'activité. Nous disons souvent que cette méthode adopte une vision transversale de la société et l'un ou l'autre hiérarchique. Elle se base sur un organigramme opérationnel.

Le principe de la méthode est ainsi le suivant : les objets de dépenses (produit, des clients) consomment les activités qui consomment des ressources eux-mêmes.

L'ABC présente l'avantage pour allouer d'une façon plus précise les dépenses aux produits sans passer à une distribution des dépenses indirectes au moyen d'une unité de travail souvent arbitraire (par exemple les machines d'heures).

Le besoin d'une information plus précise a apparu avec l'évolution des industries modernes : du modèle "fordien" dans les modèles plus complexes et transversaux, actuels, la proportion coûte des express indirects / les dépenses dans le coût d'un produit ont été inversées. Si au début du siècle XXth les dépenses directes ont représenté plus de 70 % du coût total d'un produit, aujourd'hui, c'est les dépenses indirectes qui représentent la partie principale du coût.

En pratique, la première étape pour la mise en oeuvre d'un pas l'ABC consistera dans le modelage les processus de la société pour arrêter des circuits. Ces activités peuvent être par exemple : le traitement d'une commande, la gestion des références, ou tout de même la réception des marchandises. Pour chaque activité, un inducteur (le conducteur) sera tenu et suivi (par exemple, le numéro de commandes, les quantités de référence). Cet inducteur sera l'unité qui permettra de distribuer le coût total de l'activité.

Finalement, pour chaque produit étudié, le modèle clarifiera les inducteurs consommés, si la permission de l'élaboration du coût de retours.

D'habitude, l'activité est un constituant d'un processus. Les sociétés analysent ainsi leurs processus internes par les activités qui les composent. Une meilleure connaissance des processus permet de desserrer les forces et les faiblesses d'une organisation.

La Méthode du Calcul des Dépenses selon les Caractéristiques (MCCC)

Dans la suite de la méthode ABC, l'Américain J.A. Brimson propose dans les années 90 "la Fonction coûtant", publié dans un article en français en 1998 sous le nom "du Calcul des Dépenses selon les Caractéristiques". Cette méthode analyse la liaison entre les caractéristiques de produits et les dépenses dans chaque activité. Le principe améliore l'ABC en proposant une distribution plus appropriée des dépenses économiquement, mais, ayant exprimé le principe, Brimson a été particulièrement intéressé par son utilisation en terme de gestion.

Notez : le nom francophone officiel est "la Méthode des dépenses stables (MCS)".

La méthode CALADRIS

Depuis autour de dix ans, le Belge E. La côtelette développe la méthode CALADRIS dans la suite de la méthode l'ABC. Publié en 2006, cette méthode propose une solution pratique pour l'analyse des liaisons entre les dépenses et les caractéristiques de produits en s'approchant dans le mieux la réalité économique du processus de la société.

Cette méthode est basée, dans chaque activité du processus de la société et pour chaque type de charge, sur un système de fait d'être équilibré de la difficulté produite selon les caractéristiques de produits. Il en résulte les multicritères d'évaluation se clarifient utilisé dans le contrôle de gestion (le calcul du prix de revient d'un produit compris), dans une optique projetée (la préparation de l'évaluation, les offres et les taux) ou dans la gestion stratégique (l'analyse de la valeur des caractéristiques de produits).

La méthode CALADRIS ainsi apporte une grande précision incluant pour des sociétés de produits finis ou des services de la mesure ou très diversifié.

La méthode UVA (le crédit supplémentaire)

L'approche de la gestion par la méthode UVA

La méthode UVA va arranger comme l'objectif d'abord pour calculer le résultat (le bénéfice ou la perte) de chaque transaction commerciale entre la société et ses clients. On considère l'affaire comme le processus transversal élémentaire dans la société parce qu'il groupe ensemble tout le travail fait par toutes les fonctions depuis l'enregistrement de la commande, par voie de la production de produits, jusqu'à leur livraison et la collection de la facture. Une affaire est une somme de produits et un service.

L'affaire, étant le processus transversal élémentaire, établit "la brique de base" qui permet de comprendre tout à fait d'autre analyse de rentabilité : la rentabilité d'un client est la somme des résultats des affaires faites avec ce client, idem pour un produit ou un marché ou tout à fait d'autre groupement de clients ou des produits.

Comment la méthode UVA calcule-t-elle le résultat par la vente ?

À la différence des comptabilités analytiquebasées sur des retraitements de comptabilité (nous parlons aussi des distributions de comptabilité), la méthode UVA va passer à la description "du fonctionnement de gammes» dans toutes les fonctions de la société : production, mais aussi commercial, administratif, logistique, R*D, achats - provisions … Un fonctionnement de gamme se définit comme une suite d'opérations comprises sur des emplois dans un temps donné. Une affaire, pour être compris, va utiliser (pour consommer) le fonctionnement de gammes. Ce fonctionnement de gammes va être estimé dans UVA (l'unité de valeur supplémentaire).

Du point de vue technique l'UVA est la plus grande particularité de la méthode UVA. C'est l'unité de mesure, qui permet d'estimer le fonctionnement de gammes, approprié à chaque société, c'est la norme de mètre spécifique avec laquelle sera comparé toutes les consommations des ressources de tous les postes UVA (une configuration spécifique, homogène, d'un travail). L'avantage de l'utilisation de cette unité consiste en ce qu'elle est indépendante de variations monétaires et permet de gérer d'une façon simple des sociétés de complexe (ayant beaucoup de produits et beaucoup de clients), faire comme si la société a été mono-produite. Ainsi obtenir le coût de l'UVA en euro plus d'une période, le contrôleur de gestion va passer à une division simple des charges de valeur supplémentaire provenant de la comptabilité par le numéro d'UVA produit au cours de la même période.

BTS Comptabilité

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La profession

Comptable

Collaborateur dans un service de comptabilité et gestion. Poursuite vers l'expertise de comptabilité.

Les qualités exigées

Rigueur - l'organisation de méthode - l'autonomie - la collaboration - la discrétion - épargne le devoir.

Niveau d'accès

Détenteur du Diplôme de fin d'études secondaires.

Les conditions d'adhésion

Fichier scolaire + essais écrits + interview de motivation.

Matériels Appris

* Comptabilité générale

* Contrôle de gestion et analyse financière

* Mathématiques et mathématiques appliquées

* Logiciel Spécialisé et de base

* Traitement de données de gestion

* Répétition générale d'économie / Économie de société

* Loi juste et fiscale

* Expression française

* Anglais

Durée des études

2 ans dans l'apprentissage contractent ou

Contrat de professionalization pour eux + de 26 ans.

Rythme de l'alternance

1 semaine dans l'IFA / 1 semaine dans société.

Objectifs :

Former les cadres moyens de la comptabilité et la gestion, les collaborateurs de bon niveau dans ces champs d'activité

Sorties :

L'insertion professionnelle est possible dans les emplois d'aide de cabinet d'expertise de comptabilité, des collaborateurs dans un service de comptabilité de gestion.

Après quelques années d'expérience, les emplois de contrôleur dans un cabinet d'expertise de comptabilité, chef comptable, responsable des travaux de gestion, comptabilité de général, budgets, un service financier...

La poursuite d'enseignement supérieur dans université :

Maîtrise de gestion et administration de SOCIÉTÉ PETITE ET MOYENNE / PETITE SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE.

La présentation à la compétition différente et les examens :

Comptabilité et Études financières (D.E.C.F)..

Comptabilité d'Expertise.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général professionnel.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général d'éducation générale et technologique.

Capacités Exigées :

Esprit d'analyse, sens de la rigueur et l'ordre

La capacité à être travaillée dans l'équipe, pour être communiqué.

Capacité à projet de rapports et rapports.

Durée de la formation : 2 ans

Les routes nationales principales de la formation

Comptabilité et Techniques financières :

Élaboration de l'information.

Préparation des décisions de gestion

Gestion de l'organisation de comptabilité et les moyens informatiques.

Ouverture vers l'extérieur et la connaissance de la société :

Économie Générale, économie de société.

Loi Commerciale, fiscale, sociale.

Expression et connaissance de général de méthodes et langues étrangères :

Connaissance générale et langues étrangères : anglais, allemand.

Mathématique et statistique.

Formations dans société :

6 semaines en première année.

2 semaines en deuxième année.

Pénalité des études : BTS à la fin de la deuxième année.

Les conditions d'adhésion :

Diplôme de fin d'études secondaires S.T.T. estimant - gestion.

Ou un minimum d'année d'études d'université.

Statut des étudiants

Les étudiants dans B.T.S. ont droit à tous les avantages reconnus par les étudiants dans l'université (C.R.O.U.S., Cité universitaire, Bourse, Sécurité sociale).

Enregistrement :

Retraite du fichier de candidature :

Dans l'établissement d'origine du candidat (les élèves de Terminal).

Pour les élèves de privés et autre, dans la direction des Services Universitaires de Paris, 94 avenue Gambetta, 75984 Paris cedex 20.

Ou dans l'Inspection Universitaire de lequel augmentations le domicile du candidat.

Dépôt de file:

Au collège d'enseignement général fréquenté par l'élève de l'Établissement Public.

Dans le Secrétariat de l'Établissement de réception cherchée pour les autres cas.

NB : respectez scrupuleusement les périodes indiquées sur le fichier.

BTS Comptabilité

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BEP Comptabilité

2008-04-09T07:12:00.000-07:00

Le BEP des professions par la comptabilité témoigne de compétence et de savoir-faire de premier niveau dans le champ de la comptabilité. Cette formation, reprise pour correspondre mieux aux activités réelles de sociétés, permet une première approche dans les domaines du traitement de données, le commercial, la comptabilité, la communication et l'organisation.

PRÉVOYEZ DEUX ANS D'ÉTUDES

FORMATION PROFESSIONNELLE

Poteau informatique et logiciel de bureautique

Compétence

Mettez en oeuvre le travail informatique. Utilisez le clavier efficacement. Utilisez une machine de traitement de texte, un tableau. Publiez et gérez des cartes d'index. Transmettez un document.

Connaissance

Les constituants du micro-ordinateur. L'interface graphique. L'ergonomie du travail. La machine de traitement de texte. Le tableau. L'administrateur de cartes d'index.

Poteau commercial et de comptabilité

Compétence

Identifiez la société et ses interlocuteurs. Les phases du cycle d'exploitation.

Préparation et suite des opérations d'achat et vente. Gestion commerciale informatisée.

Participez aux opérations de finances, dans la comptabilité des opérations communes, dans la tenue de la comptabilité informatisée, dans les opérations quant à la TVA, à la paie. Les opérations de contrôle.

Connaissance

La société. Définitions et les obligations des magasiniers et les artisans. L'exploitation de la société.

La commande. La vente. La livraison. La facture. Actions. La pratique d'un logiciel de gestion commerciale.

Les finances. Les règlements.

La comptabilité de la société. Les opérations d'achat. Les opérations de vente. Charges. Produits. Les opérations de finances. Le contrôle des comptes. Résumés. La TVA. La pratique d'un logiciel de comptabilité et paie.

Communication de poteau et organisation

Compétence

Communiquer oralement avec des interlocuteurs internes et externes (face à face, des téléphones). Devenu intégré dans une équipe de travail.

Projet de messages écrits et documents de produits alimentaires. Tenez des fichiers. Organisez le travail. Gérez le temps.

Connaissance

La situation de communication. Les outils de communication.

Personnel de rédaction et production de messages écrits (messages, notes, rapports).

L'organisation des activités du service et le travail. La gestion de temps.

Économie et tout droit

Économie

L'activité économique. La production. La distribution. Les prix. L'emploi. Le rôle de l'État. L'ouverture sur l'économie internationale.

Droit

L'encadrement de la vie légale. Les personnes légales. Les biens et la propriété. Les obligations. Le magasinier. Le citoyen, l'Etat de droit et la démocratie. L'employé : droit du travail.

ÉDUCATION GÉNÉRALE

Français

L'objectif est d'apporter une culture diverse et développer la compétence dans la communication et l'expression.

Les études de travaux littéraires divers (roman, théâtre, poésie).

Étude des mécanismes de base de la langue et les fonctions du discours.

Activités orales, d'écriture et lecture.

Histoire et Géographie

La deuxième guerre mondiale et ses conséquences.

Le monde de 1945 dans nos jours : globalisation et interdépendance, croissance et développement.

La France de 1945 dans nos jours : croissance économique et vie sociale, la vie politique.

Mathématiques

Problèmes numériques et algébriques.

Équations. Fonctions. Statistique. Géométrie.

Vie sociale et professionnelle

Connaissance dans les domaines suivants : santé, environnement, consommation, société et vie professionnelle.

Éducation esthétique

Comprenez son environnement, communiquez, exprimez-se plastiquement et élargissez sa culture artistique.

Vie de langue

Étude de la langue : prononciation, vocabulaire, grammaire, compréhension, expression.

Exercices divers, oraux et écrits, sur les sujets de la vie contemporaine

EP.1. Essai de pratique professionnelle

Pratique et oral

1h30

5 (2)

EP.2. Essai technique : activités professionnelles sur fichier

Écrit

(1) Inclusion de la durée quant à l'évaluation de la Vie sociale et professionnelle.

(2) Inclusion du coefficient 1 concernant la Vie sociale et professionnelle.

(3) Seulement les points plus de 10 sont tenus compte pour l'obtention du diplôme. Un essai facultatif autorisé simple.

Notez : le BEP est libéré aux candidats ayant obtenu d'une part une note égale ou supérieure à 10 sur 20 à tous les essais et d'autre part une note égale ou supérieure à 10 sur 20 dans le domaine professionnel.

LES FORMATIONS

Une formation obligatoire d'une durée de 3 à 5 semaines (dans une ou deux fois) est incluse dans les études. Cette période de formation dans la société vient pour achever la formation scolaire. Il a pour l'objectif d'exploiter et développer des compétences professionnelles au milieu du travail. On jugera l'expérience acquise par l'essai de pratique professionnelle.

APRÈS LES ÉTUDES

À ce niveau, l'itinéraire de formation n'est pas conçu pour aboutir à la vie active. Le BEP n'est pas ainsi la fin en soi, c'est une préparation dans la poursuite d'étude dans le Pot Pro Comptabilité.

BAC Comptabilitè

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Bachelier de Comptabilité Gestionnaire

Un Bachelier de programme de Degré Gestionnaire de Comptabilité met l'étape pour une carrière estimée dans le champ. Les diplômés continuent à travailler comme des comptables et des auditeurs dans des fixations d'entreprise et du gouvernement. Les étudiants apprennent tout ce qu'ils devront savoir de sujets appropriés comme la macroéconomie, des principes fiscaux avancés, la technologie de l'information et la statistique. S'il vous plaît continué de lire pour découvrir plus de comment le Bachelier de travail de programmes de Degré Gestionnaire de Comptabilité.

Pourquoi Gagnent une Licence dans Comptabilité Gestionnaire ?

Si vous êtes une personne orientée de détail qui prend la fierté de vos capacités mathématiques et aime cueillir l'information et la statistique, une carrière dans la comptabilité gestionnaire peut être juste ce que vous cherchez. Les individus avec une Licence dans la Comptabilité Gestionnaire peuvent vouloir travailler comme des comptables, des comptables, des auditeurs, ou des statisticiens dans des fixations d'affaires ou du gouvernement. Tandis que le degré d'un associé est suffisant de trouver l'emploi dans le champ, ceux cherchant des positions gestionnaires doivent achever un programme de licence avant la demande pour le titre de CMA (le comptable de gestion certifié).

Possibilités de Carrière

Perspective Professionnelle et Demande de Ces Carrières

Le Manuel de Perspective Professionnel prévoit une perspective prometteuse pour des comptables et des auditeurs pendant l'année 2014. La croissance de l'industrie est projetée pour être plus rapidement que celui de la moyenne nationale en raison d'une économie en croissance, un numéro accru d'établissements d'affaires et le besoin résultant de plus de comptables et auditeurs pour fournir la gestion et le conseil financier à ces affaires.

Information de Salaire

Selon le Bureau américain de Statistique de Travail, www.bls.gov, le revenu annuel moyen d'auditeurs et des comptables était 50,770 $ en mai 2004. Des comptables juniors travaillant pour des établissements du gouvernement ont gagné une moyenne 24,677 $, tandis que des comptables gestionnaires employés par le Gouvernement Fédéral ont gagné un salaire médian de 78,890 $.

Détails de Degré

Coursework Exigences

Avant que les étudiants ne peuvent obtenir une Licence dans la Comptabilité Gestionnaire, ils doivent prendre des cours conçus pour les préparer pour les défis d'une carrière dans le monde de comptabilité et l'audit. Tandis que les noms de cours peuvent varier, des classes typiques dans le Bachelier de programme d'études de programme de Degré Gestionnaire de Comptabilité incluent la chose suivante :

* Intro à Marketing

* Stratégie de Gestion

* Planification Financière D'entreprise

* Statistique

* Pratiques d'Audit

* Gestion Responsable et Éthique

Habiletés Vous Apprendront

Pour devenir éligible pour la réception d'un diplôme, les étudiants cherchant un Bachelier dans la Comptabilité Gestionnaire doivent surmonter des habiletés exposées par le programme d'études coursework. En plus d'une connaissance de base de calcul financier et des méthodes comptables, les étudiants acquerront aussi les habiletés suivantes :

* Méthodes légales et actuarielles de comptabilité

* Planification de budget

* Opération de dispositifs de technologie de l'information électroniques

* Écriture universitaire

* Habiletés mathématiques et organisationnelles Orientées de détail

Encaissements Et Réglements

2008-04-09T07:09:00.000-07:00

- règlements dans argent comptant.

Dans le cas d'un règlement dans l'argent comptant, la douane commerciale veut que l'on accorde une remise attachée à la méthode de paiement et pas dans les conditions de l'achat ou de la vente.

Il diffère de la remise de remise de remises accordée ou obtenue par son caractère financier sur la facture ou sauf la facture. Ce obtenu ou accordé remise est toujours enregistré dans un compte particulier.

A) - Remises obtenues.

Produit à foinancier il est jusqu'au compte 76 financier de produits et plus particulièrement dans le compte 765 remises obtenues.

76. PRODUITS FINANCIERS

765. Remises Obtenues

EXEMPLE :

Chargez les marchandises de 96OO HT la TVA 19,60 % s'Attendent de paiement intégral de 3 %.

9600 1 881,60 11 481,60

56,45 11 481,60

11 137,15 288,00

La régularisation de la TVA attachée à ce compte de la classe 7 est faite par le compte 4456 TVA déductible et pas par le compte 4457 parce qu'il n'y a aucune TVA rassemblée sur la remise, mais un déclin de la TVA déductible.

B) - accordé Remises.

La remise accordée en vente pour le paiement intégral est assimilée dans une charges financières que nous enregistrons la remise dans le compte 66 à 665 s'attend accordé.

66. CHARGES FINANCIÈRES

665. Accordé remises

EXEMPLE :

15 000-€ HT facturent sous esscompte de 3 % pour le paiement intégral.

15000 2940 17940

88,20 17940

17 401,80 450,00

Remarque : si la facture et le paiement sont immédiats et sont faits en même temps, il n'est pas nécessaire de se croiser par le compte 411 Client, ni croiser l'écriture à deux fois mais il sera obligatoire pour croiser la remise et la TVA d'une façon particulière dans chaque cas, la remise accordée ou obtenue, ne fait pas mettent en doute la valeur des marchandises achetées ou vendues

II) - Expédient le Règlement.

Il peut être fait par le contrôle quand le terme a été négocié et accepté est par la lettre de change si pendant la négociation du terme l'établissement d'une lettre de change est prévu. Appelé lettre de change : projet, lettre de Change, Billet à ordre.

4La la lettre de change est établie par le fournisseur a appelé un tireur d'élite.

4Le le billet à ordre est établi par le client appelé tiré.

Leur fin économique est identique.

Quand les règlements sont faits par des lettres de change, un certains numéros particuliers de compte doivent être utilisés

403

Les fournisseurs notent payable

405

Les fournisseurs de notes d'immobilisations payables

Au lieu des comptes 401 et 404.

413

Clients - effets à recevoir

Au lieu du compte 411.

A) Notes payables

Le projet d'établi par le fournisseur a appelé un tireur d'élite. Elle est envoyée au client appelé tirée pour signifier d'un mot. Cette lettre de change contient le paiement bancaire par le prélèvement bancaire, la date d'échéance dans laquelle le règlement aura lieu.

EXEMPLE :

Projet Accepté dans 45 jours pour livraison de marchandises montant 15000 TVA HT 19,60 %

15000 2140 17940

17940

17940 17940

17940

17940 17940

B) Effets à recevoir

Les dés que les effets ont été acceptés par le client loe et envoyés en arrière au fournisseur, trois destinations sont possibles.

O Conservation jusqu'à terme pour la collection.

A - signification d'un mot par le client :

Le client signe le projet et le tourne pour le paiement accepté.

B - collection de l'effet :

Les effets doivent être remis dans l'enc aissement dans la banque 10 jours avant la date d'échéance pour permettre à la banque de traiter les effets alors la quantité de l'effet honoré sera portée à la charge deux en quatre jours plus tard. L'enregistrement de comptabilité va respecter ces deux phases : escomptez et la collection de l'effet.

EXEMPLE :

Le 5 mai la remise de 5 effets à être pris pour un 60 000-€ valeur

Avis Reçu de la banque pour collection de la remise de 5 comité inst. pour collection d'effets 50 HT

Le 5 mai

60000 60000

Le 5 mai

60000

60000 60000

60000

50,00 9,80 59 940,20

Si dans la date d'échéance le client ne peut pas honorer sa dette le banquier informe le fournisseur et il sera nécessaire de passer nsoit dans un renouvellement d'effet ou dans une procédure juridique pour le recouvrement des dettes.

OEndossement dans l'ordre d'un autre fouirnisseur ou tiers.

Pour mettre un projet il doit la transmettre à un nouveau bénéficiaire à qui nous avons une dette. Un projet pour accepter peut servir des moyens de paiement d'un fournisseur.

CLIENT

EXEMPLE :

Endossement pour fournisseur X dans un souffle du Client un accepté de 15000 €

Situation avant endossement

15000 17000

Solde créditeur :

2000

Endossement

15000 15000

2000

Paiement d'équilibre

2000

OEscompte à la banque pour améliorer le trésorie de la société.

Pour s'obtenir des finances, la société peut s'attendre aux projets qu'il tient avec sa banque ou avec un corps financier. En acceptant la remise la banque ou le corps financier, accordent un crédit couvrant la course de période de la date de remise à la date d'échéance.

Par la remise, la banque accorde un crédit, il traite l'effet de nqui produisent les primes composées de Change de :

Le financier npour des intérêts sur la durée du crédit üUne est parti.

ÜUne commercial gauche ou le comité ont soumis à la TVA l'enregistrement de comptabilité est fait à deux fois.

… Remis à la remise 5114 effets remis dans la remise

… Enregistrement de capital de donné par la banque.

EXEMPLE :

Le 10 mai remise d'une facture pour remise 30000 €.

Le 15 mai conseil de crédit de la banque pour remise du 10 mai.

Intérêts 750

Comité 250 TVA TTC 19,60 %

Auparavant s'attendent

30000

Remise

30000 30000

Avis de la banque

30000

Avis de la banque

209,03 750,00 40,97 29000

Dans la date d'échéance, plusieurs sorties sont possibles.

Parce que le client peut-être dans l'incapacité pour honorer son projet de cela peut-être lourd de conséquences.

C'est des opérations de banque fortuites observées et inscrites par la Banque de France pour voir le Tribunal de commerce. En cas de la répétition, l'équipe de fraude interroge la société.

Le client dans l'ennui doit observer ses projets au trafic éviter des incidents bancaires.

Dans la date d'échéance il peut demander une suite avec le renouvellement de l'effet dans une date plus tard non plus s'il est dans l'incapacité pour payer, lève le problème de sa solvabilité.

1) Le renouvellement de l'effet.

C'est une demande de suite de terme. L'effet qui doit devoir reprendre est peut être injecté dans une remise de circuit financière, l'endossement, la collection. La solution la plus simple pour un renouvelement consiste en ce quand l'effet a été tenu dans la pochette.

A) L'effet est resté dans la pochette.

EXEMPLE :

Un client empêche son fournisseur qu'il ne peut pas payer quand dû le 30 mai tiré pour un 15 000-€ quantité à un projet de. Le fournisseur tire un nouveau projet le 30 juillet pour 1,5 % intéressent un mois

Comptabilité du tireur d'élite

Comptabilité du tiré

15000 15000

Annulation de l'effet

15000 15000

15000 15000 15000 15000

Les intérêts de retard

15000 15000

450

Renouvellement d'effet

15000 15000

450450

15450 15450 15450 15450

B) On s'est attendu à l'effet mis ou remettre dans la collection.

Le tireur d'élite pas étant désormais dans la propriété de l'effet, il est nécessaire de le récupérer avec la banque si on s'attend à lui ou d'un tiers s'il est mis. Accountingwise nous avons à enrigistrer le rétablissement de l'effet, l'annulation de l'effet et les dépenses de bord et finalement la création d'un nouvel effet. D'un montant des dépenses, les intérêts de retard ne sont pas obligatoires, ils restent dans l'appréciation du ntireur qui voudra peut-être indemniser de dépenses encourrus

EXEMPLE :

Effet sur le Client 10000 € exigés à la banque TVA récemment de 75 $ 19,60 %.

De nouveau

10000

Remis à la collection

10000 10000 10000

Rétablissement de l'effet

10000 10000 10000

Frais

75 12,89 62,11

10000

12,89 62,11

Imputation de dépenses

12,89 62,11 75

10000

Création d'un nouvel effet

75 10075 10075

2) Les effets bénévoles.

Le pas le paiement d'un effet n'est pas constatable qu'une fois la date d'échéance excédée. Le client empêche son forunisseur avec le retard. La banque traque l'effet bénévole empêche le fournisseur ou le tireur d'élite. Nous cosntate trois écritures dans comptabilité.

- L'effet bénévole.

- Les dépenses engendrées.

- Le renouvellement de l'effet ou la mise en oeuvre d'une procédure juridique.

Trois situations doivent être considérées :

A) Projet de remis à la collection.

C'est la banque qui avertit du pas le paiement. Elle prend alors automatiquement et immédiatement des dépenses causées par ce manipulatioin d'effet. Ces dépenses seront mises imputables au tiré.

EXEMPLE :

Projet dans la collection 20 en terme de 30 de 15000 €

5 la banque empêche du pas le paiement et prend 150 TTC de frais.

De nouveau

15000

Remis à la collection

15000 15000 15000

5

Impayé

15000 15000 15000

Saisie de dépenses

125,41 24,59 150

15000

125,41 24,59

Imputation de dépenses

125,41 24,59 150

Le tireur d'élite renouvèle le projet cf écriture d'exemple précédent

Le tireur d'élite engage la poursuite.

Dans le cas de poursuite :

Il consiste dans l'utilisation des services d'un huissier ou une dette colletion l'agence. Devant un client échouant, cet échec est l'objet d'une écriture spécifique. Si elle est confirmée en utilisant le compte 416 Client douteux ou litigieux. L'écriture comptable consite pour transférer la revendication du compte 411 au compte 416.

15000

150

15150 15150

Remarque :

Dans la fin d'exercice financier, au moment des écritures d'inventaire, le compte 416 sera l'objet d'une réserve de subvention pour la dépréciation de client représente la quantité de la revendication en danger et cela selon le pourcentage du risque avant que la liquidation ne soit prononcée.

B) Projet d'attendu à la banque.

La banque avertit du pas le paiement prend le nominal de l'effet bénévole et les dépenses engendrées.

15150 15150

C) Mis projet.

Le fournisseur qui a accepté l'endossement, averti du pas le paiement de l'effet exige le nominal et les dépenses engendrées.

De nouveau

15000 15000

Impayé

15000 15000 15150 15150

Glossaire Lexique

2008-04-09T07:08:00.000-07:00

Glossaire Lexique

Actif :

Tous les biens et les droits qu'une société doit exercer son activité.

Action :

Acte de titre d'une fraction du capital d'une société de capital donnant droit de la perception d'un dividende. Une action est une partie d'actions négociables.

Affacturage :

La technique de financement par lequel une société renonce à la propriété de ses revendications sur l'autre société ("le facteur) en échange des actifs liquides immédiats. Le facteur devient ainsi un propriétaire des revendications renoncées et assure la couverture d'entre ceux-ci. En échange de ce service, la paie de facteur en prenant de la quantité des revendications un comité et intérêts.

Amortissement :

Charge calculée remarquant la dépréciation d'une immobilisation provoquée par son exploitation Dan le cycle de production de la société.

Autofinancement :

La partie de la capacité d'Autofinancement tenu par la société, qui n'est pas distribuée aux actionnaires sous la forme de dividndes.

Bénéfice :

Le Bénéfice de comptabilité d'une société traduit les excès de produits sur des charges réservées à la charge du résultat pendant un exercice fiscal.

Besoin dans fonds de roulement :

Besoin de modalité de financement courte de la société résultant de trous temporels entre les paiements et les collections de flots concernant le cycle d'exploitation de la société. Il est calculé en faisant la différence entre les actifs courants de la société (la réserve, revendique des clients) et son circulant passif (des fournisseurs de dettes).

Équilibre :

Document de comptabilité d'une société apparaissant sous la forme d'une table sommaire dans deux parties décrivant la situation patrimoniale d'une société à un certain point exprimé en terme d'emplois (dans l'actif) et de ressources (dans le passif).

Note de Finances :

La réserve négociable émise par une société pour une durée de 10 jours à 7 ans et qui est renoncé en échange de la liquidité. Quand dû de ce billet à ordre, la société paye du financeur de la quantité du nominal de la note de finances plus d'un paiement fixé.

Liste Dailly :

La liste de transfert de revendications professionnelles groupant ensemble un jeu des revendications du même terme qui est négocié avec un banquier qui remettra à l'agent de la liste la quantité de la déduction de revendications faite par les primes de Change prises la conformité avec le service rendu.

Capacité d'Autofinancement : (ou argent comptant de flux)

Toutes les ressources desserrées par la société pendant son exercice le permettant pour faire face à ses besoins de financement. Elle confronte en faisant la différence entre les produits encaissables et les charges de décaissables remarquées pendant l'exercice.

Capital Autorisé :

Toutes les contributions dans la sorte ou dans l'argent comptant qu'une société doit exercer son activité. Le capital autorisé se décompose dans des parties sociales (les sociétés de personnes) ou dans des actions (les sociétés de capital).

Capital permanent :

Les actions de Tous les actionnaires et les dettes financières enregistrées sur le passif de l'équilibre et qui compose les ressources stables d'une société.

Les actions d'Actionnaires :

Jeu établi par le capital autorisé, les réserves, l'équilibre avancé, les subventions d'investissement et selon dispositions réglées par une société.

Compte :

Image reprenant tous les flots financiers de la même catégorie. Dans le débit du compte sont enregistré les flots financiers enlevant la société (les emplois) tandis que sur le crédit du compte sont enregistré les flots financiers à la société (les ressources). La différence entre le total du débit et le total du crédit donne l'équilibre du compte.

Nous distinguons :

Les comptes de gestion enregistrant charges et produits et entrée au calcul du résultat (les comptes de classe 5 et 6).

Bilans : qui permet de définir la situation patrimoniale d'une société (les comptes de classe 1,2,3 et 4).

Compte de résultats :

Reprise de document de comptabilité pour une société toutes les charges et ses produits plus d'une période donnée (appelé exercice).

La différence entre le total de produits et le total de charges permet de déterminer le Résultat net de comptabilité de l'exercice : un bénéfice si les produits sont supérieurs aux charges et une perte si les charges sont supérieures aux produits.

Nous distinguons généralement :

Le résultat d'exploitation : qui résulte des activités communes de la société (produit par l'exploitation - des dépenses courantes).

Le résultat financier : qui résulte de la politique de financer mené par la société (des financiers produits - des charges financières).

Le résultat exceptionnel : qui résulte de l'impact d'opérations particulières indépendantes de l'activité commune de la société, mais qui est traduit par l'enregistrement d'un produit ou une charge (a produit exceptionnel - des charges exceptionnelles).

Dividende :

La partie du Résultat cru que la société distribue annuellement aux actionnaires dans la proportion au numéro d'actions tenues selon la politique de distribution du bénéfice adopté par l'Assemblée Générale.

Lettre de change :

L'instrument de crédit à court terme, endossable et négociable, émis quand il y a un trou entre la réalisation d'une opération et l'exécution, qui est le paiement.

Une lettre de change crée le nom du débiteur (le tiré), le nom du créancier (le tireur d'élite), le nom du bénéficiaire, le terme et la quantité de la revendication.

Remise :

Le paiement payé à un débiteur qui arrange sa dette avant le terme.

La technique par laquelle le bénéficiaire d'une lettre de change, le négocie, avant son terme, avec un établissement de crédit pour obtenir des actifs liquides la quantité de lequel transmet à celui de la revendication moins des primes de Change perçues par la banque.

Payability :

Le caractère d'une dette qui devient remboursable. L'équilibre fonctionnel classifie les éléments du passif de l'équilibre selon leur degré de payability.

Fond de mouvement :

Le fond de mouvement mesure l'excès de ressources stables sur les immobilisations crues. Il représente ainsi la partie des ressources à long terme que la société va être capable de consacrer au financement de ses besoins dans des fonds de roulement.

Immobilisation :

Très nécessaire pour le fonctionnement de la société et qui ne disparaît pas dans sa première utilisation.

Nous distinguons dans la comptabilité : immobilisation peu importante

Immobilisation physique

Immobilisation financière

DÉPÔTS ET ARGENT D'AVERTISSEMENT PAYÉ :

Le Somme payé dans tiers comme obligation d'exécution de contrat et inaliénable jusqu'à la réalisation d'une condition suspensive.

Cette colonne ne couvre pas les titres répriment dans la garantie. Ceux-ci sont compris dans les immobilisations financières qui les concernent.

DÉPRÉCIATION :

Différence moins entre la valeur crue et la valeur nette de comptabilité d'un élément actif. On la remarque, selon le cas, selon des dispositions ou des amortissements pour la dépréciation.

LES DETTES D'EXPLOITATION :

Dettes été nées à l'occasion du cycle d'exploitation et dettes assimilées.

FONDS DISPONIBLES :

Voir "des ACTIFS LIQUIDES".

COMPTABILITÉ DES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE (19) :

États périodiques présentant la situation et les résultats de la société. Ils comprennent au moins l'équilibre, le compte de résultats et l'annexe. Ils peuvent être notamment achevés par une déclaration de fonds de l'exercice. On ordonne la présentation de l'équilibre et le compte de résultats dans des colonnes et aux postes. Le poste correspond à la position la plus détaillée.

DISTANCE :

Différence entre une donnée de référence et une donnée remarquée. Exemples : distance entre coût prévu et coût compris, entre quantité assignée et quantité consommée...

DISTANCE DE RÉÉVALUATION :

Contrepartie dans l'équilibre de corrections dans augmentation de la valeur comptable précédente d'éléments actifs ou corrections dans déclin de la valeur comptable précédente d'éléments passifs.

COLLECTION COMMERCIALE :

La collection commerciale est établie par les éléments peu importants - incluant le droit du bail - qui n'est pas l'objet d'une évaluation et un envoi par la poste séparé dans l'équilibre et qui contribue à la conservation ou au développement du potentiel d'activité de la société.

FONDS PROPRES :

Ils comprennent essentiellement les actions des actionnaires.

Parmi d'autres fonds propres nous classifions la quantité des émissions d'actions sans droit de vote et les avances empaquetées.

Dans des détenteurs de contrat, les droits du concédant sont aussi une partie des autres fonds propres.

COMPTABILITÉ D'ÉLÉMENT :

On considère l'unité d'inventaire ou le groupement des unités d'inventaire que, pour l'estimation dans l'équilibre, comme inséparable. C'est au niveau de cet élément qui a lieu la comparaison entre la valeur portée par écrit et la valeur d'inventaire.

EMBALLAGES (20) :

Les objets ont eu l'intention de contenir des produits ou des marchandises et livré à la clientèle en même temps comme leur contenu. Par l'extension, n'importe quels objets utilisés sur le conditionnement de ce qu'est livré.

EMBALLAGES PERDUS :

Les emballages ont eu l'intention d'être livrés avec leur contenu sans dépôt, ni repris.

EMBALLAGES RÉCUPÉRABLES :

Des emballages susceptibles être temporairement préservé aux tiers et ce que le livreur entreprend reprendre dans des conditions définies.

Ces emballages établissent normalement des immobilisations.

Cependant quand ils ne sont pas confortablement l'unité reconnaissable par l'unité, ils, considérant leur nature et pratiques, peut être assimilé aux actions; ils sont alors réservés comme tel.

PRÊTS :

L'expression de comptabilité de la dette résultant de l'octroi de prêts remboursables en avant (les compétitions bancaires communes ne répond pas à cette définition).

Dans une optique fonctionnelle, les prêts participent, conjointement avec les actions des actionnaires, dans l'envergure des besoins durables de financement de la société.

ENGAGEMENTS :

Des droits et des obligations parmi lesquelles les effets sur la quantité ou la composition du patrimoine sont subordonnés à la réalisation de

Conditions (eg : gages) ou d'opérations postérieures (eg : commandes).

EXCÈS CRU D'EXPLOITATION :

Cf. «Détermination de l'excès cru d'exploitation», p. Il 96.

FLOT D'EXPLOITATION :

Mouvements de jeu, laissant un ou plusieurs points à un ou plusieurs autres points, mesurés pendant période définie.

Dans la Comptabilité d'exploitation, le flot de terme est appliqué aux valeurs correspondant au processus d'exploitation : charges communes, dépenses, produits communs.

Dans le réseau d'analyse :

Le "amont" est l'origine du processus (eg : l'entrée des marchandises à être négociées ou des matériels à être transformés);

"L'approbation" est le résultat du processus (eg : sortie des marchandises ou les produits).

FONCTIONS :

Les subdivisions du professionnel ou pas des activités professionnelles selon le rôle qu'ils jouent dans la société.

Exemple. - les fonctions de production, distribution, recherche, administration, financement, provision, gestion du personnel, gestion du matériel...

LA COLLECTION D'ASSOCIÉS :

Collection mise ou gauche avec leur compte par les associés. Ce capital appelle une analyse :

Comptes Bloqués;

Comptes courants;

D'autres comptes.

COLLECTION D'ASSUREUR PROPRE :

A. Réserve d'assureur propre.

Réservez destiné pour couvrir la partie de risque non couvert selon une assurance quand ce risque est rattachable dans les exercices financiers passés.

Cette réserve entre à la catégorie des dettes provisionnées quand il concerne une obligation vers des tiers.

B. Réserve d'assureur propre.

Réservez destiné pour couvrir la partie de risque non couvert selon une assurance quand ce risque n'est pas rattachable dans les exercices financiers passés.

Cette réserve entre à la catégorie des actions des actionnaires.

PAPETERIE :

Voir "des MATÉRIELS COMESTIBLES" et "des MATIÈRES PREMIÈRES".

FRAIS :

Le terme a traditionnellement eu l'habitude d'indiquer charges, ou le groupement de charges.

DÉPENSES DE DÉMARRAGE :

Récemment attaché aux opérations que conditionnent l'existence, l'activité ou le développement de la société, mais la quantité de lequel ne peut pas être rendu dans les productions de biens ou des services définis.

Ils sont systématiquement réglés bientôt. Cette période ne peut pas, en tout cas, excéder cinq ans.

Tant que cet amortissement n'est pas fini, la société, quand elle est en forme de société, ne peut pas passer à un paiement de dividendes sauf s'il y a des réserves libres dont la quantité est égales au moins à la valeur nette de ces dépenses de démarrage.

Liquidité :

Le caractère des bons être transformé dans la monnaie. L'équilibre fonctionnel classifie les éléments de l'actif de la moindre partie de liquide (les immobilisations) dans la plupart de liquide (des Finances).

Obligation :

La valeur mobile d'investissement qui représente une fraction d'un prêt donnant le droit de la perception d'un intérêt fixé défini d'avance et remboursable quand dû dans sa valeur initiale.

Passif : (partie droite d'un équilibre)

Toutes les ressources appropriées et les obligations d'une société acquise dans la structure du financement de son activité.

Général comptant plan :

Toutes les règles visant à normalisation des méthodes d'enregistrement des opérations de comptabilité, la présentation et le contenu des documents de comptabilité (compte de résultats et équilibre).

Réservez :

En estimant l'enregistrement de la dépréciation des bons, le risque ou la charge qui n'est pas compris, mais dont l'apparition est probablement même sûre.

Les ventes intermédiaires de Gestion :

La méthode analytique du compte de résultats se reposant sur la détermination des indicateurs de gestion permettant pour isoler les éléments divers ayant contribué à la détermination du résultat de la société.

Ils sont parmi nouveau :

La portée commerciale

La production de l'exercice

La valeur Supplémentaire

L'Excès Cru d'Exploitation

Le résultat D'exploitation

Le Résultat dirigeant avant impôt

Le Résultat financier

Le Résultat exceptionnel

Le Résultat de l'exercice

Solvabilité :

La capacité d'une personne physique ou morale pour rencontrer ses dernières limites et ainsi régler ses dettes.

Securitization :

Phénomène récent d'augmentation des modalités de financement de sociétés se reposant sur l'émission de titre financier (les notes de finances) perdu espoir marché financier.

Ce phénomène traduit l'augmentation désintermédiation de l'économie impliquant un appel pour adresser les modes de financement des agents économiques sans faire appel à un intermédiaire financier.

Finances :

Tous les fonds disponibles qu'une société doit faire face à ses dépenses immédiates. Elle représente aussi la partie des ressources de la société qui n'a été utilisée ni financer une immobilisation, ni financer un besoin d'exploitation.

Elle confronte en faisant la différence entre le Fond de mouvement et le besoin dans les fonds de roulement de la société.

Valeur supplémentaire :

La richesse réelle crée par une société à cause de son activité de production. Elle est décidée entre en faisant la différence entre la production de période et les consommations intermédiaires. Elle est distribuée entre les agents économiques divers ayant contribué à la production (les employés, l'État, financeurs interne et externe, la société lui-même).

DETTES PROVISIONNÉES (ou dépenses payable) :

Des dettes potentielles évaluées à l'ordre des comptes, brusquement clarifiés quant à leur objet, mais parmi lequel le terme ou la quantité sont vagues. Ils ont la vocation irréversible pour être plus tard transformés dans des dettes.

Ces dettes provisionnées sont connectées avec les colonnes correspondantes différentes de l'équilibre.

Les dispositions pour des risques ne sont pas comprises dans cette catégorie et chargent la vocation de quel être transformé dans des dettes n'est pas irréversible.

DIFFÉRENCE D'ANNEXION :

Différence Remarquée :

D'une part, entre charges apparaissant dans comptabilité de général (classe 6) et les charges communes incorporées dans les dépenses dans comptabilité d'exploitation;

D'autre part, entre produits apparaissant dans comptabilité de général (classe 7) et les produits communs tenus dans comptabilité d'exploitation.

Analyse Du Bilan

2008-04-09T07:07:00.000-07:00

La Section 1 : présentation de l'équilibre

Dans °) Exemples et définitions

L'équilibre est un résumé, une photographie de la situation patrimoniale de la société dans une date donnée.

Le patrimoine représente tous les biens et les dettes. L'équilibre récapitule à un certain point le total des emplois et le total des ressources.

Il comprend 2 parties

- L'actif qui décrit ce que la société possède (des biens ou l'emploi)

- Le passif qui décrit ce que la société doit (des dettes ou des ressources ayant financé l'actif)

Exemple :

Laissez pour être une société créent le 1 janvier - n - le propriétaire fait une 300000-€ contribution et un 180000-€ prêt avec des établissements de crédit.

Les sommes servent pour le financement :

- Un hangar 100000 €

- Machines - outils 180000 €

- Du matériel de bureau + traitement de données 90000 €

- Les dépenses de Notaire et honoraires d'enregistrement (dépenses de démarrage) 10000 €

- Marchandises pour 50000 €

- 30000 € sont réprimés dans la banque et le reste est mis dans la boîte

Toutes les dettes vont permettre de financer la création de la société.

L'équilibre = photographie du patrimoine de la société à un certain point.

Équilibre Passif Actif

Dépenses de démarrage

- Notaire

- RCS (le paiement) a autorisé le capital

Construction + Dettes financières matérielles (prêt)

Réserve de matières premières les Dettes d'exploitation (fournisseur)

Fonds disponibles liquides d'argent

Biens =

Emplois = =Dettes

=Ressources

L'actif doit toujours être = pour passif

Équilibre Actif dans 01-01-200n (équilibre de départ) Passif

[ La fermeture de l'équilibre est dans le 31-12-200n]

Les immobilisations le Démarrage d'Immobilisations peu important coûtent 10000 Capital 300000 interne Passif

Immobilisations physiques hangar de Constructions 100000 Dettes 180000 externe Passif

Matériel industriel 180000

Bureau matériel + traitement de données 90000

Actif physique Réserve de marchandises 50000

Banque 30000

Boîte 20000

480000 Actif = 480000 passifs

20000 = (300000 + 180000) - (10000 + 100000 + 180000 + 90000 + 50000 + 30000)

Il est d'un équilibre de s'ouvrir caractérisé par l'absence de profits ou de pertes. Le total de ressources (le capital et des dettes) servi pour financer tous les biens qui représentent dans l'actif de l'équilibre ce qui permet d'avoir toujours l'égalité l'ACTIF = PASSIF

L'équilibre est un document toujours bien équilibré

B °) l'analyse des passifs

Le passif informe des ressources diverses utilisées par la société. Il y a deux types de passives :

1 °) l'interne passif

Des ressources internes sont aussi appelées parce qu'il groupe ensemble tout le capital qui appartient seulement à la société et établi essentiellement par le capital autorisé apporté par les actionnaires, les associés, le promoteur individuel pendant la création de la société. Les réserves diverses et les résultats résultant de l'activité de la société.

NB les actionnaires appartiennent à la société.

2 °) l'externe passif

Il représente les dettes de la société vers des tiers notamment : les corps financiers (CETELEM, BNP, SG).

Les fournisseurs : pour les dettes commerciales

L'État pour les dettes fiscales (TVA, impôts)

Les corps sociaux pour les dettes sociales (des Pensions, le chômage) les dettes dans ce cas résultent de l'extérieur de la société.

C °) Analyse de l'actif de l'équilibre

C'est les emplois qui apparaissent dans l'actif de l'équilibre dans des immobilisations ou dans des actifs circulants

1 °) les immobilisations

Les immobilisations qui correspondent à la charge de la classe n°2 rassemblent les éléments qui sont destinés pour vivre longuement dans la société. Ils sont les immobilisations physiques, peu importantes et financières.

2 °) les actifs courants

Il groupe ensemble tous les emplois qui deviennent intégrés dans le cycle d'exploitation de la société et de dont l'espérance de vie est le subalterne de 1 an. Ils incluent des emplois à court terme :

- Actions (matières premières, marchandises, produits finis)

- Revendications, clients et comptes connectés

- Fonds disponibles (banques, boîte, les valeurs d'investissement)

Présentation normalisée par l'équilibre

Équilibre Passif Actif

Immobilisations

Des immobilisations peu importantes (nous ne pouvons pas arriver)

• dépenses de Démarrage

• Fond d'affaire

• Brevet d'invention

• Récemment de recherche / développement

Immobilisations physiques

• raisons

• Constructions

• Équipement industriel

• d'Autres immobilisations (aussi bien que matériel de bureau, ordinateur)

Immobilisations financières

• Prêts

• Dépôts et gages

Actifs courants

• Actions

• Clients et comptes connectés

• Casquent

• les actions d'Actionnaires de Boîte

• capital Autorisé

• Réserve

• Résultat

Dettes financières

• Prêts

Les dettes d'exploitation

• Dettes aux fournisseurs

• État

• Corps sociaux

Dettes sauf exploitation,

• les fournisseurs d'immobilisation

• Impôts sur les sociétés

La Section 2 : équilibrez-vous et la situation nette

La situation nette représente la valeur patrimoniale nette de la société. C'est la somme que le propriétaire de la société peut récupérer s'il a vendu les biens qui apparaissent dans l'actif pour leur quantité et installés les dettes qui apparaissent dans le passif pour leur quantité.

Situation nette (SN) = Actif net - dettes Étrangères

L'actif net = le Total de l'Actif - l'Actif factice (les éléments qui n'ont aucune valeur monétaire, des dépenses de démarrage, fait des recherches sur le développement frais).

D'autre formule

SN = les actions d'Actionnaires - actifs factices

Calcul avec la première formule

Total de l'actif = 480000

Actif factice = 10000

Actif net = 470000

Dettes externes = 180000 SN = 290000

2ème formule : SN = 300000 - 10000 (les actions d'actionnaires - actifs factices) = 290000

La Section 3 : joint de bilans

Dans des sociétés on doit de manière permanente connaître des certains postes d'équilibre notamment les postes :

- Client

- Fournisseur

- Banque, boîte

- Vente / achat des marchandises

- Actions

Pour ces raisons, les opérations de la société sont enregistrées dans une image avec des comptes d'impôt de colonne doubles. Selon l'accord dans la langue de comptabilité, fortement évalué gauche est appelé le droit de DÉBIT et fortement évalué est appelé le CRÉDIT.

Dans °) Exemple et fonctionnement de compte

1 °) Exemple

Le financier responsable d'une société veut savoir dans 31/12 la situation du compte casque qui a présenté un 300000-€ solde débiteur le 1 décembre.

Les opérations du mois sont les suivants :

Dans le 1 décembre : la vente des marchandises dans l'argent comptant / vérifie 80000 €

Dans le 10 décembre : règlement / contrôle de la note de téléphone 30000 €

Dans le 20 décembre : transfert de la boîte vers la banque 120000 €

Dans le 28 décembre : le règlement des dépenses de personnel / vérifie 175000 €

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

Équilibre initial 300000

SD=295000 SD : solde débiteur

R (c) : vente des marchandises (80000)

E (d) : Sur la banque 80000 toujours met l'équilibre du fortement évalué du fou

Déterminer la valeur d'un compte signifie déterminer son équilibre.

Pour les comptes d'actif de l'équilibre, l'équilibre est = sur le débit entier moins de crédit total

Pour les comptes passifs, l'équilibre est = sur le crédit entier - le débit total.

Paie = (300000 + 80000 + 120000) - (30000 + 175000) = 295000

2 °) Terminologie

- Pour vendre un compte il doit porter une somme dans son débit

- Pour créditer un compte, il doit enregistrer une somme sur son crédit

- Paie d'un compte = débit - crédit

- Si le total débite > le crédit total : solde débiteur

- Si le total crédite > le débit total : solde créditeur

- Si le crédit total = le débit total Considère installé

- Une imputation = enregistrement d'une somme dans un compte

- Arrêter-vous un compte = publie son équilibre dans une date donnée

B °) Présentation des comptes

Il y a plusieurs manières pour présenter les comptes mais d'est la présentation tenue le compte doit informer de la date de l'opération, de la nature de l'opération, des quantités portées dans le débit ou dans le crédit et l'équilibre de débiteur ou le crédit.

La façon simpliste de présenter les comptes est la présentation - T-

1 °) le Compte avec la colonne s'est marié avec la paie (s'est marié parce que le débit et des crédits sont collés).

512 Banque

Dates Rédigées de Débit Ventes à crédit

1.12 Équilibre initial 300000 300000

1.12 Vente de marchandises 80000 380000

10.12 Règlement de PTT frais 30000 350000

20.12 Transfert 120000 470000

28.12 Dépenses de personnes 175000 295000

2 °) Compte avec colonne séparée

512 Banque

Dates Rédigées Débit

Dates Rédigées Crédit

1.12 Équilibre initial 300000 10.12 Règlement de PTT frais 30000

1.12 Vente de marchandises 80000 28.12 Dépenses de personnes 75000

20.12 Transfert 120000 28.12

Solde débiteur 295000

500000 500000

C °) Fonctionnement de bilans

1 °) les comptes d'actif d'équilibre

Ils sont les comptes de la classe n°2 - 3 - 4 et 5

La classe n°2 : immobilisations physiques, peu importantes et financières

La classe n°3 : actions, marchandises …

La classe n°4 : revendications sur tiers

La classe n°5 : finances

Tous ces comptes d'actifs sont vendus par les augmentations et crédités avec des diminutions.

2 °) les comptes de passives

Ils sont les comptes de la classe 1-4 et 5

Les comptes de la classe 1 : les comptes de capital

Les comptes de la classe 4 : les comptes de tiers ayant un solde créditeur eg : fournisseurs

Les comptes de la classe 5 : les comptes de finances

Les comptes de passifs sont crédités avec les augmentations et vendus par les diminutions mentionnant un découvert.

Équilibre Passif Actif

D considèrent C actif D compte passif C

+ - - +

& ( ' %

Solde créditeur de Solde débiteur

3 °) les Règles de classification de bilans

- Les comptes d'actif de l'équilibre sont classifiés dans l'ordre d'augmenter des actifs liquides (la plupart de liquide est la boîte ainsi c'est le dernier). Les dépenses de démarrage sont la moindre partie de liquide ainsi il est placé en haut.

- Les comptes de passifs de l'équilibre sont classifiés de l'ordre de l'augmentation payability [la dette due moindre : le capital (l'espérance de vie 99 ans) le plus dû est le découvert de banque].

D °) les Principes de la partie double

Le principe a été inventé dans 1494 par Lucas Pacioli comme un remplacement de la partie simple, le principe implique que pour n'importe quelle opération de comptabilité deux comptes doivent au moins être animés. Celui doit être vendu, l'autre doit être crédité de la même somme afin d'assurer les ressources d'équilibre = l'emploi ou le débit = le crédit

O (l'origine) = obtiennent des idées fraîches = le crédit = passif

D (la destination) = l'emploi = débite = l'actif

Exemple :

Le 15 janvier n, une société achète un ordinateur par le contrôle sur 1250 €.

Facturation

2008-04-09T07:06:00.001-07:00

La Section 1 : la facture

Dans °) Définition

La facture est un papier levé par un magasinier remarquant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou des services en particulier la quantité que le client DOIT au fournisseur.

La mention "DOIT" la figure devant le nom du client, c'est pourquoi ce type de facture est souvent appelé «la facture de Doit» ou «la facture commune».

De certains événements comme les retours de marchandises ou une interrogation du prix de vente de la part du client tirent l'établissement d'un autre type de facture qui aura l'effet de réduire la quantité chargée initialement au client : il est de la FACTURE D'AYANT.

B °) les éléments de la facture

Une facture inclut généralement

1. Dans lui dans tête

- Les enquêtes légales (nom, adresse du siège social, forme légale etc)

- N d'identification de la société (RCS)

- Nom et adresse du client

- Facture de date

2. Dans le corps de la facture

- Nom des biens ou les services vendus

- Prix et quantité

- La quantité de réductions

- La TVA

- D'autres dépenses supplémentaires

- Les modalités de paiement

- Le montant dû de filet de quantité TTC

La Section 2 : saisie des opérations communes

Dans °) le Traitement de comptabilité d'une facture "de DOIT"

L'enregistrement de comptabilité d'une facture "de DOIT" à la traction l'utilisation de 3 catégories de comptes :

1e catégorie : les comptes de gestion

Ils enregistrent la quantité de filet commercial exclusif d'impôt. À l'acheteur la quantité d'achats est enregistrée pour la quantité nette commerciale dans le débit du compte de charge appartenant à la colonne "60 achats".

Pour le vendeur, les ventes sont enregistrées pour la quantité de filet commercial exclusif d'impôt sur le crédit des comptes de produit appartenant à la colonne «70 coup».

NB 7 = collection

6 = paiement

2ème catégorie : les comptes de TVA

Ils enregistrent la dette (la revendication) de TVA à l'État. À l'acheteur, la TVA étant récupérable, elle est enregistrée dans le débit du compte des revendications sur l'État.

44566 TVA déductible sur biens et services

44562 TVA déductible sur immobilisation

Au vendeur, la TVA chargée au client est une dette à l'État enregistré sur le crédit du compte :

44571 TVA rassemblée

3ème catégorie les comptes de finances ou tiers

Ils enregistrent la quantité pour payer TTC par le client au fournisseur. À l'acheteur cette somme est portée sur le crédit des comptes : 512 banque

530 Boîte

514 POSTE COMPTE de règlements liquides

Dans le compte 401 pour les règlements sur crédit (fournisseur de dettes)

403 (des fournisseurs, note payable) pour les règlements par des lettres de change.

Au vendeur, la quantité TTC est vendue dans les comptes :

- 512 banque, 530 boîte 514 POSTE COMPTE des règlements faits dans argent comptant

- 411 clients pour ventes à crédit

- 413 effets à recevoir de clients pour les règlements par lettres de change

B °) la Structure d'une facture "de DOIT" et le mode de calcul

Ets Y "DOIT"

Client X

06.11.03 (date de facture)

Quantité de Nom Montant Prix unitaire

Les marchandises A

Les marchandises B

Quantité crue

Remettre 1 : 5 %

Sous total 1

Remettre 2 : 10 %

Filet commercial

Remise : 1 %

Financier net

TVA 19,6

Transport

Emballages

Montant dû net TTC

200

75100

400 20000

30000

50000

2500

47500

4750

42750

427,50

42322,50

8295,21

200

100

50917,71

Les réductions quand elle est concernée la facture "de DOIVENT" sont successivement compté :

Le filet commercial est obtenu après la déduction des réductions commerciales.

La remise de règlement est calculée sur le filet commercial.

La TVA est calculée sur le prix à être payé par le client pour retourner dans la propriété des marchandises.

Le montant dû Net TTC est la quantité à être installé par le client et comprend probablement, les dépenses de transport, des paquets restituables, la TVA, le financier net ou commercial.

La Section 3 : réductions

Dans °) Définition

Il y a deux catégories de réductions : les réductions commerciales et financières.

1 °) les réductions commerciales

Ils sont parmi 3

- Les remises : ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente a à l'avance consenti à tenir compte d'un défaut de qualité ou la correspondance des objets achetés ou un retard de la livraison.

- Les remises : ils sont des réductions pratiquées d'habitude sur le prix actuel de vente considérant l'importance des marchandises achetées et calculés généralement par la demande d'un pourcentage sur le prix actuel.

- Remises : ils sont les réductions du prix calculé sur toutes les opérations faites avec le même tiers pendant une période définie.

2 °) les réductions financières

Ils sont appelés les remises de règlement. C'est des réductions du prix accordé au client qui arrange leur facture avant la date d'échéance consentie.

B °) l'Envoi par la poste de la facture "de DOIT"

Pendant la comptabilité nous enregistrant peut prévoir 2 scénarios :

Des 1e réductions de cas sont enregistrées sur la facture "de DOIT"

On accorde des 2ème réductions de cas sauf la facture.

1 °) les Réductions ont concerné la facture "de DOIT"

A °) les réductions commerciales

Quand ils sont concernés la facture «de DOIT, elle ne sont pas enregistré dans un compte simple la quantité du filet commercial est enregistrée dans les comptes :

601 ou 607 à l'acheteur

701 ou 707 au vendeur.

B °) les réductions financières

La remise de règlement est réservée comme la charge financière au vendeur et enregistrée dans le compte 655 (accordé la remise)

Au client, la remise est enregistrée sur le crédit du compte 765 s'attendent obtenu comme produit financier.

La TVA est enregistrée au vendeur sur le crédit du compte 44571 TVA rassemblée.

La TVA est enregistrée à l'acheteur dans le débit du compte 44566 ou 44562 TVA déductible.

L'emballage de dépenses est réservé à l'acheteur dans le compte 4096 (débite des emballages de fournisseur à être rendu) au vendeur ces dépenses sont réservées sur le crédit du compte 4196 (des clients des paquets restituables).

Le transport coûte si on les considère comme des dépenses "des Sorties" ils sont enregistrés au vendeur sur le crédit du compte 624; à l'acheteur dans le débit du compte 624 transport.

Au client nous remarquons la diminution d'achats où de l'utilisation d'un compte de la classe n°6

Le compte 609 Remises - Remis - des Remises (RRR) obtenu sur les achats que nous créditons.

Au vendeur de fournisseur, on remarque la diminution de ventes dans le compte 709 remises de remises - remettent (RRR) que nous vendons.

Exemple : le fournisseur Y accorde à son client X une remise de 2 % sur une figure d'à 15000 affaires.

Escomptez 2 % x 15000 € 300 €

TVA 19,6 % x 300 = 58,80

Filet TTC 358,80

À Cela

D

709

44571 C

411

Accordé RRR

TVA Rassemblée

Client X

XX-XX-XX

300

58,80

358,80

À X

D

401

C

609

44566

Fournisseurs

Obtenu RRR

TVA Obtenue XX-XX-XX

358,80

300

58,80

B °) Réductions financières

Le dépôt de règlement concerne la facture d'avoir ou la facture "de doit" aux enregistreurs

Au fournisseur dans le débit du compte 665 (accordé remise)

Au client sur le crédit du compte 765 (remise obtenue)

La Section 4 : le retour des marchandises

Il peut impliquer le retour total ou le retour partiel des marchandises pas selon l'ordre. Quand le retour est total, la facture correspondante d'avoir reprend les mêmes éléments que la facture "de DOIT" initial.

Quand le retour est partiel, le volume des marchandises tournées subit le même traitement de taux de réduction commerciale et financière de taux de TVA qui a apparu sur la facture "de DOIT" au correspondant.

Comptabilité Nationale

2008-04-09T07:05:00.000-07:00

Introduction, présentation

1. Le système français de comptes nationaux joue un rôle fondamental...

A. La fonction informative

A. Une synthèse des données statistiques nationales

B. Un instrument d'information environ le passé et le présent

B. La fonction prévisionnelle

A. La prévision des évolutions (fonction analytique)

B. La prévision des effets des décisions (fonction politique)

2... Mais il ne permet ni représentation, ni une prévision achève de la réalité économique.

A. Les limites attachées au mode de calcul

A. Information Parfois grossière

B. Le problème des bases de calcul

B. Des faits économiques difficiles de saisir

A. Économie domestique et économie souterraine

B. Le problème de la mesure des bons être

C. Prévision à long terme impossible

Conclusion

Le CN est un jeu des procédures de collections, de traitement de données macro-économique. Elle présente dans un encadrement logique de comptabilité l'activité des résidants d'unités économiques (qui est celui qui a une activité de plus que l'année sur le département français de territoire d'outre-mer des réprouvés de TOM).

L'encadrement de comptabilité et son contenu ne sont pas congelés; ils participent à l'évolution de l'économie. L'idée de quantification de l'activité économique. Est déjà à mercantilistes et physiocrats, mais c'est la crise de 1929 et l'influence du keynésianisme, qui contribue dans la naissance du CN dans le sens moderne.

De 1945 dans aujourd'hui, la tendance est dans l'harmonisation des systèmes (le système de CN des nations proches adoptées en 1993, la nouvelle version du système européen des comptes en 1995). Le système français de 1998 (sur la base 90) est conformément aux standards du monde et européens. Ce système met dans la relation

- 6 secteurs institutionnels (SI) ou agents (confidentiel selon leur comportement et leur fonction économique.) le pas sociétés financières, les sociétés de finances, public d'administration, les ménages, les institutions à but non lucratif et le reste du monde.

- 3 opérations (distribution de revenus, financiers, sur biens et services).

Ces opérations sont groupées ensemble ou en forme des comptes de si, ou en forme de tables

- L'image enlevée entrance-TES-which groupes ensemble les opérations sur biens et services.

- L'image éco. "Du tee de jeu que" articule trois opérations.

- L'image d'operations-TOF-which financier analyse en termes de flot ou des actions les revendications et les dettes d'OUI.

Cette approche synthétique de l'éco. Permet meilleur une connaissance de passé et fait possible les prévisions; nous verrons néanmoins que ces deux aspects ne sont pas sans lever de problèmes.

1. Par sa fonction informative et prévisionnelle double, le système de CN joue un rôle principal dans l'affaire de la France...

1.1. La fonction informative

Le CN répond au besoin d'information macro-économique. Elle présente, dans un encadrement logique, un jeu des tailles caractéristiques de l'économie d'état.

1.1.1. La synthèse de données statistiques.

- Extrêmement nombreux, cette statistique couvre presque tous les aspects de la vie éco. (Population, emploi, système productif)

Souvent les noms et les définitions sont différents selon les corps (INSEE, IFOP)

Le CN a ainsi l'interêt pour offrir un encadrement général et logique qui facilite l'accés dans une information logique et homogène.

Cette synthèse statistique permet une représentation simplifiée et calculé par l'économie au moyen des comptes intégrés dans des tables.

La simplification suppose les opérations d'accumulation (le secteur institutionnel, le groupement des opérations dans 3 catégories)

La quantification permettant le joint de comptes concernant actions et flots, le dénominateur commun étant la monnaie.

B. Le CN est aussi un outil d'information environ le passé et le présent.

- Parce que l'analyse rétrospective permet l'élaboration d'une histoire quantitative de l'activité éco. De

Pays (à condition que les comptes ou annuel).

Dans cette histoire sont reflété les grandes tendances du système éco. (Inflation, congestion des prix,

Croissance)

Ainsi, un système de CN universel apparaît comme la condition des comparaisons internationales et

Chronologique.

- Finalement, le CN est un instrument d'information sur le présent.

En effet, elle traduit le caractère indispensable de l'information macro-économique. L'intervention de

L'État dans l'ayant d'éco pour corollaire la connaissance des faits éco. Nous remarquons de plus cela

Les comptes tenus l'année et qui apparaît avec un an de retard satisfont à peine le besoin d'information. Où de la tenue de comptes trimestriels.

Comme outil d'enregistrement de l'activité éco. Le CN est tourné au passé, mais elle peut aussi fournir, des remerciements à la projection d'éléments fondamentaux, une représentation logique et bien équilibrée de l'avenir. Le CN apparaît ainsi comme un instrument de la prévision éco. Et comme

Un outil indispensable à la planification économique.

Fonction prévisionnelle B-La.

A. Prévoir l'évolution de la réalité éco.

La prévision à court terme et à moyen terme repose sur l'élaboration de budgets éco.reposant ils

Même sur l'élaboration de modèles macro-économiques.

La définition un modèle est un modèle du fonctionnement de l'éco. Avec lequel les détails sont fournis par le CN et la logique générale, selon les théories éco. Dominant.

L'objectif des modèles est d'évaluer, prévoir les ensembles les plus importants qui sont mesurés par le CN. Ils sont des modèles en fait mathématiques insérant la relation un grand numéro d'équations

- Les équations de comportement, supposé pour annoncer la réaction des agents dans une situation donnée.

- Des équations de comptabilité, qui assurent la cohérence des tailles calculées par les équations de comportement (excepté l'égalité entre l'offre et la demande P+M=C+VS+I+X

Ces modèles reposent sur une hypothèse fondamentale un modèle que parfaitement les rapports de

Croisé, prévoit correctement l'évolution future (quels moyens extrapolant le passé).

B. Les modèles sont ainsi les instruments d'aide à la décision.

Donc la confrontation entre des modèles divers est le travail préliminaire dans l'élaboration des budgets.

- Le budget éco. Par exemple, élaboré par la direction de la prévision des remerciements de Trésor public aux modèles et estime par trimestre, sert de l'encadrement pour élaborer la loi des finances du Budget.

D'autant que les modèles et des budgets sont conçus sur un certain numéro des hypothèses que la réalité reproduit seulement rarement.

II) Mais le système de CN ne permet pas représentation, ou une prévision complète de la réalité éco.

Les fait lier des limites au mode de calcul.

A. Information Parfois grossière.

Kuznet a considéré en 1942 dans le Revenu national et sa Composition que la marge d'erreur dans lui

Le calcul du produit intérieur brut américain était environ 10 %...

Ainsi, les figures données par le CN sont plus ou moins fiables (dans l'ordre descendant)

- Ceux qui correspondent aux entrées de livre (excepté des salaires).

- Ceux qui résultent d'enquêtes statistiques.

- Ceux qui transcrivent des opérations imputées (excepté l'autoconsommation).

De plus pour de certains ensembles, la multiplicité de sources et les méthodes de calcul rend un arbitrage nécessaire. La précision ne peut pas être ainsi déliée.

La publication rapide de figures est contradictoire au travail nécessaire pour l'établissement de comptes définitifs. Pendant un an n, nous établissons des comptes

- Provisoire dans n+1.

- 1 semi-définitif dans n+2.

- 2 semi-définitifs dans n+3.

- Définitif dans n+4.

Ces comptes ont nécessairement une précision inégale

- Par exemple, les comptes provisoires sont semblables "à une prévision de passé", à cause de l'absence de sources satisfaisantes de nombreux postes. Les comptes semi-définitifs deviennent établis seulement des échantillons de déclarations de revenus sur des profits... Nous comprenons que les ensembles ont des valeurs différentes selon les comptes, ce qui ennuie la considération des intérêts sociaux et politiques qu'il christallisent.

B. Le problème des bases de calcul.

Les comptes définitifs n'ont aucune précision absolue.

En effet, tous les comptes sont construits aux années de base.

Pendant des années de base, nous établissons des comptes dans le niveau, en utilisant des recensements, des enquêtes émanant de sources multiples (administratif, fiscal, professionnel), ce qui établit un long travail (4 dans 5ans) et cher.

Pendant les années suivantes, nous établissons des comptes dans l'évolution, qui est que nous mesurons les taux de variation en ce qui concerne les années précédentes. Afin de nous partons de l'année

De base, les erreurs s'accumulent et la précision s'évapore. Il est ainsi nécessaire de changer périodiquement la base. Finalement, ces changements de base viennent plutôt souvent avec les modifications abstraites qui peuvent changer la structure des comptes. D'alors sur, nous comprenons que les comparaisons historiques sont très limitées...

Nous excédons ici le problème simple des inexactitudes de calcul c'est maintenant une question d'insérer la preuve le fait que les bases de CN françaises lui-même sur les accords de classification, c'est seulement une représentation de la réalité éco. Et peut être complet.

B.Des faits éco. Difficile de saisir.

A. Eco. Domestique et éco. Souterrain.

L'activité domestique est une activité d'autoconsommation a rendu possible par une production pour le compte approprié. Cette activité est exclue des activités productives par le CN et cela pour deux raisons

- Ce n'est pas une production dans le sens d'un organisé et a réglé l'activité sociale.

- Les facteurs de production ne viennent pas tout le marché.

Maintenant, des études basées sur la méthode du manque à être dépensé avancé la partie importante de l'éco. Domestique dans le produit intérieur brut. Pendant l'année 1983, A. Sauvy l'evaluait en France entre 28 et 43 %.

Éco souterrain. Est une notion plus vague parce qu'il rassemble la production légale avec la fraude et la production illégale. De plus, la frontière avec l'activité domestique est difficile d'établir les échanges de services dans une famille ou le voisinage peut facilement être transformé là éco.

Obscurcir-vous. En outre, ce phénomène difficile de définir est compté seulement d'une façon indirecte (excepté la différence entre déclaré et rendu des revenus dépensés).

Ces deux activités sont ainsi reléguées à l'extérieur de l'éco. Néanmoins, ils ont une réalité éco. Indiscutable.

B. En plus, il est évident que les ensembles macoéconomiques du CN ne permettent pas à une mesure de la prospérité.

Les comptables nationaux ne le revendiquent pas, mais le produit intérieur brut est souvent plaidé par la politique à cette fin et vu par l'opinion publique comme un indicateur fiable de cette prospérité. Maintenant, pour qu'il soit là ainsi, ce serait nécessaire par eg, que des dépenses militaires sont classifiées dans la consommation intermédiaire (IC), l'un ou l'autre que les dépenses menées par la pollution, le phénomène nuisible, ne contribuez pas à la croissance du produit intérieur brut. Des certains satellites de compte (la santé, la recherche) permettent d'évaluer mieux cette notion de prospérité, mais elle reste difficile de mesurer à cause de son aspect qualitatif.

Ayant soit intéressé par les limites du CN en ce qui concerne les domaines dont elle tient compte, il est nécessaire de replier les limites de sa demande.

C.L Impossible ' prévision à long terme.

L'utilisation de modèles macro-économiques suppose la stabilité du comportement aussi bien que

Fixité des coefficients techniques.

Si à court terme ces hypothèses sont acceptables, ils sont peu réalistes sur le long terme à cause d'un

La partie, le comportement des consommateurs change et en outre, la valeur de certain IC dans elle

La production se développe (nous laisse rappeler que le coefficient technique d'une branche est le rapport entrent à IC dans

Cette branche et la production totale).

Avec le caractère peu réaliste de ces deux hypothèses vient pour ajouter le fait que les modèles ne peuvent pas retourner

Compte des pauses structurelles (crises pétrolières, krach boursier, guerres).

Par voie de la conclusion nous tiendrons à ce que le CN fournisse un reprèsentation évalué quantitativement par l'éco. Dans un encadrement logique de comptabilité, ce qui le fait un outil privilégié par l'analyse économique.

D'autant que ce reprèsentation peut mener aux erreurs graves si nous oublions qu'il envoie en arrière seulement à une cohérence interne, est la vérité formelle qui existe à de premiers remerciements aux accords.

Les procédures de jeu de collections, traitement de données macro-économique. Elle présente dans un encadrement logique de comptabilité l'activité des résidants d'unités économiques (qui est celui qui a une activité de plus que l'année sur le département français de territoire d'outre-mer des réprouvés de TOM).

L'encadrement de comptabilité et son contenu ne sont pas congelés; ils participent à l'évolution de l'économie. L'idée de quantification de l'activité économique. Est déjà à mercantilistes et physiocrats, mais c'est la crise de 1929 et l'influence du keynésianisme, qui contribue dans la naissance du CN dans le sens moderne.

De 1945 dans aujourd'hui, la tendance est dans l'harmonisation des systèmes (le système de CN des nations proches adoptées en 1993, la nouvelle version du système européen des comptes en 1995). Le système français de 1998 (sur la base 90) est conformément aux standards du monde et européens. Ce système met dans la relation

- 6 secteurs institutionnels (SI) ou agents (confidentiel selon leur comportement et leur fonction économique.) le pas sociétés financières, les sociétés de finances, public d'administration, les ménages, les institutions à but non lucratif et le reste du monde.

- 3 opérations (distribution de revenus, financiers, sur biens et services).

Ces opérations sont groupées ensemble ou en forme des comptes de si, ou en forme de tables

- L'image enlevée entrance-TES-which groupes ensemble les opérations sur biens et services.

- L'image éco. "Du tee de jeu que" articule trois opérations.

- L'image d'operations-TOF-which financier analyse en termes de flot ou des actions les revendications et les dettes d'OUI.

Cette approche synthétique de l'éco. Permet meilleur une connaissance de passé et fait possible les prévisions; nous verrons néanmoins que ces deux aspects ne sont pas sans lever de problèmes.

1. Par sa fonction informative et prévisionnelle double, le système de CN joue un rôle principal dans l'affaire de la France...

1.1. La fonction informative

Le CN répond au besoin d'information macro-économique. Elle présente, dans un encadrement logique, un jeu des tailles caractéristiques de l'économie d'état.

1.1.1. La synthèse de données statistiques.

- Extrêmement nombreux, cette statistique couvre presque tous les aspects de la vie éco. (Population, emploi, système productif)

Souvent les noms et les définitions sont différents selon les corps (INSEE, IFOP)

Le CN a ainsi l'interêt pour offrir un encadrement général et logique qui facilite l'accés dans une information logique et homogène.

Cette synthèse statistique permet une représentation simplifiée et calculé par l'économie au moyen des comptes intégrés dans des tables.

La simplification suppose les opérations d'accumulation (le secteur institutionnel, le groupement des opérations dans 3 catégories)

La quantification permettant le joint de comptes concernant actions et flots, le dénominateur commun étant la monnaie.

B. Le CN est aussi un outil d'information environ le passé et le présent.

- Parce que l'analyse rétrospective permet l'élaboration d'une histoire quantitative de l'activité éco. De

Pays (à condition que les comptes ou annuel).

Dans cette histoire sont reflété les grandes tendances du système éco. (Inflation, congestion des prix,

Croissance)

Ainsi, un système de CN universel apparaît comme la condition des comparaisons internationales et

Chronologique.

- Finalement, le CN est un instrument d'information sur le présent.

En effet, elle traduit le caractère indispensable de l'information macro-économique. L'intervention de

L'État dans l'ayant d'éco pour corollaire la connaissance des faits éco. Nous remarquons de plus cela

Les comptes tenus l'année et qui apparaît avec un an de retard satisfont à peine le besoin d'information. Où de la tenue de comptes trimestriels.

Comme outil d'enregistrement de l'activité éco. Le CN est tourné au passé, mais elle peut aussi fournir, des remerciements à la projection d'éléments fondamentaux, une représentation logique et bien équilibrée de l'avenir. Le CN apparaît ainsi comme un instrument de la prévision éco. Et comme

Un outil indispensable à la planification économique.

Fonction prévisionnelle B-La.

A. Prévoir l'évolution de la réalité éco.

La prévision à court terme et à moyen terme repose sur l'élaboration de budgets éco.reposant ils

Même sur l'élaboration de modèles macro-économiques.

La définition un modèle est un modèle du fonctionnement de l'éco. Avec lequel les détails sont fournis par le CN et la logique générale, selon les théories éco. Dominant.

L'objectif des modèles est d'évaluer, prévoir les ensembles les plus importants qui sont mesurés par le CN. Ils sont des modèles en fait mathématiques insérant la relation un grand numéro d'équations

- Les équations de comportement, supposé pour annoncer la réaction des agents dans une situation donnée.

- Des équations de comptabilité, qui assurent la cohérence des tailles calculées par les équations de comportement (excepté l'égalité entre l'offre et la demande P+M=C+VS+I+X

Ces modèles reposent sur une hypothèse fondamentale un modèle que parfaitement les rapports de

Croisé, prévoit correctement l'évolution future (quels moyens extrapolant le passé).

B. Les modèles sont ainsi les instruments d'aide à la décision.

Donc la confrontation entre des modèles divers est le travail préliminaire dans l'élaboration des budgets.

- Le budget éco. Par exemple, élaboré par la direction de la prévision des remerciements de Trésor public aux modèles et estime par trimestre, sert de l'encadrement pour élaborer la loi des finances du Budget.

D'autant que les modèles et des budgets sont conçus sur un certain numéro des hypothèses que la réalité reproduit seulement rarement.

II) Mais le système de CN ne permet pas représentation, ou une prévision complète de la réalité éco.

Les fait lier des limites au mode de calcul.

A. Information Parfois grossière.

Kuznet a considéré en 1942 dans le Revenu national et sa Composition que la marge d'erreur dans lui

Le calcul du produit intérieur brut américain était environ 10 %...

Ainsi, les figures données par le CN sont plus ou moins fiables (dans l'ordre descendant)

- Ceux qui correspondent aux entrées de livre (excepté des salaires).

- Ceux qui résultent d'enquêtes statistiques.

- Ceux qui transcrivent des opérations imputées (excepté l'autoconsommation).

De plus pour de certains ensembles, la multiplicité de sources et les méthodes de calcul rend un arbitrage nécessaire. La précision ne peut pas être ainsi déliée.

La publication rapide de figures est contradictoire au travail nécessaire pour l'établissement de comptes définitifs. Pendant un an n, nous établissons des comptes

- Provisoire dans n+1.

- 1 semi-définitif dans n+2.

- 2 semi-définitifs dans n+3.

- Définitif dans n+4.

Ces comptes ont nécessairement une précision inégale

- Par exemple, les comptes provisoires sont semblables "à une prévision de passé", à cause de l'absence de sources satisfaisantes de nombreux postes. Les comptes semi-définitifs deviennent établis seulement des échantillons de déclarations de revenus sur des profits... Nous comprenons que les ensembles ont des valeurs différentes selon les comptes, ce qui ennuie la considération des intérêts sociaux et politiques qu'il christallisent.

B. Le problème des bases de calcul.

Les comptes définitifs n'ont aucune précision absolue.

En effet, tous les comptes sont construits aux années de base.

Pendant des années de base, nous établissons des comptes dans le niveau, en utilisant des recensements, des enquêtes émanant de sources multiples (administratif, fiscal, professionnel), ce qui établit un long travail (4 dans 5ans) et cher.

Pendant les années suivantes, nous établissons des comptes dans l'évolution, qui est que nous mesurons les taux de variation en ce qui concerne les années précédentes. Afin de nous partons de l'année

De base, les erreurs s'accumulent et la précision s'évapore. Il est ainsi nécessaire de changer périodiquement la base. Finalement, ces changements de base viennent plutôt souvent avec les modifications abstraites qui peuvent changer la structure des comptes. D'alors sur, nous comprenons que les comparaisons historiques sont très limitées...

Nous excédons ici le problème simple des inexactitudes de calcul c'est maintenant une question d'insérer la preuve le fait que les bases de CN françaises lui-même sur les accords de classification, c'est seulement une représentation de la réalité éco. Et peut être complet.

B.Des faits éco. Difficile de saisir.

A. Eco. Domestique et éco. Souterrain.

L'activité domestique est une activité d'autoconsommation a rendu possible par une production pour le compte approprié. Cette activité est exclue des activités productives par le CN et cela pour deux raisons

- Ce n'est pas une production dans le sens d'un organisé et a réglé l'activité sociale.

- Les facteurs de production ne viennent pas tout le marché.

Maintenant, des études basées sur la méthode du manque à être dépensé avancé la partie importante de l'éco. Domestique dans le produit intérieur brut. Pendant l'année 1983, A. Sauvy l'evaluait en France entre 28 et 43 %.

Éco souterrain. Est une notion plus vague parce qu'il rassemble la production légale avec la fraude et la production illégale. De plus, la frontière avec l'activité domestique est difficile d'établir les échanges de services dans une famille ou le voisinage peut facilement être transformé là éco.

Obscurcir-vous. En outre, ce phénomène difficile de définir est compté seulement d'une façon indirecte (excepté la différence entre déclaré et rendu des revenus dépensés).

Ces deux activités sont ainsi reléguées à l'extérieur de l'éco. Néanmoins, ils ont une réalité éco. Indiscutable.

B. En plus, il est évident que les ensembles macoéconomiques du CN ne permettent pas à une mesure de la prospérité.

Les comptables nationaux ne le revendiquent pas, mais le produit intérieur brut est souvent plaidé par la politique à cette fin et vu par l'opinion publique comme un indicateur fiable de cette prospérité. Maintenant, pour qu'il soit là ainsi, ce serait nécessaire par eg, que des dépenses militaires sont classifiées dans la consommation intermédiaire (IC), l'un ou l'autre que les dépenses menées par la pollution, le phénomène nuisible, ne contribuez pas à la croissance du produit intérieur brut. Des certains satellites de compte (la santé, la recherche) permettent d'évaluer mieux cette notion de prospérité, mais elle reste difficile de mesurer à cause de son aspect qualitatif.

Ayant soit intéressé par les limites du CN en ce qui concerne les domaines dont elle tient compte, il est nécessaire de replier les limites de sa demande.

C.L Impossible ' prévision à long terme.

L'utilisation de modèles macro-économiques suppose la stabilité du comportement aussi bien que

Fixité des coefficients techniques.

Si à court terme ces hypothèses sont acceptables, ils sont peu réalistes sur le long terme à cause d'un

La partie, le comportement des consommateurs change et en outre, la valeur de certain IC dans elle

La production se développe (nous laisse rappeler que le coefficient technique d'une branche est le rapport entrent à IC dans

Cette branche et la production totale).

Avec le caractère peu réaliste de ces deux hypothèses vient pour ajouter le fait que les modèles ne peuvent pas retourner

Compte des pauses structurelles (crises pétrolières, krach boursier, guerres).

Par voie de la conclusion nous tiendrons à ce que le CN fournisse un reprèsentation évalué quantitativement par l'éco. Dans un encadrement logique de comptabilité, ce qui le fait un outil privilégié par l'analyse économique.

D'autant que ce reprèsentation peut mener aux erreurs graves si nous oublions qu'il envoie en arrière seulement à une cohérence interne, est la vérité formelle qui existe à de premiers remerciements aux accords.

Cession

2008-04-09T07:04:00.000-07:00

Introduction

Les principes d'enregistrement des transferts d'immobilisations et les valeurs transmissibles d'investissement permettent d'atteindre plusieurs objectifs :

Enregistrez la sortie du matériel du patrimoine de la société

Enregistrez le produit possible de la vente

Mesurez l'impact exact de ce transfert à la charge du résultat de la société

Rétablissez les amortissements possibles établis sur le renoncé bon.

Nous allons distinguer d'un point de vue de comptabilité les transferts d'ayant d'immobilisation ou non été l'objet d'un amortissement.

1. Cas d'un transfert simple sans amortissement

1.1 Principe

Il est recommandé de tenir compte de trois éléments :

Le prix de transfert de bon H.T.

La TVA perçue sur la vente des bons

La valeur comptable du renoncé bon (estime H.T d'achat)

L'opération de transfert, même si elle peut surgir d'habitude, n'est pas assimilée par un point de vue de comptabilité à une activité commune de la société parce que c'est une question dans les faits d'une diminution de son patrimoine. En conséquence, l'opération apparaît comme l'ayant d'un caractère exceptionnel et sera enregistrée dans un compte de classe 77. Produit exceptionnel.

1.2 Enregistrement dans le journal

L'opération dans le journal sera faite à deux fois :

D'une part, enregistrez le produit de la vente

D'autre part, remarquez la sortie du bon du patrimoine de la société.

1.2.1 Enregistrement de la vente dans le journal

L'opération fait ainsi trois comptes intervenir qui est animé de façon suivante :

5..

775

4457

Date

Compte de Finances

Produit de transfert d'EAC

État, colléctée TVA

Vente des bons

1.2.2 Enregistrement de la sortie du matériel du patrimoine de la société

Il est nécessaire de créer la perte de valeur quant à la sortie du bon du patrimoine de la société. Un point de vue considère alors cette perte de valeur estimant comme une charge que la société doit soutenir.

L'opération fait ainsi deux comptes intervenir qui est animé de façon suivante :

675

2 …

Date

Valeur comptable nette d'EAC

Compte Concerné d'immobilisation

Transfert des bons

1.3 Conséquences sur le patrimoine de la société

Les conséquences sont doubles en ce qui concerne les comptes de la société comme il est du bilan ou du compte de résultats.

Du point de vue de l'équilibre : le transfert des bons est traduit par une diminution de l'équivalent d'immobilisations de la valeur comptable d'enregistrement du bon renoncé (le compte de classe 2 crédité) et par une augmentation du compte de Finances égales au produit de transfert du renoncé bon.

Du point de vue du compte de résultats : l'équilibre de l'opération de transfert sur le résultat de la société dépendra de quantités enregistrées dans les comptes de classe 775 et 675. Si le produit de transfert H.T. (775) est supérieur à la valeur d'enregistrement du renoncé bon (675), alors la société fera un bénéfice sur le transfert du bon. D'autre part, si le produit de transfert H.T. (775) est inférieur que la valeur d'enregistrement du renoncé bon (675), alors la société fera une perte sur le transfert du bon.

Cf : exemple de demande

2. Cas d'un transfert avec amortissement

2.1 Principe

Le transfert des bons doit tenir compte du fait que la société a croisé des amortissements sur le renoncé bon ce qui a été notamment traduit par l'envoi par la poste dans le patrimoine de la société du bon pas dans son prix d'achat, mais dans sa valeur comptable nette.

L'enregistrement de l'opération de transfert ce fait alors dans trois phases.

Détermination de la valeur nette des bons dans le jour du transfert

Enregistrement de la vente des bons

Considération de la diminution du patrimoine de la société et le rétablissement des sommes immobilisées.

2.1.1 Détermination de la valeur nette des bons dans le jour du transfert

La société, s'il a fondé une procédure d'amortissement du bon, doit la pratique cette politique jusqu'au jour dernier ou le bon est incluse dans son patrimoine. Il est ainsi nécessaire de passer à l'enregistrement d'une allocation de dépréciation complémentaire entre le premier jour de l'exercice actuel et la date de sortie du bon du patrimoine de la société. Nous passons exactement de la même manière comme dans le cas de la considération "de temporis proportionnel" pendant la détermination du premier versement annuel d'amortissement. Nous déterminons de ce fait la valeur comptable nette des bons le jour de sa sortie du patrimoine de la société.

2.1.2 Enregistrement de la vente des bons

La vente est toujours enregistrée en séparant la valeur nette de transfert H.T de la quantité de TVA rassemblée par la société pendant l'opération.

2.1.3 Considération de la diminution du patrimoine de la société et le rétablissement des sommes immobilisées

Pendant la considération de la diminution du patrimoine de la société quant au transfert des bons, vous ne devriez pas oublier de récupérer la somme correspondant aux amortissements croisés sur le bon, en n'oubliant pas de tenir compte de l'amortissement correspondant à l'année actuelle.

2.2 Enregistrement dans le journal

2.2.1 Enregistrement de DAP complémentaire

D'abord, nous enregistrons le DAP de l'année actuelle au moyen du principe "de temporis proportionnel".

Laissez pour être l'écriture suivante :

681

28..

Date

DAP sur immobilisation

Amortissement des bons

Complément à amortissement

2.2.2 Enregistrement de la vente des bons

L'écriture reprend le principe exprimé dans le cas d'un transfert simple de l'immobilisé bon.

Laissez pour être l'écriture suivante :

5..

775

4457

Date

Compte de Finances

Produit de transfert d'EAC

État, colléctée TVA

Vente des bons

2.2.3 Considération de la diminution du patrimoine de la société et le rétablissement des sommes immobilisées

Pendant cette écriture, la société récupère la perfection des amortissements croisés sur le renoncé bon.

Laissez pour être l'écriture suivante :

28

675

21..

Date

Amortissement des bons

Valeur comptable d'EAC

Le bon

Valeur comptable du renoncé bon

2.3 Conséquences sur le patrimoine de la société

La société remarque en effet une diminution de son patrimoine d'une quantité égale à la valeur comptable nette de l'élément d'actif renoncé (la valeur d'origine - le total des amortissements passés).

L'impact à la charge du résultat de la société est calculé par la différence entre les sommes enregistrées dans les comptes 775 et 675.

Cas 1 : transfert simple sans amortissement

Une société renonce à une raison acquise le 30 janvier N pour 80000 euros H.T la quantité le 13 juin N+5 pour une 100 quantité de 000 euros.

Cas 2 : transfert avec amortissement

La société "Tertiales" vend la machine acquise à 15000 euros le 1 avril de la cinquième année de son utilisation pour une 10 quantité de 000 euros. Elle avait affaibli la machine plus de 10 ans avec "temporis proportionnel" comme lui montrent l'image suivante.

Nous vous demandons de croiser les entrées de livre de transfert quant à ces deux opérations.

Cas 1 : transfert simple sans amortissement

Les écritures quant au transfert de la raison sont les suivants :

1. Enregistrement de la vente de la raison

512

775

4457

Dans le 13 juin N+5

Banque

Produit de transfert d'EAC

État, colléctée TVA

Vente de la raison

119 600.00

100 000.00

19 600.00

2. Sortie de la raison du patrimoine de la société

675

211

Dans le 13 juin N+5

Valeur comptable de l'EAC

Raison

Vente de la raison

80 000.00

80 000.00

3. Conséquences

Le patrimoine de la société est diminué dans l'actif de 80 0000.00-euros (le crédit du compte 211) mais augmente 100 000.00 en ce qui concerne les comptes de Finances (le débit du compte 512).

Le résultat de l'exercice est pour sa partie déformée par l'envoi par la poste d'une charge de 80 0000.00-euros (le débit du compte 675) et d'un produit de 100 0000.00-euros supplémentaire (le crédit du compte 775), est un excédent global de transfert de 20 0000.00-euros (ce qui correspond à la variation du total de l'actif de l'équilibre).

Cas 2 : transfert avec amortissement

Rappel : plan absorbant de la machine renoncée

Année

Valeur comptable du début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Amortissements Accumulés

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

1

15000

750

750

14250

2

14250

1500

2250

12750

3

12750

1500

3750

11250

4

11250

1500

5250

9750

5

9750

1500

6750

8250

6

8250

1500

8250

6750

7

6750

1500

9750

5250

8

5250

1500

11250

3750

9

3750

1500

12750

2250

10

2250

1500

14250

750

11

750

750

15000

0

Les écritures de transfert seront les suivants :

1. Enregistrement de DAP complémentaire

Pendant l'année 5, la société doit affaiblir la machine au cours de la période allant du 1 janvier jusqu'au 31 mars, est un total de 90 jours.

DAP complémentaire de l'année 5 est ainsi égal dans = DAP annuel * (90/360) ou 1500 / 4 = 375 euros.

Laissez pour être l'écriture suivante :

681

2815

Dans le 13 juin N+5

DAP

Amortissement matériel

Année d'amortissement 5

350.00

350.00

2. Enregistrement de la vente du matériel

La vente est enregistrée au prix de transfert du matériel qui est 10000 euros H.T.

512

775

4457

Dans le 13 juin N+5

Banque

Produit de transfert d'EAC

État, colléctée TVA

Vente de la raison

11 960.00

10 000.00

1 960.00

3. Sortie du matériel du patrimoine de la société

La société récupère pendant l'enregistrement de la sortie du matériel tous les amortissements croisés pendant 5 ans dans le compte 2815.

Laissez pour être un total de : 750+1500+1500+1500+375 = 5625 euros.

28

675

21..

Date

Amortissement des bons

Valeur comptable d'EAC

Le bon

Valeur comptable du renoncé bon

5 625.00

9 375.00

15 000.00

4. Conséquence

La société enregistre sur la vente du matériel un produit netto de transfert correspondant à la différence entre le crédit du compte 775 et le débit du compte 675, qui est 10000 - 9375 = 625 euros et cela, des remerciements au rétablissement des sommes enregistrées sur le crédit du compte d'amortissement du matériel.

Régularisation DEs Produits Et Des Charges

2008-04-09T07:03:00.002-07:00

Le principe de comptabilité du principe correspondant implique que dans le compte de résultats sont enregistré seulement des produits et les charges qui tombent à l'exercice qui finit.

De ces produits de fait et des charges déjà enregistrées mais que tombe à l'exercice N+1 doit être partiellement annulé ou en tout et être transféré sur l'exercice N+1.

Aussi les produits et les charges que tombent à l'exercice qui finit et qui n'ont pas été enregistrés encore doit être tenu compte dans la conformité avec l'exercice N.

La Section 1 : pas les Éléments encore enregistrés de résultat

Dans °) dépenses payables

1 °) principe de Comptabilité

On connaît la charge d'une façon sûre à la barrière de l'exercice mais la pièce de monnaie justificatrice s'étendra et sera enregistrée seulement pendant l'exercice N+1.

Dans le 31-12-N pour respecter le principe du principe correspondant, il est nécessaire d'enregistrer la charge pour la quantité HT et la TVA correspondante dans les comptes 44586 TVA sur les factures atteintes

44587 TVA sur des factures à être établies

Dans le retour le comptable doit créditer un compte de dettes provisionné pour la quantité TTC.

Les comptes de charges à être vendues les Comptes de HT de dettes TTC pour être crédité

60 … Achats

61-62 Autres charges externes 4081 Fournisseurs : factures atteintes

63 Impôts et impôt 4486 État : dépenses payables

64 Personnel 428 Personnel : dépenses payables

438 Corps sociaux : dépenses payables

65 Autres charges de gestion 1688 Prêts : intérêts accumulés

4088 Fournisseurs : intérêts accumulés

66 Charges financières 5188 Banque : intérêts accumulés

5198 opérations de banque de Compétitions (découverts) : intérêts accumulés

709 a accordé 4198 Clients à RRR RRR pour accorder

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : les marchandises à 10000 HT ont été achetées et livrées, la facture n'a pas atteint le 31-12-N encore.

Le comptable la remet le 3 janvier N+1, mais daté le 29-12-N.

D

607

44586 C

4081

Achat de marchandises

TVA / factures atteintes

(FNP)

Fournisseur : FNP 31-12-N

10000

1960

11960

4081

607

44566

01-01-N+1

11960

10000

1960

607

44566

401

03-01-N+1

10000

1960

11960

Exemple 2 : les comités en raison des représentants dans la conformité avec décembre pour une 2000-€ quantité n'ont pas été réservés dans le 31-12-N encore.

D

641

C

428

Employés

Personnel : dépenses payables

31-12-N

2000

2000

Exemple 3 : la société accorde une remise de 2 % sur les ventes de l'année à certains de ses clients. La quantité de ventes s'élève à 2500000 HT. Dans le 31-12-N, la facture d'avoir n'est pas établie encore.

Quantité de la remise

2500000 2 % x = 50000

TVA = 50000 19,6 % x =

8 à la fin de 7098 moyen que nous passons à une régularisation

D

7098

44587 C

4198

RRR, accordé au client

La TVA sur la facture à être établie

Client RRR pour accorder

31-12-N

50000

9800

59800

Exemple 4 : les intérêts annuels d'un prêt s'élèvent à 12000 € et sont payables en avant le 1 mars trébuchés la période du prêt qui entre le 1 mars N le 28 février N+1.

Les intérêts de l'exercice N = 12000 x = 10000

10 mois date de 12 mois de règlement

01/03 / N 31 / 12 / N 28 / 12 / N+1

D

661

C

1688

Intérêts

Pas intérêts accumulés tombés (ICNE)

31-12-N

10000

10000

B °) des produits à être reçus

1 °) principe de Comptabilité

On connaît des produits concernant l'exercice N d'une façon sûre dans 31 / 12 / N mais la pièce de monnaie justificatrice s'étendra et sera enregistrée seulement pendant l'exercice N+1.

Pour arranger ces produits le comptable doit créditer un compte de produit HT.

Le compte de TVA doit arranger et cela contre la partie, il doit vendre un compte de revendication pour la quantité TTC.

Le compte de revendications TTC pour vendre le Compte de produits TTC pour être crédité

4181 client : la facture pour établir 70. Ventes

441 Etat de subventions à être reçues

4487 Etat de produits pour recevoir 74 Subvention d'exploitation

7715 Subvention d'équilibre

468 Débiteur : produit pour recevoir 75 Autres produits de gestion

2768 les Autres immobilisations : intérêts accumulés

4188 Client : intérêts accumulés

508 VMP : intérêts accumulés

5187 Banque : des intérêts de recevoir 76 Produits financiers

4098 Fournisseurs RRR pour obtenir 609 RRR obtenus sur des achats

619 RRR obtenus sur services externes

629 RRR obtenus sur achats externes

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : les marchandises ont été vendues à 5000 € et dans le 31-12-N la facture n'est pas établie encore.

D

4181

C

707

44587

Le client FAE (charge d'établir)

Vente de marchandises

TVA / FAE 31-12-N

5980

5000

980

Exemple 2 : la société Durand met a loué un détail de ses locaux commerciaux, le loyer de 4ème quart de l'année N qui s'élève à 500 € n'est pas pris encore.

D

4687

C

7082

Débiteurs : produit pour recevoir

Loyers différents

31-12-N

500

500

Exemple 3 : les intérêts annuels d'un prêt accordé à une filiale de la société Dumond seront payés le 1 avril en avant N+1 laissé prendre 2500 €

Souci N+1 de 3 mois

9 mois concernent l'exercice N

Produit pour le recevoir N

2500 x = en 1875

D

2768

C

76

D'autres immobilisations : pas intérêts accumulés tombés.

Intérêts

31-12-N

1875

1875

Exemple 4 : la quantité des marchandises achetées par la société de son fournisseur est 50000 HT.

Elle profitera d'une remise de 3 % sur cette quantité. Cependant dans le 31-12-N la société n'a pas reçu la facture d'avoir.

Quantité de l'avoir HT 50000 € x 3 % = sur 1500

TVA 1500 19,6 % x = 294

Montée TTC en 1794

D

4098

C

609

44586

Fournisseur RRR pour obtenir

RRR pour obtenir

TVA sur factures atteintes 31-12-N

1798

1500

294

La Section 2:charges et produits remarqués à l'avance

Dans °) Charges remarquées à l'avance

1 °) principe de Comptabilité

La charge a été réservée pendant l'exercice N cependant une partie cela celui-ci même parfois la totalité de ces charges concerne l'exercice N+1.

La partie des charges que concerne l'exercice N+1 doit être connectée avec lui en créditant le compte concerné de charges et dans le retour nous vendons un compte d'égalisation qui établit une revendication sur l'exercice N+1.

C'est le compte 486 : des charges remarquées à l'avance qui est un compte d'égalisation des actifs de l'équilibre.

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : la prime d'assurance bisannuelle incendie a été payé le 1 décembre N pour 1200 €

Règlement de la prime

D

616

C

512

Prime d'assurance

Banque

31-12-N

1200

1200

Régularisation dans le 31-12-N

Charge avec l'exercice N = sur 1200 ÷ 6 = 200

Charge avec l'exercice N+1 = x 5 = 1000

D

486

C

616

Charge Remarquée (réservée) à l'avance

Assurance

31-12-N

1000

1000

Débitez 616 Assurance crédit

1200

1000

SD = 200

Exemple 2 : en décembre, la société a réservé une facture concernant les achats de marchandises maintenant dans le 31-12-N ces marchandises ne sont pas toujours livrées : montée HT : 7500 €

D

486

C

607

Charge Remarquée (réservée) à l'avance

Achat de marchandises

31-12-N

7500

7500

D

607

44566 C

607

Achat

TVA déductible

Fournisseur

Décembre de courant

7500

1470

8970

B °) Produits remarqués à l'avance

1 °) principe de Comptabilité

Les produits ont été réservés pendant l'année N tandis qu'ils concernent en tout ou partiellement l'exercice N+1.

Pour arranger des produits remarqués à l'avance, le comptable doit vendre le compte de produits concernés et créditer le compte de dettes.

Compte 487 : «des produits remarqués à l'avance» qui est un compte d'égalisation du passif de l'équilibre.

2 °) Envoi par la poste

Exemple

La société Morin à qui la société Dupont loue un lopin de terre de sa raison payée à l'avance le loyer trimestriel : 9000 €, le 1 décembre.

À Dupont 01-12-N

D

512

C

7083

Banque

Louez 01-12-N différent

9000

9000

Régularisation

Produits appartenant à l'exercice N = = 3000

Produits appartenant à l'exercice N+1 = 6000

D

7083

C

487

Loyer différent

PCA (produits remarqués à l'avance) 31-12-N

6000

6000

Débitez 7083 Crédit de loyers différent

6000

SC = 3000

9000

La Section 3 : l'adaptation des comptes d'actions

La méthode de l'inventaire occasionnel oblige, à la fin d'exercice à passer à 1 adaptation des comptes d'actions à 2 fois :

- D'abord l'annulation de la réserve initiale

- Alors l'observation de la réserve finale

Cette adaptation est faite par le compte 603 «la variation d'actions».

But : permettez la détermination du coût d'achat des matières premières utilisées ou le coût d'achat des marchandises vendues et la production stockée.

Demande

Nous extrayons de l'équilibre dans l'inventaire de la société Gama dans le 31-12-N. Une réserve de marchandises pour 150000 € avec une réserve pour 15000-€ dépréciation, 1 réserve de produits finis pour 16000 €.

L'inventaire extra-de comptabilité révèle à la fin d'exercice 1 réserve de marchandises évaluées à 175000 € avec une réserve pour 25000-€ dépréciation et une réserve de 27000-€ produits finis.

Réserve intitial (SI) marchandises = 150000 €

Produits finis = 16000 €

Réserve finale marchandises (de SF) = 175000 €

Produits finis = 27000 €

Réservez des marchandises (n-1) = 15000 €

Réservez des marchandises (N) = le Complément de 25000 $ pour réserver : 10000 €

D

681

C

397

DAP

Réserve 31-12-N

10000

10000

370

355

6037

7135

Marchandises de réserve finales

Des produits alimentaires de réserve finaux ont fini

Variat ° marchandises de réserve

Produits de réserve Variat ° finity

Réserve de finale d'observation d °

175000

27000

175000

27000

6037

7135

370

355

Marchandises de réserve de variation

Produits finis de réserve de variation

Marchandises d'équilibre initiales

Des produits alimentaires d'équilibre initiaux ont fini

Annulation réserve initiale d °

150000

16000

150000

16000

IIth partie

Le système fiscal

Le chapitre 1 : les principes généraux de l'imposition de sociétés

La Section 1 : les régimes fiscaux de sociétés

Les profits desserrés par l'activité de sociétés établissent un soumis pour imposer le revenu. Les personnes imposables, les modalités de calcul fiscal et le paiement de cet impôt selon la forme légale de la société.

Nous pouvons distinguer :

- Le bénéfice imposable dans conformité avec l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie du STYLO À BILLE compris par sociétés n'ayant aucune personnalité fiscale.

Ils sont les sociétés individuelles, les sociétés de personne exerçant des commerciaux, industriels ou l'activité de métier.

- Le bénéfice imposable dans la conformité avec l'impôt sur des sociétés (EST compris par des sociétés ayant une personnalité fiscale).

Ils sont les sociétés de capital (la SOCIÉTÉ ANONYME, LA SOCIÉTÉ PRIVÉE ..) et les personnes morales assimilées d'est leur objet.

La Section 2 : les caractéristiques principales du STYLO À BILLE et le SONT

Dans °) les profits industriels et commerciaux (STYLO À BILLE)

1 °) les activités imposables

Nous distinguons 3 catégories d'opérations imposables :

- Les activités imposables par nature :

Ils sont : * les activités commerciales qui incluent :

Les achats de matériels ou marchandises avec le but de la revente

L'achat d'objet de les louer

La papeterie d'appartement et alimentation

Les agences d'affaire (publicité, voyage)

La sous-traitance

* Les activités industrielles

De transformation

Extractifs ou carrières

De transport

* Les activités financières

* Les activités financières

* Les activités d'assurance

- Les activités renommées commerciales

Ils sont :

* Profits compris par les concessionnaires d'apparences

* Certains profits immobiliers compris par les agents immobiliers et le lotisseurs

* Les profits résultant des opérations de construction

* Les loyers de souci industriel ou commercial équipé

* Les profits compris sur les marchés de terme financiers d'instrument si les opérateurs optent pour le régime du STYLO À BILLE.

* Profits compris par les membres de co-propriété de navires

- Les loyers

Ils concernent :

* Les propriétés personnelles

* De garages ou garage de places correspondu par services

* Les locaux de maison dans appartement pourvu avec titre habituel.

2 °) les personnes physiques imposables

Les sociétés individuelles et les sociétés de personne ne sont imposés aux profits compris par leur activité.

Les personnes physiques notamment sont assujetties à l'impôt sur le revenu dans la conformité avec le STYLO À BILLE :

- Le promoteur de la société individuelle

- Les associés des sociétés de personne et assimilé dont la forme légale est ou :

1 Société en nom collectif (SOCIÉTÉ EN NOM COLLECTIF)

1 Société en commandite par la partie de profits retournant aux associés actifs

1 société de participation

1 SOCIÉTÉ PRIVÉE de famille sur option

1 EURL

1 groupe d'intérêt Économique

3 °) le calcul et le paiement de l'impôt

Le résultat fiscal est décidé dans la société selon les règles fiscales applicables dans le STYLO À BILLE; et déclaré par le promoteur ou par chaque associé, pour la partie de résultat que lui retourne dans la catégorie du STYLO À BILLE alors supplémentaire aux autres revenus spécifiques de catégorie du revenu du ménage, déterminer le revenu brut global.

Après le traitement différent du revenu brut global, l'IR est calculé selon 1 table progressive.

L'impôt est payé par le contribuable et pas par la société.

B °) l'impôt de société (EST)

1 °) sociétés et personnes morales imposables

Selon l'art 205 du Code Général des Impôts (CGI) est établi un impôt sur tous les profits compris par des sociétés et d'autres personnes morales indiquées à l'art. 206.

Sont assujetti l'EST

- Par droits :

• les sociétés de capital, d'est leur objet : SOCIÉTÉ ANONYME, SON, SCA et SOCIÉTÉ PRIVÉE

• d'autres personnes morales : l'EURL dont l'associé est une personne morale, les sociétés exerçant des activités industrielles ou commerciales; les sociétés coopératives; sociétés en commandite pour la partie de profits retournant aux financiers; certains corps bancaires comme caisses d'épargne, crédit agricole, établissements publics et communautés privées comprenant opérations pour bénéfice.

- Sur option irrévocable :

• les sociétés de personne, notamment SOCIÉTÉ EN NOM COLLECTIF et le SCS.

• d'autres sociétés non soumises à l'EST : L'EURL dont l'associé est une personne physique

• les sociétés de participation

2 °) Calcul et paiement de l'impôt

Le résultat est calculé dans la société selon des règles fiscal applicable à l'EST; c'est :

Produits imposables - charges imposables

L'impôt est annuel et approprié à la société

Le taux normal de 33,33 % est calculé par la même société dans la demande dans le bénéfice imposable 1

Cependant, le certain excédent net à long terme est imposable au taux réduit de 19 %

Dans cet impôt principal, venez pour ajouter 2 taux calculés sur la quantité de le SONT.

DES SOCIÉTÉS PETITES ET MOYENNES dans de certaines conditions peuvent profiter d'un taux réduit d'imposition sur une fraction de leur résultat fiscal.

L'impôt est spontanément payé par la société et représente une charge de comptabilité qui intervient dans la détermination du résultat net de comptabilité.

Le payable EST dans la conformité avec l'exercice N est payé en forme de premier versement N et l'équilibre est payé dans le yard de l'exercice N+1.

Les associés sont imposés à son tour de la part des profits après qu'EST qui leur sera distribué (qui est des dividendes).

La Section 3 le résultat fiscal

Selon l'art 38 du CGI : «le bénéfice imposable est le bénéfice net décidé selon les résultats de toutes les opérations de toutes les sortes faites par des sociétés. Le bénéfice net est établi par la différence entre les valeurs de l'actif net dans la barrière et dans l'ouverture de période.

L'actif net arrive de l'excès des valeurs d'actif, sur le total formé dans le passif selon les revendications de tiers, les amortissements et les dispositions justifiées.

Dans théorie : le bénéfice imposable correspond au résultat de comptabilité. Mais en pratique, le résultat de comptabilité est l'objet de rectification pour tenir compte des différences entre les règles fiscales et les règles de comptabilité.

Comptabilité de résultat = Produits réservés - charges réservées

C'est l'équilibre du compte 120 (le bénéfice) ou 129 (la perte)

Résultat fiscal = Produit imposable - charges déductibles

Ce résultat fiscal obtient du résultat de comptabilité sur lequel nous passons à un certain numéro de corrections par la demande des règles fiscales.

Ces corrections ont lieu d'une façon extra-de comptabilité au moyen des imprimés 2058 - A du paquet fiscal.

Principe de passage du bénéfice de comptabilité dans le bénéfice fiscal

Charges Réservées

Les produits Réservés l'Analyse fiscale de charges Analysent des produits fiscaux

Estimant résultat Charges déductibles Ont produit imposable

Charges non-déductibles Ont produit non-déductible

Le comptable de détermination supplémentaire du résultat fiscal imprimé 2058 A

Comptabilité de résultat

+ Le rétablissement (pas des charges déductibles ou dont la déduction est fiscalement limitée

- Déduction (produit non déductible ou imposé au taux réduit)

= Résultat fiscal

Conséquences

Si le résultat fiscal est un bénéfice, il représente après la rondeur à l'euro le plus proche, la base de calcul de l'EST au taux normal.

Dans c'EST ajoute, au cas ou, l'EST au débarras calculé sur l'excédent net à long terme aussi bien que les taux complémentaires.

Les crédits d'impôt ou des crédits d'impôt peuvent probablement imputer sur les matières premières DOIT se former le filet EST.

Le dû EST peut être alors réservé dans le débit du compte 695 ce qui permet d'obtenir le résultat net de comptabilité.

Si le résultat fiscal est un déficit, la société n'est pas imposée au taux normal. Le déficit peut être probablement imputé sur les profits futurs ou les profits passés.

La Section 4 : les régimes d'imposition

Il y a 3 régimes d'imposition des profits pour lesquels les obligations déclaratives et de comptabilité reportent.

* Le régime de la réalité normale

C'est le régime de droit coutumier

* Le régime de la réalité simplifiée

Applicable aux SOCIÉTÉS PETITES ET MOYENNES le visant au soulagement de la comptabilité et des obligations fiscales auxquelles ils sont soumis.

* Le régime de micro-sociétés

Applicable seulement aux sociétés individuelles et où le bénéfice imposable est décidé par l'administration fiscale.

Les champs de demande de chaque régime d'imposition doivent nécessairement plusieurs critères :

- La quantité de CA HT

- La nature de l'activité

- La forme légale de la société

- L'option choisie par la société

La nature de l'arrangement fiscal le Régime de la réalité normale le Régime de la réalité a simplifié le Régime de micro-sociétés

Les sociétés Concernées des personnes de Morale étant assujetties le SONT.

Les sociétés ont soumis à l'IR dans la conformité avec le STYLO À BILLE et sur les options de sociétés levant du microphone de régime Idem

? individu Commencé non soumis à la TVA

Figure des Coups d'affaire de marchandises et appartements de papeterie CAHT > 763000 CAHT inclus entre 76300 € et 763000 CAHT = 76300 €

D'autres activités CAHT > 230000 CAHT inclus entre 27000 € et 230000 CAHT = 27000 €

Comme de 2002 les sociétés 15 millions d'euros dont le CAHT est > doivent signer leur déclaration fiscale sur des sociétés quant aux exercices financiers passés depuis le 31 décembre 2000 par la voie électronique au moyen des procédures EDI (l'échange de données informatisées), TDFC (le transfert de données fiscales et de comptabilité) et EFI (l'échange de formes informatiques sur l'Internet).

Bilan Comptable

2008-04-09T07:03:00.001-07:00

I) Analyse du résultat.

L'équilibre crée la composition du patrimoine aussi bien que son évolution intrinsèque avec le résultat.

Mais l'équilibre donne seulement une mesure du résultat, il ne décrit nullement comment nous atteignons ce résultat, où de résultats le bénéfice ou la perte.

Un bénéfice ou une perte trouvent leur origine dans la succession des opérations des exploitations qui sont réservées par le comptable dans un document spécifique :

"LE COMPTE DE RÉSULTATS"

II) le site d'exploitation.

De l'amont vers l'approbation du site d'exploitation, la société fait les opérations d'achats, la transformation et des ventes. Dans chacune de ces étapes la comptabilité intervient pour enregistrer l'évolution du site d'exploitation, enregistrer les flots économiques résultés de cette exploitation.

Toutes les opérations d'achats en amont avec les fournisseurs.

Dans le coeur des opérations de transformation en amont à flots avec les employés, sous traitance, l'état.

Ventes en aval aux flots économiques avec les clients.

Entre deux nous avons les phases d'approvisionnement de matières premières et des produits finis.

C'est la boucle, c'est un plan de reproduction simple - l'expansion avec des minimums, il y a aussi les plans de reproduction qui le font les sociétés se développent.

Nous parlons alors "de la ROTATION", il y a les proportions de rotation.

Généralement une société cherche la rotation d'expansion.

Dans ce site d'exploitation nous avons de toute façon deux types de flot de produits dans et de.

CHARGES

PRODUITS

ÉQUILIBRE EST ENTRÉ

Le Somme de charges = le Somme de produits

Résultat = 0

C'est la seule fonction du compte de résultats.

Il doit aussi décrire la formation du résultat. C'est une description économique basée sur la fonction de production dans l'économie de société.

Il doit élaborer des biens et les services en utilisant les fonctions de production travaillent ainsi, principaux.

Q = F (K, L, T)

La figure d'affaire est une fonction de facteurs K, L, T

Charges

Produits

Paiement

Achat de matières premières

Provision …

Marchandises Vendues

Salaires

Contributions d'assurance nationales

Intérêts

Charges financières

Impôts

Et

Impôts

Amortissements

Résultat

L'architecture du compte de résultats après le plan de compte.

Pour améliorer la présentation du résultat nous n'avons pas contenté de la fabrication de la présentation de tos les flots de paiement, nous l'ajoutons un … … qui représente l'activité commune.

L'activité est commune ou particulière.

Nous avons veut distinguer coule ceux qui ont d'une activité commune, une exploitation et ceux-là strictement financiers et ceux qui sont pour des caractères exceptionnels. La logique dans cela doit vouloir séparer des flots avec les caractères exceptionnels d'entre les autres, la chance de l'activité commune.

CHARGES

PRODUITS

RESUILTAT

Course de dépenses

Comptes 60 - 65

Compte 681

Les produits d'exploitations

Compte 70 - 75

Compte 781

Compte 791

Exploitation

Charges financières

Comptes 66 - 686

Produits financiers

Compte 76

Compte 786

Compte 796

Financier

Charges exceptionnelles

Compte 67

Compte 687

Produits exceptionnels

Compte 77

Compte 787

Compte 797

Exceptionnel

Participation de l'employé dans l'expansion

Compte 69

Le Somme de charges

Le Somme de produits

Résultat Net de comptabilité

ÉQUILIBRE

60

Achats et les variations d'actions.

61

À l'extérieur de charges.

62

D'autres charges extérieures.

63

Impôts et impôts.

64

Charge avec personnels.

65

D'autres charges de gestion commune.

66

Charges financières.

67

Charges exceptionnelles.

68

Subventions dans amortissement et dispositions.

69*

Participation des employés dans l'expansion.

70

Les ventes de produits finis et produits stockés.

71

Production Stockée - variation d'actions.

72

Production Immobilisée.

73

Produit sur opération à long terme.

74

Subvention d'exploitation.

75

D'autres produits de gestion commune.

76

Produits financiers.

77

Produits exceptionnels.

78

Repris sur amortissements et dispositions.

79

Transfert de charges.

L'équilibre est le patrimoine de la société plus de la synthèse du résultat.

Analyse Financière

2008-04-09T07:02:00.000-07:00

Les résumés établis de la comptabilité de la société donnent une information qu'il va devoir analyser. De cette analyse, le lecteur va tirer le certain numéro d'éducations à la situation de la société et le comportement à être tenu son respect. Par exemple, s'il est un investisseur, il décidera d'entrer ou ne pas entrer à son capital; s'il est un fournisseur, il lui accordera ou ne lui accordera pas de modalités de paiement...

Cette analyse des données de comptabilité est essentielle, cela pas des idiots titue cependant qu'un élément d'appréciation de la santé de la société, les autres éléments sera tenu compte : notamment, ses perspectives futures (la comptabilité sont seulement la réflexion de passé) et la situation personnelle du tiers qui demande (je peux, par exemple, être très intéressé par le rachat d'on entre à la poigne pas à cause de ses performances économiques, mais à cause de son emplacement géographique qui me permettra un développement de mes activités propres). Le fait que l'analyse financière de l'information de comptabilité n'apporte pas des faits certains, mais suggère seulement le comportement, explique, parmi d'autres, l'existence de Bourses. Il reste là non moins vraiment comme, quoi qu'est l'approche que nous voulons favoriser, une bonne analyse financière reste préliminaire indispensable à n'importe quelle bonne prise de décision.

Noté : le lecteur peut aussi consulter : [dans 4550] la comptabilité et ses mécanismes; [dans 4552] la comptabilité :

Lisez mieux l'information financière.

1. Analyse financière

Par la méthode des proportions

1.1 Analyse financière

1.1.1 Pourquoi racheter un équilibre ?

Le respect pour des principes de comptabilité et pour les méthodes de tion évalué tire la présentation d'un équilibre partiellement falsifié (le notam-mensonge par la demande du principe d'avertissement [Dans 4550]). Il est ainsi nécessaire de continuer aux retraitements à passer d'un équilibre de comptabilité à un équilibre financier.

C'est recommandé, par exemple, tenir compte de l'excédent poten-tielles, le système fiscal latent ou, tout de même, faire un calcul de rentabilité basé sur la valeur substantielle de la société, de virent recal sur l'arrière la quantité des immobilisations nécessaires pour l'exploitation

( Les Immobilisations enregistrées sur l'équilibre ont diminué dans les immobilisations non nécessaires pour l'exploitation, accrue par les biens nécessaires

Dans l'exploitation mais loué) et les amortissements correspondants.

L'analyse financière sera très souvent une analyse comparative : comparaison avec les exercices précédents ou la comparaison avec les sociétés du même secteur.

1.1.2 Vers qu'équilibre racheté ?

À la différence de la comptabilité, l'analyse financière ne suit pas de règles raides, parce que les buts populaires ne sont pas exactement les mêmes. La comptabilité donne une information. L'analyse finan-cière utilise cette information pour prendre des décisions.

La nature de ces décisions peut modifier la façon d'utiliser l'information. Certainement, les outils d'analyse de ges-tion sont les mêmes, mais ils peuvent se développer dans le temps, dans la valeur absolue, ou au niveau de l'intérêt qu'ils représentent. La notion de fonds de roulement est un bon exemple de cette évolution.

Les documents de comptabilité donnent seulement une information au caractère financier. Nous pourrions prévoir (de certaines sociétés le font déjà) donner l'information qui devient intégré, à présent, mal dans l'équilibre, mais est aussi important. L'équilibre social et l'environnement de rapport [G 6400] établissent les bons exemples d'utiles, mais avec la difficulté l'information intégrable dans le statut financier traditionnel.

1.1.3 Les fonds de roulement et la règle de l'équilibre financier minimal

Réaliser une analyse financière, ayant racheté des cer-argentages équilibrent des postes, il est nécessaire de présenter l'équilibre par des gran-masses pour voir l'origine du capital (des ressources) et l'emploi qui est fait.

Dans l'équilibre, nous distinguons :

- Deux types de ressources : des ressources stables (le capital pro-pres + des prêts à long terme) et obtiennent les idées fraîches de durée courte;

- Deux types d'emplois : emplois stables (immobilisations) et actifs courants.

Les emplois stables doivent être financés par des ressources stables; en effet, il serait dangereux de financer une immobilisation avec un crédit remboursable à court terme, parce qu'une immobilisation sécrète lentement les fonds disponibles qui permettent de régler les prêts contractés sur son achat et desserrer un bénéfice.

Il s'en ensuit une règle de l'équilibre financier minimal qui peut s'exprimer comme suit : les ressources utilisées par on entre à la poigne pour financer une immobilisation ou une autre valeur d'actif doit être capable de rester dans l'entente de la société pendant un temps qui correspond au moins à la durée de l'immobilisation ou la valeur considérée d'actif.

Dans le résumé, les ressources permanentes (ou stable) doivent être égales au moins aux emplois stables. Mais nous pouvons aller un peu plus loin et dire que, par la mesure de sécurité, les ressources stables doi-aèrent pour être supérieures aux emplois stables.

La différence entre des ressources stables et des emplois stables est appe-lée les fonds de roulement nets; celui-ci doit être généralement positif.

Dans quelques cas particuliers, une société saine peut avoir des fonds de roulement nets négatifs (la chaîne de magasins à l'hypermarché, par exemple). Cette situation contient des risques de néan-moins en cas du déclin du chiffre d'affaires.

L'équilibre par de grandes masses apparaît comme indiqué sur la figure 1.

1.1.4 Les fonds de roulement selon la déclaration de fonds

La règle de l'équilibre financier minimal a, parmi d'autres choses, pour le but d'éviter l'interruption de paiement défini comme l'impossi-bilité pour faire face le passif avec son actif disponible.

Il est nécessaire d'avoir dans l'esprit qu'une société qui fait des profits peut, néanmoins, être dans un état d'interruption de paiement (§ 2.1).

Cette vision des fonds de roulement présente l'inconvénient pour être un peu statique.

Le général Comptant le plan se tient, pour l'établissement de la déclaration de fonds, un mode de calcul des fonds de roulement légèrement différents de celui que nous venons de voir. On considère la partie à court terme des prêts comme étant une partie de ressources stables et la capacité d'autofinancement inclut éga-

Fonds de roulement nets

Immobilisations

Actifs courants

Les actions d'Actionnaires

Dettes à long terme

Dettes exigibles à court terme

L'étude des proportions permet d'analyser d'une façon systématique

Situation, l'activité et la rentabilité d'une société. Il est recommandé de tenir, pour chaque société, seulement ceux qui sont significatifs.

Nous distinguons des proportions de structure de capital et des proportions attachées au besoin de financement du cycle d'exploitation. Nous pas mentionnons nons que le plus commun.

1.2.1 Proportions de structure de capital

C'est des proportions qui réagissent peu aux variations brusques et ponctuelles d'activité.

Fonds de roulement nets = actifs courants - dettes exigibles à court terme

La figure 1 - Équilibre des grandes masses

Éléments à court terme lement. Il est d'un calcul de fonds de roulement dits fonctionnels par l'opposition aux fonds de roulement basés sur des actifs liquides (§ 1.1.5).

1.1.5 Quels fonds roulement se tenir ?

Capital permanent

-----------------------------------------------------------

Immobilisations

Cette proportion, généralement, doit être supérieure à 1.

Nous remarquons qu'il reprend les éléments des fonds de roulement nets (qui est «le capital permanent» et "des immobilisations") et que le fait d'être supérieur à 1 correspond aux fonds de roulement nets positifs.

Si nous appelons :

AYEZ les immobilisations,

CP le capital permanent,

Le choix d'un mode de calcul sera fait selon les objectifs que nous arrangeons.

Nous avons :

CP

-------> 1 Þ C P > A je Þ CP - Ai I> 0

Dans moi

n working capital basé sur actifs liquides : nous considérons que la partie dans trois mois d'un prêt est proche, au niveau de l'analyse, du crédit de fournisseur de la même durée (parce qu'aussi exi-gibilité).

n fonctionnel working capital : nous considérons que la partie à moins qu'un an d'un prêt n'ait des points plus communs avec la partie dans plus que l'année du même prêt qu'avec le crédit fourni à seur. Il est du même prêt ayant une fonction en effet particu-lière (pour financer l'acquisition d'une immobilisation par exemple) dont la diminution est prévue d'avance (un plan de paie du mensonge a été établi, l'exception faite par de premiers remboursements) et indépendant des fluctuations dans l'activité.

Le crédit de fournisseur n'a aucune même fonction que le prêt, il doit nécessairement l'exploitation (cf. dans la déclaration de fonds, l'élé-mensonge du besoin dans des fonds de roulement, § 2.1).

n Quelle est la meilleure approche ? De nouveau, seulement les objectifs poursuivis permettent de choisir. Mais il est nécessaire de noter que :

- Grâce à l'annexe ([Dans 4550], § 5.3), il sera toujours possible de passer de fonds de roulement à l'autre;

- Les fonds de roulement fonctionnels qu'étant tenu dans la présentation de la déclaration de fonds (document obligatoire pour

Maintenant : CP - ONT = des fonds de roulement nets,

Fonds de roulement Ainsi nets > 0.

Les actions d'Actionnaires

----------------------------------------------------------

Capital permanent

Cette proportion indique dans lequel la mesure la société travaille avec ses fonds propres et exprime le degré d'indépendance vers ses créanciers donnant à long terme. Les banquiers exigent le mensonge de répétition générale que ce rapport est supérieur à 0,5.

Dans le capital permanent, vous ne ferez pas ne devoir oublier la partie à moins qu'un an des prêts à long terme.

Actifs courants

-------------------------------------

Total actif

Cette proportion permet d'apprécier l'importance relative du capital cir-culants. Il est très variable selon des branches.

Exemple : dans une société de service, cette proportion peut être près de 1.

Dans une société du secteur primaire demandant à tions important immobilisé, il est plus faible.

Les sociétés de plus de 300 employés et compréhension de certain chiffre d'affaires; art. 244-1 du décret du 23 mars 1967 sur sociétés

n Ratio de solvabilité générale =

Total actif

----------------------------------------------------

Capital étranger

Commercial), sa place est prééminente;

- Les incapacités des fonds de roulement fonctionnels, au niveau de l'analyse de payabilities à court terme, peuvent être indemnisées avec l'établissement des autres documents, comme le plan de trésore-rires le magazine mensuel;

- Il est toujours nécessaire de s'assurer que les termes que nous utilisons avec un interlocuteur ont en effet la même signification.

1.2 Proportions

Une proportion est un rapport entre les tailles caractéristiques de l'équilibre ou le compte de résultats.

Cette proportion mesure essentiellement :

- La sécurité qui aime les créanciers dans long et à court terme;

- La marge de crédit de la société.

1.2.2 Proportions attachées au cycle d'exploitation

n Ratio de rotation d'actions :

- Pour des matières premières et des marchandises, il est égal dans :

Coût d ¢ purchase des marchandises vendues

( Ou matériels consommés)

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Réserve moyenne (ou coût d ¢ purchase)

On interdit strictement n'importe quelle reproduction sans licence du Centre français d'exploitation du droit de copie.

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- Pour des produits finis, il est égal dans :

Coût de production de ventes

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Réserve moyenne (ou coût de production)

Au moyen de ces proportions, nous pouvons apprécier la politique d'approvisionnement de la société; un surstockage est l'argent cher immobilisé, un sous -approvisionnement peut être très commercialement cher s'il y a la rupture de réserve.

n ratio credit clients =

Clients + effets à recevoir

( Incluant ceux attendus non tombé)

----------------------------------------------------------------------------------------------------

Représentez d ¢ l'affaire de dernier quart TTC

Noté : les effets à recevoir attendus n'apparaissent pas à l'équilibre, mais leur quantité est indiquée dans l'annexe.

TTC : y compris de tous les impôts.

n ratio supplier credit =

Fournisseurs + notes payables

------------------------------------------------------------------------------------------------------

Les achats nets des 3 derniers mois TTC

Ces proportions, attachées au cycle d'exploitation, sont très variables d'un secteur aux autres; c'est leur variation dans le temps qui présente particulièrement un intérêt.

Laissez-nous rappeler que, dans le compte de résultats, les achats et des ventes sont réservés exclusifs d'impôt. Il sera ainsi recommandé de les multiplier du taux de TVA (la taxe sur la valeur ajoutée) pour obtenir que les proportions créditent des clients et le fournisseur crédite significa-tifs. Il sera cependant nécessaire de s'assurer qu'il n'y a pas de ventes imposables, destinées pour l'exportation par exemple.

1.3 Des précautions à être prises

Quand nous passons à une analyse financière, il est recommandé d'avoir toujours dans l'esprit que l'équilibre est une photographie de la société

À un certain point. Il est possible que dans la date limite de l'exercice l'équilibre ne reflète pas la situation normale de la société. Deux cas principaux peuvent apparaître.

Avant l'analyse en détail la déclaration de fonds, ce n'est recommandé

Comprendre l'importance du besoin dans des fonds de roulement.

2.1 Importance du besoin dans fonds de roulement

n une société peut obtenir de bons contrats, vendre son pro-duits avec une marge suffisante et se rencontrer néanmoins dans l'état d'interruption de paiement s'il a mal calculé son besoin dans des fonds de roulement.

Nous pouvons trouver le passage de finances positives dans un démenti tréso-re-laughs en présentant la notion de besoin dans la collection de mensonge dirigé.

n le besoin dans des fonds de roulement consiste en actifs circu-lants et en dettes exigibles à court terme, dont les quantités fluctuent avec l'activité. Les postes principaux sont les clients, les fournisseurs et les actions. Les fournisseurs de dettes financent l'activité de la société. Les clients de crédits et les actions correspondent aux besoins de financement.

En général, le besoin dans des fonds de roulement est égal

Dans la différence entre dettes exigibles à court terme (sauf finances) et les besoins à court terme (sauf finances).

Laissez-nous reprendre l'exemple précédent.

Pendant l'année N, nous avons :

- Fonds de roulement nets 515000 - 300000 = 215000 F

- Besoin dans fonds de roulement 300000 - 100000 = 200000 Finances de F = 15000 F

Pendant l'année N + 1 :

- Fonds de roulement nets 635000 - 250000 = 385000 F

- Besoin dans fonds de roulement 600000 - 200000 = 400000 Finances de F = - 15000 F

n la généralisation de cet exemple nous permet de trouver une relation qui est la suivante :

Les finances = des fonds de roulement nets - ont besoin dans des fonds de roulement

Nous pouvons mettre dans la preuve cette relation dans le diagramme de l'équilibre (la figure 2).

Le besoin dans des fonds de roulement étant devant nécessairement l'activité de la société, si celui-ci augmente, ce sera nécessaire d'améliorer les fonds de roulement nets

( L'Augmentation des actions des actionnaires, recourez au prêt, etc).

La déclaration de fonds prévue dans le système développé met dans la preuve les fonds de roulement nets et le besoin dans la collection de rou-lement, il établit un élément précieux pour faire une analyse financière (§ 2.2).

2.2 Structure de la déclaration de fonds

La déclaration de fonds consiste en deux parties

( Tables 1 et 3) :

- Une première partie (l'image 1) reprend les emplois et ceux stables;

- D'autre partie (l'image 3) analyse la variation de la collection de mensonge dirigé global. Laissez-nous noter que la déclaration de fonds est le mensonge normal construit avant la distribution du résultat. Autres résumés, il comprend deux colonnes, celui pendant l'année N et l'autre pendant l'année N - 1.

2.2.1 Image des emplois et les ressources stables

( Image 1)

n capacity d'autofinancement (CAF) Elle peut être calculée (l'image 2) :

- D'une façon montante, du résultat;

- D'une façon en bas, de l'excès cru de tion exploité.

n difference entre à la capacité d'autofinancement et le cashflow (MBA)

Le MBA est le total établi par les amortissements, tout ou selon des dispositions de lien et le résultat net après des impôts.

Le CAF calculé dans la déclaration de fonds diffère du MBA par le fait que, dans la capacité d'autofinancement, nous prenons, dans la théorie, toutes les subventions dans des dispositions sont du tout la nature de la réserve (mais, dans les certaines tables de financement, le CAF reprend seulement de certaines dispositions; cf. § 3.1), tandis que le cashflow inclut seulement les subventions qui ont un caractère de rechange.

(1) Charges d'inclusion remarquées à l'avance selon leur affectation dans l'exploitation ou non.

(2) Inclusion de produits remarqués à l'avance selon leur affectation dans l'exploitation ou non.

(3) Les quantités sont accompagnées par le signe (+) quand les sorties le prennent sur des besoins et du signe (-) devrait l'opposé arriver.

(4) Inclusion des valeurs transmissibles d'investissement. Dans de certaines présentations, ces valeurs transmissibles d'investissement sont mises dans les variations de fonds disponibles,

Ce qui semble plus logique.

3. Les tables de flot

3.1 Majorités

n le plan de compte 1982 a favorisé le développement des tables de financement, si l'amélioration de l'information finan-cière des sociétés et les analyses que nous pourrions le tirer. Ces tables de financer le présent cependant deux inconvénients.

1 Leur préparation est longue (c'était souvent nécessaire, savoir la valeur d'actions, avoir compris un inventaire physique); fréquemment, ces tables sont établies seulement à l'occasion de la présentation de l'équilibre; il les prive leur intérêt opérationnel.

2 l'information contenue dans ces tables ne permet pas généralement de les utiliser pour empêcher les échecs de sociétés.

Un élément de cette image, la capacité d'autofinancement, a plus particulièrement, fait l'objet de critiques.

D'une part, nous le blâmons de reprendre toutes les subventions dans des dispositions (qu'ils ont ou pas le caractère de rechange). On peut cependant considérer ce défaut comme le mineur, parce que, il a été, partiellement, effacé quand nous avons suggéré aux sociétés présentant des tables dans lesquelles la capacité d'autofinancement serait calculée

Des seules dispositions pour risques et charges. En plus, les utilisateurs sont conscients de ce défaut, quelles diminutions le por-tée dans cela. Nous avons aussi blâmé cette capacité d'autofinancement pour pas être pas vraiment communs (cf. [Dans 4550], représentez 9) autant qu'elle a exclu l'excédent et les dépréciations de transferts, mais a tenu l'impôt correspondant.

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COMPTABILITÉ : ANALYSE FINANCIÈRE

D'autre part et là il est d'une critique plus importante, le capa-

La ville d'autofinancement n'établit pas de bon outil de prévention des difficultés de sociétés, parce que, pour la calculer, nous tenons compte des variations d'actions, ce qui ne permet pas de prévoir les difficultés qui vont rencontrer une société confrontée avec un déclin d'activité. En effet, le calcul de la capacité d'autofinancement comprenant les variations d'actions, une société dans la situation de surstockage attaché à un déclin d'activité (ou une augmentation des actions de produits finis consécutifs à un déclin de ventes tandis que les restes de production stables, est une augmentation de la réserve de marchandises) aura une capacité inchangée d'autofinancement; aucune alarme ne sera ainsi prononcée.

n Il est de telles observations, que les travaux ont été commencés, pendant les années 70 sur les tables de flot. La publication, en 1987, du FAS 95 (FAS : Norme Financière de Comptabilité : norme de comptabilité aux Etats-Unis) institutionnalisé, dans un sens, la publication des tables de flot en rendant, pour les grandes sociétés, leur publication obligatoire à l'occasion de la présentation des comptes annuels. On a proposé de Nombreux modèles. Nous nous sommes tenus ici deux :

- Le premier met dans la preuve des ventes appropriées de gestion dans l'analyse;

- Le deuxième correspond au modèle d'image de flot que nous trouvons généralement dans les plaques annuelles des grandes sociétés.

3.2 Modèle inspiré par de Murard

De Murard, de 1977, a proposé un modèle de TPFF (a plu à l'image riannuel de flots financiers). Cette première image était l'objet de critiques et d'amélioration (incluant de la part de son auteur). Il y a un ce type d'approche, la révélation des nouvelles ventes de gestion.

3.2.1 Les nouvelles ventes significatives de gestion

Le TPFF mis dans preuve trois ventes significatives venant comme un supplément aux ventes traditionnelles intermédiaires de gestion :

- L'ESO (excès sur opérations) d'exploitation :

ESO = EBE (excès cru d'exploitation) sauf les variations d'actions ou toujours :

ESO = ventes HT (exclusif d'impôt)

- (Achats et charges externes + dépenses de bien-être)

- L'été (faisant fonctionner excédent liquide) :

SOYEZ = ESO - la Variation des factures escomptées remarquables commerciales

Nous aussi, si nous avons une déclaration, de fonds pouvons calculer rapidement l'ÉTÉ :

SOYEZ = EBE - la variation du besoin dans les fonds de roulement d'exploitation

- Le DAFIC (disponible après le financement interne de le considère sance) :

DAFIC = un ÉTÉ - les investissements d'exploitation

3.2.2 Intérêt de ces ventes

Le fait de pour pas avoir besoin d'actions pour faire les calculs établit un avantage qui doit disparaître dans elle

La mesure où le développement du microcalcul devient répandu

Contrôle des stocks en temps réel.

n L'ESO et l'ÉTÉ reste des ventes tout de même intéressantes autant qu'ils peuvent établir les signaux de la demoiselle ou la santé mau-vaise de la société. Les études comprises en cette question ont par - l'exposition mise que dans aller les sociétés devant des difficultés financières, l'ÉTÉ sont tombées plus rapidement qu'EBE (aucune neutralisation du surstockage). L'ÉTÉ devient ainsi un indicateur d'échec de sociétés de la même manière comme peut être cela la méthode du grand nombre.

Noté : méthode du grand nombre : la méthode prophétique consistant dans traquant sur entrepri-son avoir su dans les difficultés financières passées l'évolution de certaines proportions signi-ficatifs. Nous déduisons alors que de cela des sociétés ayant à présent les mêmes caractéristiques (ayant le même score) sont des sociétés à aller le risque devant des difficultés. L'aptitude de ces méthodes prophétiques a été mise en doute par de certains universitaires (essentiellement l'Américain), qui s'est demandé si le fait pour décider qu'une société va au front de difficultés et le couper par exemple les crédits ne la précipite pas toujours plus certainement vers la liquidation. La même critique peut être faite

De l'utilisation systématique et stupide de n'importe quelle proportion. L'utilisation de la méthode des restes de grand nombre très répandus.

n le DAFIC donne, dans la théorie, une idée de ce que ce que la société doit financer sa croissance externe. L'utilisation de cet équilibre comme la méthode de réflexion économique était l'objet de contro-paie, parce qu'il est nécessaire de savoir que ces tables de flot ont établi une petite révolution intellectuelle dans des cercles financiers, mais quelque part autrement aussi. Ainsi, au début des années quatre-vingts, l'idée de substituer le DAFIC au bénéfice fiscal comme la base de calcul fiscal sur des sociétés avait apporté les services du Trésor public pour faire des simulations. Pour des raisons psychologiques, nous avons renoncé à un tel mode d'imposition.

n Ces ventes diverses étaient l'objet d'un certain type d'analyse d'ordre stratégique, notamment en s'associant au DAFIC un équilibre dit financier qui est égal au DAFIC moins des opérations financières.

Ce type d'analyse doit se déplacer tout près de matrices proposé par lui

Groupe de Consultation de Boston.

3.3 Image de l'Ordre

Comptables-experts

3.3.1 Présentation de l'image

En France, en 1988, l'Ordre des comptables-experts (OEC) a publié une image de flot (légèrement modifié à la fin de l'année en 1997) que, comme l'Américain la norme de comptabilité n ° 95, des groupes ensemble l'opéra tions les financiers de la société autour de trois grandes fonctions :

- Activité;

- Investissement;

- Financement.

La déclaration de fonds déjà mise dans preuve les variations des finances. L'originalité de l'image de flot vient ainsi du cadeau aban-des notions de fonds de roulement et le besoin dans la collection de mensonge dirigé pour l'avantage de la présentation par la fonction avec, notamment, la révélation de cash-flow produit par l'activité. Ces flots attachés à l'activité donnent une idée de la capacité de la société pour régler des prêts, payer des dividendes et passer à de nouveaux investissements sans faire appel aux sources de finan-ciment externe.

L'image 4 résumés, d'une façon simplifiée, ces opérations. En pratique, il est un peu plus complet et est établi des comptes renforcés.

Cette image 4 dans l'identique ou sous une forme plutôt proche, est maintenant publiée dans les plaques annuelles de la plupart des grandes sociétés françaises.

On interdit strictement n'importe quelle reproduction sans licence du Centre français d'exploitation du droit de copie.

Dans 4551 - 8 Techniques © de l'Ingénieur, ont traité l'ingénierie Industrielle

COMPTABILITÉ : ANALYSE FINANCIÈRE

Image 4 - Image de flot de l'ordre des comptables-experts

Finances d'Opération de Cash-flow

Flot attaché à l'activité Produits monétaires attachés à l'exploitation

- Charges monétaires attachées à l'exploitation

+ Ou - variation des trous correspondants de Finances de finances produites par l'activité (A)

Flot attaché aux investissements Acquisition d'immobilisations

- Les transferts d'immobilisations

+ Ou - variation des trous correspondants de Finances de finances attachées aux opérations

D'investissement (B)

Le flot attaché aux opérations de financer l'Augmentation du capital

- Remboursement des prêts

+ Ou - variation des trous correspondants de Finances de finances attachées aux opérations

De financer (C)

Variation des finances un - B + C = F

Image 5 - Marchant entre déclaration de fonds et image de flot

Opérations

Besoin de Fonds de roulement dans fonds de roulement

Finances

Sorties de Besoins de Ressources d'Emplois

Capacité d'ACTIVITÉ d'autofinancement.

( Sauf impôt sur les transferts d'immobilisations)

Exploitation de filet de variation... X X

X ou X

Les transferts D'INVESTISSEMENT d'actifs immobilisés .............

( Sauf impôt sur transferts)

Les acquisitions d'immobilisations dans .......

Variation des dettes sur immobilisations dans ........ X X

X ou X

Le FINANCEMENT des actions des actionnaires de Diminution Augmente les actions des actionnaires.

Diminuez dettes financières ............. Augmentent dettes financières dans dividendes de Part de ....... ............ X X X X X

Les fonds de roulement de Variation de variation la Variation ont besoin dans des fonds de roulement de finances de Variation

3.3.2 La marche entre à la déclaration de fonds

Et image de flot

L'image 5 expositions comment nous pouvons passer de l'image de finan-ciment dans l'image de flot de l'OEC.

Nous noterons que, dans la version la plus récente de l'image de flot de

L'OEC, la capacité d'autofinancement est vraiment une capacité commune d'autofinancement parce que l'impôt sur les plus-values de transfert en est exclu.

Références bibliographiques

Les Achates Et Les Ventes

2008-04-09T07:01:00.002-07:00

Les appels de PCG "des Achats", les biens achetés pour être utilisé pendant un processus de production, pour consommé dans la première tradition ou être revendu comme sont.

Les ventes établissent le produit de l'activité normale et commune de la société; ils correspondent aux ressources acquises par la société pour le prix des marchandises renoncées, faites des travaux ou des services vendus.

Nous pouvons ainsi lever la typologie suivante :

ACHATS

VENTES

· 601 Achats de matières premières

· 602 Achats des autres provisions stockées

· 604 Achats d'études et les dispositions d'un service

· 605 Achats de matériels (1)

· 606 pas les Achats stockés de matériels et papeterie

· 607 Achats de marchandises

701 Ventes de produits finis

702 Ventes de produits intermédiaires

704 Travaux

705 Études

706 Services

707 Ventes de marchandises

708 Produits des appendices d'activités

(1) Ne pas confondre avec les acquisitions de matériel a eu l'intention d'être immobilisé comme la moyenne e la production (l'immobilisation). C'est ici de matériels incorporés dans des produits finis.

D'autres dépenses qui n'ont aucun caractère d'achat sont à proprement parler enregistrées en sous estime 61 services Externes et 62 Autres services externes.

Les achats doivent être justifiés par une facture; les ventes doivent être justifiées par une facture ou par une bande d'une caisse.

Je LES RÈGLES DE BASE DE LA FACTURE

Nous distinguons :

· les factures de DOIT (les factures de vente);

· les factures d'AVOIR (remarquant des factures un retour de marchandises par le client ou une réduction sauf la facture de DOIT accordé au client).

Fiscalement, chaque personne responsable de l'impôt dans la TVA vendant des biens ou des services à une autre personne responsable de l'impôt doit libérer une facture ou un document en tenant la place. (La facture doit être établie en deux exemplaires : un pour le vendeur et un pour le client)

Remarque : un magasinier n'a aucune obligation de libérer une facture à un individu privé dans le cas où celui-ci arrange dans l'argent comptant.

1 °) les mentions obligatoires sur facture (marchandises 289 et 242 du code général des impôts)

Sont obligatoire :

- L'identification du vendeur ou la personne recevant des bénéfices (la raison sociale, le statut juridique, Numérote RCS andor le Registre des professions);

- Identification du client

- La date de la facture;

- Le numéro de la facture;

- La date d'échéance;

- Pour chacun des biens livrés ou les services rendus, la quantité, le nom précis, le prix unitaire sauf impôt et le taux de TVA;

- Les remises, remises, remises accordées;

- La remise accordée;

- La quantité de l'avance ou le dépôt probablement payé.

Pour une mise à jour immédiate de ces données vous pouvez consulter les cyberpages suivantes :

Remarque 1 : il est nécessaire d'être très prudent en numérotant des factures parce que l'administration ne tolère pas les numéros manquants.

Remarque 2 : dans la phase de conception des documents commerciaux qui seront émis par une société, vous ne devriez pas négliger l'esthétique de la facture parce qu'il contribue aussi pour transmettre une certaine image.

2 °) la conservation de factures

Le décret de comptabilité de 1986 clarifie que les factures doivent être tenues 3 ans. La législation fiscale porte cette durée dans 6 ans. Le code de l'affaire annonce 10 ans.

Dans des factures brèves doit être chronologiquement classifié et tenu.

3 °) réductions sur factures

Une facture peut contenir des réductions

La remise est une réduction accordée selon les quantités achetées ou à la personnalité du client

La remise est une réduction accordée pour le défaut de qualité, le retard ou l'erreur sur les marchandises livrées

La remise est une réduction accordée selon un niveau de figure d'affaire comprise avec le client concerné.

La remise est une réduction accordée pour le paiement intégral.

4 °) les Règles de calculs pour l'élaboration d'une facture

La règle 1 : les réductions commerciales sont comptées "dans la chute d'eau" e t toujours avant la réduction financière

Exemple : si nous accordons une remise de 5 % et une remise de 10 %, ce n'est pas la question d'appliquer un taux simple de remise à 15 %

La règle 2 : les Remises de Remises et les Remises sur la facture de DOIVENT ne réservent pas. Seulement le filet commercial est tenu compte.

La règle 3 : une facture d'AVOIR dans le rapport avec une facture de DOIT, doit nécessairement tenir compte des conditions initiales de cette facture.

5 °) Demande

DUPONT (des fournisseurs) et DURAND (le client) sont dans la relation d'affaires. Pendant novembre, ils ont compris les opérations suivantes :

· dans 10/11/98 : le Fournisseur DUPONT envoie au client DURAND la facture de DOIT N 11 :

Produit de Matières premières de marchandises H.T : 30000, Remis 5 % et 10 %.. Attendez-vous à la TVA de 1 % 20,60 %..

· dans 10/11/98 : DURAND rend pour 5000 F H.T de pas des marchandises correspondantes.

· dans 16/11/98 : DUPONT envoie à DURAND à un N 1 facture consécutive d'AVOIR sur le retour aux marchandises

· dans 17/11/98 : DUPONT envoie à DURAND une facture d'AVOIR N 2 remarquant une remise de 5 % sur la quantité nette des marchandises tenues

· dans 18/11/98 : DUPONT envoie à DURAND la facture de DOIT N 12 : marchandises produit de Matières premières H.T : 15000, Remis 10 %. TVA 20,60 %.

· dans 19/11/98 : DUPONT envoie à DURAND une facture d'AVOIR N 3 remarquant une remise de 1 % oublié sur la facture de DOIT N 12

Nous pouvons reconstituer ces opérations dans des documents ci-dessous :

DUPONT dans 10/11/98

Fait N : 11 DOIT : DURAND

DUPONT dans 16/11/98

Avenue N : 1 AVOIR : DURAND

DUPONT dans 17/11/98

Avenue N 2 pour AVOIR : DURAND

Marchandises

30 000,00

Votre retour de Mmes

5 000,00

Escomptez 5 % sur l'augmentation

Remis 5 %

- 1 500,00

Remis 5 %

- 250,00

Filet des marchandises

28 500,00

4 750,00

Tenu

Remis 10 %

- 2 850,00

Remis 10 %

- 475,00

( 25650 - 4275) × 5 %

1 068,75

Filet commercial

25 650,00

Filet commercial

4 275,00

Attendez-vous à 1 %

- 10,69

Attendez-vous à 1 %

- 256,50

Attendez-vous à 1 %

- 42,75

1 058,06

Financier net

25 393,50

Financier net

4 232,25

TVA 20,60 %

+ 217,96

TVA 20, 60 %

+ 5 231,06

TVA 20, 60 %

+ 871,84

Filet sur votre crédit TTC

1 276,02

Montant dû net TTC

30 624,56

Filet sur votre crédit TTC

5 104,09

DUPONT dans 18/11/98

Fait N : 12 DOIT : DURAND

DUPONT dans 19/11/98

Avenue N : 2 pour AVOIR : DURAND

Marchandises

15 000,00

Remise Oubliée

Remis 10 %

- 1500,00

( 13500 × 1 %)

135,00

Filet commercial

13 500,00

TVA 20,60

+ 27,81

TVA 20, 60 %

+ 2 781,00

Filet sur votre crédit TTC

162,81

Montant dû net TTC

16 281,00

La comptabilité de DUPONT (le fournisseur) fera ainsi apparaissez :

10/11/98

411

Clts

30 624,56

665

Remises Accordées

256,50

707

Vtes de Mmes

25 650,00

44571

TVA Rassemblée

5 231,06

Fait N 11 à DURAND

16/11/98

707

Vtes de Mmes

4 275,00

44571

TVA Rassemblée

871,84

Clts

411

Clts

5 104,09

665

Remises Accordées

42,75

AVENUE N 1 À DURAND

17/11/98

709

RRRA

1 068,75

44571

TVA Rassemblée

217, 96

411

Clts

1 276,02

665

Remises Accordées

10,69

AVENUE N 2 À DURAND

18/11/98

411

Clts

16 281,00

707

Vtes de Mmes

13 500,00

44571

TVA Rassemblée

2 781,00

Fait N 12 à DURAND

19/11/98

665

Remise Accordée

135,00

44571

TVA Rassemblée

27,81

411

Clients

162,81

AVENUE N 3 À DURAND

La comptabilité de DURAND (le client) fera ainsi apparaissez :

10/11/98

607

Achats

25 650,00

44566

La TVA / ABS

5 231,06

765

Remises Obtenues

256,50

401

Fournisseurs

30 624,56

DUPONT / son fait N 11

16/11/98

765

Remises Obtenues

42,75

401

Fournisseurs

5 104,09

607

Achats

4 275,00

44566

La TVA / ABS

871,84

DUPONT / son AVENUE N 1

17/11/98

401

Francs

1 276,02

765

Remise obtenue

10,69

609

RRR0

1 068,75

45566

La TVA / ABS

217,96

DUPONT / son AVENUE N 2

18/11/98

607

Les achats de Mmes

13 500,00

TVA / ABS

2 781,00

401

Fournisseurs

16 281,00

DUPONT / son fait N 12

19/11/98

401

Fournisseurs

162,81

765

Remise Obtenue

135,00

44566

TVA / ABS

27,81

DUPONT son AVENUE N 3

II LES DÉPENSES DE TRANSPORT

Les factures contiennent souvent des dépenses de transport. Plusieurs situations peuvent apparaître :

- Le port est français

- Le port est fixé

- Le port est une sorties

1 °) le port français

Le port est français quand il n'est pas chargé. Il ne signifie pas que le prix de vente n'est pas calculé afin de couvrir les dépenses de transport.

1 °) Typologie d'emballages

(1) Les emballages de valeur d'unité faible (des boîtes, des sacs de papier, des plastiques, embouteillent le plastique, le verre à bouteilles, …) Ils ne sont pas récupérés et ne sont pas l'objet d'une facture au client. Le prix de vente des marchandises est cependant ajusté afin de tenir compte du coût d'emballages.

(2) Des unités d'emballages récupérables reconnaissables par des unités (des conteneurs, tourets, des troncs, des boîtes, …) parce qu'ils sont numérotés andor portent l'identification du propriétaire de société.

(3) Pas unité d'emballages récupérable reconnaissable par unité (excepté : bouteilles de verre, palettes ..)

On peut prêter les emballages récupérables, loué, enregistré.

A) Plan de comptes.

Pour réserver les achats d'emballages, la société va utiliser les comptes suivants :

Compte

Précision

2186 Emballages récupérables)

Cpte pour emballages récup reconnaissable

60261 Achats de paquets non-restituables

60265 Achats de pas emballages récupérables reconnaissables

60267 Achats d'emballages avec tradition mélangée

On récupéré le compte utilisé pour les emballages qui seront indifféremment vendus ou

B) Envoi par la poste des achats d'emballages

Pendant décembre 1998 la société DUPONT a compris les opérations suivantes dans les acquisitions d'emballages :

EMBALLAGES DU SUD dans 03/12/98

Facturez N 186 DOIT : DUPONT

CONTENEURS DU SUD dans 05/12/98

Facturez N 23 DOIT : DUPONT

Boîte d'emballages

800,00

Conteneur BG 670

10 000,00

Palettes

3 000,00

Remis 5 %

- 500,00

Remis 10 %

- 380,00

Total H.T

9 500,00

Filet commercial

3 420,00

TVA 20,60 %

+ 1 957,20

Attendez-vous à 1 %

- 34,20

Montant dû net TTC

11 457,00

Financier net

3 385,80

Port Fixé H.T

+ 200,00

TOTAL H.T

3 585,80

TVA 20,60 %

+ 738,67

Montant dû net TTC

4 324,47

L'envoi par la poste de ces factures à DUPONT est le suivant :

03/12/98

60261

Les achats de paquets non-restituables

800,00

60265

Les achats d'emballages récupérables

3 000,00

624

Transport de biens

200,00

44566

La TVA / ABS

738,67

765

Remises Obtenues

34,20

401

Francs

4 324,47

EMBALLAGES DU SUD / son fait N 186

05/12/98

2186

Emballages récupérables

9 500,00

44562

TVA / Immob.

1 957,20

404

Les francs d'immobilisations

11 457,00

CONTENEURS DU SUD / son fait N 23

2 °) le prêt pour emballages récupérables libres

Le prêt pour des emballages récupérables libres est sans conséquences sur des entrées de livre. La société qui donne aime d'une façon extra-de comptabilité, un inventaire physique d'emballages.

3 °) le loyer des emballages récupérables

Le fournisseur va de plus indiquer sur la facture de vente que les emballages sont loués. Le loyer H.T joint le crédit du compte 7083 Loyers différents pour le fournisseur et dans le débit du compte 613 Loyers pour le client.

4 °) le dépôt d'emballages

Les emballages sont livrés avec les marchandises au client qui devra les rendre au fournisseur.

Légalement le dépôt analyse comme un prêt avec la tradition : pour inciter le client pour rendre des emballages, le fournisseur le charge une certaine somme dans la livraison qu'il entreprend régler pendant le retour d'emballages.

Amortissement

2008-04-09T07:01:00.001-07:00

Introduction

La comptabilité distingue deux types de dépréciations selon leur degré d'irrévocabilité : les amortissements et les dispositions. Cette distinction permet de respecter le principe d'avertissement qui consiste dans le non traitement de la même manière des opérations dont le caractère semble certaines (dans le cas des amortissements) ou vagues (dans le cas de dispositions).

1. Définition

Le Général Comptant le plan définit l'amortissement pour la dépréciation comme étant :

«L'observation de comptabilité d'une réduction de la valeur d'un élément d'actif résultant de la tradition, de temps, de changement de technique et tout à fait d'autre cause, dont les effets sont irréversible».

Nous pouvons nous tenir de cette définition :

Que le calcul d'un amortissement repose sur une observation et pas sur un flot, il est ainsi décidé par la même société.

Que l'amortissement concerne seulement les éléments de l'actif et plus exactement les immobilisations.

Que la dépréciation remarquée sous la forme d'un amortissement soit irréversible, sans ce que la dépréciation sera alors réservée comme une réserve.

Cette traduction une réduction consequentive, on considère l'amortissement comme une charge pour la société ce qui va ainsi réduire de tant de son résultat.

Que l'amortissement résulte un normal, qui n'est pas la cause exceptionnelle.

2. La considération de l'amortissement dans comptabilité

Les éléments de l'actif s'inquiétant de l'amortissement :

D'un point de vue de comptabilité, tous les éléments de l'actif ne s'inquiètent pas de l'amortissement. Tout d'abord, la notion de dépréciation irréversible s'applique seulement aux éléments des immobilisations (les comptes de classe 2). Et parmi ceux fixés, seulement de certains actifs peuvent savoir des dépréciations irréversibles : il est des éléments des immobilisations physiques et peu importantes (sauf le droit du bail et des raisons).

La notion de valeur comptable nette : (ou valeur résiduelle)

Du moment ou la société va enregistrer la perte de valeur de l'élément d'actif s'inquiétant de l'amortissement, celui-ci ne peut pas apparaître désormais dans les comptes de la société à son prix d'achat. La présentation du bilan de la société va ainsi distinguer des éléments divers dans la présentation de ces éléments des immobilisations :

La valeur d'origine de l'immobilisé bon : enregistré comme nous l'a vu dans le prix d'achat exclusif d'impôt.

Le versement annuel d'amortissement : qui établit la quantité de la dépréciation du bon remarqué pendant l'exercice.

La valeur comptable nette des bons : la valeur des bons obtenu par la différence entre sa valeur d'origine et la somme des versements annuels d'amortissement pratiqué sur ce bon.

Le calcul de l'amortissement :

En reposant sur aucun flot réel, la détermination de la quantité de l'amortissement est dans la compétence de la société. Pour que cette évaluation soit crédible et homogène entre les sociétés diverses, le calcul des amortissements est strictement réglé selon la loi fiscale qui va clarifier à la fois les durées normales d'utilisation des biens divers aussi bien que le mode de calcul de l'amortissement. La société fera devoir en plus créer dans une annexe de document la présentation de ses plans divers d'absorption. Après tout, le bon responsable de l'amortissement sera cela pour la perfection de son prix d'achat.

3. Le calcul des amortissements

Être capable pour déterminer la quantité de la dépréciation de ces biens immobilisés, les bases de société lui-même sur deux variables :

La durée normale d'utilisation du concerné bon : la dépréciation des bons dépend de la durée d'utilisation prévue par ce bon par la société. L'Administration fiscale a déterminé les durées habituelles d'amortissement selon les catégories différentes de biens susceptibles pour savoir une dépréciation irréversible :

Constructions administratives et commerciales : 25 ans

Constructions industrielles : 20 ans

Matériel industriel : 10 ans

Les meubles de bureau : 10 ans

Voitures : 5 ans

Poids lourd : 4 ans …

Le taux de dépréciation du considéré bon : qui mesure le taux de dépréciation qui va être appliquée à l'affaibli bon. Ce taux nous le verrons est une fonction de la durée d'utilisation normale du bon.

Une fois que ces deux éléments ont été cueillis, la société peut alors lever son plan absorbant qui présentera d'une façon projetée une évaluation de la dépréciation annuelle de chaque bon soumis à l'amortissement.

Ce plan absorbant apparaît alors de façon suivante :

Année

Valeur comptable dans le début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Le Somme des versements annuels

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

1

2

3

N

Il y a alors pour la société deux méthodes de définir la quantité de leur amortissement annuel : la méthode a dit de la dépréciation de ligne droite et la méthode a dit de l'amortissement progressif.

1. La méthode de la dépréciation de ligne droite

Cette méthode est aussi appelée la méthode de l'amortissement constant dans le sens ou la quantité du versement annuel de restes d'amortissement stables partout dans l'espérance de vie prévue pour l'affaibli bon. Cette méthode de ligne droite est autorisée selon la législation fiscale et établit le système a dit du droit coutumier dans le sens qu'il peut s'appliquer à toutes les immobilisations a considéré comme remboursable.

1.1 Principe de calcul du versement annuel d'amortissement

Nous fixons dans préliminaire la durée d'utilisation de l'immobilisation remboursable et un calcul le versement annuel fixe d'amortissement annuel en faisant le rapport entre le prix d'achat de l'immobilisation et la durée d'utilisation du bon (évalué là n des années).

Ou :

Versement annuel d'amortissement = valeur d'origine des bons / numéro des années d'utilisation

Le taux de dépréciation linéaire est ainsi égal à 100 % / n des années.

Cf : exemple de demande

1.2 Problème possible concernant le calcul du premier versement annuel

Les essais de comptabilité de présenter l'équilibre de la société selon le principe de la sincérité des comptes. Maintenant, il n'est pas certain que la société va acheter l'immobilisation qu'elle souhaite affaiblir le premier jour de son exercice fiscal. Si par exemple, la société achète une immobilisation le 1 juillet, il semble illogique que l'on suppose que c'est un amortissement sur cette machine pendant l'année actuelle entière parce qu'il aura vraiment utilisé ce bon seulement pendant 6 mois. Pour fournir une image précise de la situation de la société, le calcul du premier versement annuel d'amortissement va ainsi tenir compte de la durée réelle d'utilisation de l'immobilisation en utilisant le principe "de temporis proportionnel".

Pour calculer il "temporis proportionnel", l'administration fiscale considère qu'un an se décompose dans 12 mois de 30 jours.

Le premier versement annuel d'amortissement sera ainsi équilibré par un coefficient concernant cela "temporis proportionnel" qui est défini de façon suivante :

Premier versement annuel = versement annuel de dépréciation de ligne droite * (n jours / 360)

Avec n = les numéros des jours d'utilisation de l'immobilisation pendant le premier exercice calculé de la date exacte de départ de l'immobilisation (qui diffère souvent de la date d'acquisition).

En conséquence, la société affaiblira l'immobilisation pas des années n, mais l'année n+1. Cette année supplémentaire permettra d'affaiblir l'immobilisation de la part du versement annuel d'amortissement non la première année tenue compte.

Cf : exemple de demande

2. La méthode de la dépréciation sur un équilibre de réduction

Contrairement à la méthode du taux de dépréciation linéaire, la méthode du taux de dépréciation gradué fait la variable le versement annuel d'amortissement dans le temps. Cela peut être fait nécessaire quand la durée réelle d'utilisation d'une immobilisation apparaît généralement comme moins levé que la durée prévue par l'Administration fiscale. Le taux de dépréciation linéaire est alors équilibré par un multiplicateur de coefficient défini par le régime de droit coutumier qui varie selon la durée normale d'utilisation du bon.

Taux tenu dans la structure d'une dépréciation sur un équilibre de réduction :

Durée normale d'utilisation

Multiplicateur de coefficient fiscal

Entre 3 et 4 ans

1,5

Entre 5 et 6 ans

2,0

6 ans supérieurs

2,5

Le taux de dépréciation gradué est ainsi égal dans :

Taux de dépréciation Gradué = taux de dépréciation linéaire * coefficient fiscal

Ce type d'amortissement progressif contient de certaines particularités :

La considération "de temporis proportionnel" est faite toujours sur la base du premier jour du mois ou l'immobilisation est acquise (et commençant).

La méthode de l'amortissement progressif ne s'applique pas à la durée totale d'utilisation de l'immobilisation. C'est le principe de la dépréciation de ligne droite qui s'applique aussitôt que le taux linéaire (calculé sur le numéro d'année ne restant rest à couvrir) devient supérieur au taux gradué réservé.

Dans le cas de l'envergure "de temporis proportionnel", le numéro des années de versements annuels reste toujours égal à l'espérance de vie prévue par l'immobilisation.

Cf : exemple de demande

Cette méthode d'amortissement a pour la conséquence pour augmenter la charge d'amortissement de la société de premières années en ce qui concerne la demande de la méthode de la dépréciation de ligne droite. Cette différence, que pas le résultat lequel des jeux d'écritures reflétant la politique différente d'amortissement pourrait nuie en comparaison des équilibres de sociétés entre eux. La législation fiscale limite ainsi l'utilisation de la méthode graduée à un numéro limité par le cas :

Les biens d'équipement industriels

Équipement mobile et immobilier utilisé dans l'affaire d'hôtel

Les constructions industrielles de construction légère

Certains matériels de bureau

Ces immobilisations ont en plus à sont acquis nouvel et non d'occasion.

1. Traitement de comptabilité des amortissements

Comme nous l'avons vu, l'enregistrement d'un amortissement traduit un appauvrissement de la société et l'observation dans ses comptes d'une charge supplémentaire venant pour diminuer son résultat de l'exercice.

En réalité, l'enregistrement de l'amortissement va ainsi concerner un compte de classe 2 (parce que la réduction d'un élément de l'actif concerne les immobilisations) et un compte de classe 6 (le compte de charge).

Plus exactement nous enregistrerons les amortissements dans les comptes de classe :

28: «L'Amortissement des immobilisations» qui est subdivisé de la même manière comme les comptes de classe 2 correspondants. (Si un s'est affaibli le bon enregistré dans le compte 213, nous utiliserons ainsi le compte 2813).

681: «Des allocations de Dépréciation et des dispositions» pour créer la charge attachée à cette réserve.

681

28

Date

Allocations de dépréciation

Amortissement des immobilisations

Immobilisations d'amortissement

Le compte 681 étant un compte de charge, il sera vendu, tandis que le compte 28 sera crédité parce qu'il remarque un appauvrissement de la société.

Cf : exemple de demande

2. Traitement de comptabilité de dispositions

Le traitement de comptabilité de la réserve variera selon le type d'actif concerné.

2.1 Cas des titres

L'enregistrement de la réserve doit traduire une pesanteur des charges financières pour la société et doit en plus diminuer la valeur des titres concernés.

Plus exactement nous enregistrerons la réserve dans les comptes de classe :

29: «Des Dispositions pour la dépréciation des immobilisations» qui est subdivisé de la même manière comme les comptes de classe 2 correspondants. (Exemple : pour les titres de participations enregistrées dans le compte 261, nous utiliserons le compte 2961).

686: «Des allocations de Dépréciation et des dispositions financières» pour créer la charge attachée à cette réserve et le fait que celui-ci doit nécessairement un actif financier de l'équilibre.

686

29

Date

DAP financier

Réservez pour la dépréciation d'immob.

Réservez sur des titres immobilisés

2.2 Cas d'actions

Le principe est exactement le même que pour les titres financiers sans ce temps, les éléments de l'actif de l'équilibre provisionnés sont les comptes de classe 3 (le compte de la réserve et les factures escomptées remarquables).

Plus exactement nous enregistrerons la réserve dans les comptes de classe :

39: «Des Dispositions pour la dépréciation d'actions et des factures escomptées remarquables» qui est subdivisé de la même manière comme les comptes de classe 3 correspondants. (Exemple : pour les actions de matières premières enregistrées dans le compte 31, nous utiliserons le compte 391).

68173: «Des Subventions dans des dispositions sur la dépréciation d'actifs courants» pour créer la charge attachée à cette réserve et le fait que celui-ci doit nécessairement un actif financier de l'équilibre.

68173

39

Date

DAP sur dépréciation d'actifs courants

Dispositions pour dépréciation d'actions et factures escomptées remarquables

Réservez sur des actions et des factures escomptées remarquables

2.3 Cas des clients de revendications

Il sera ici nécessaire de fonctionner dans deux étapes.

Tout d'abord, remarquez le changement de statut du client de revendication concerné qui devient dans la comptabilité ce que nous appelons une créance irrécouvrable.

Alors, enregistrez la réserve correspondant à la perte probable de valeur de la revendication.

416

411

Date

Client douteux ou litigieux

Clients de revendication

Enregistrement de client douteux

Total TTC

Total TTC

Pour changer le statut de la revendication, nous enregistrons la valeur de la revendication concernée TTC dans le compte 416 (le compte de tiers) et nous annulons l'enregistrement de cette revendication dans son compte initial 411.

Après, nous enregistrons la réserve entrant dans la déduction de la valeur de la créance irrécouvrable de la même manière quant aux autres dispositions.

Plus exactement nous enregistrerons la réserve dans les comptes de classe :

491: «Les Dispositions pour la dépréciation de client estiment».

68174: «Des Subventions dans des dispositions sur la dépréciation d'actifs courants» pour créer la charge attachée à cette réserve et le fait que celui-ci doit nécessairement un actif financier de l'équilibre.

Pendant sa création, la société "Tertiales" a enregistré le certain numéro des écritures qui ont été traduites par la construction d'un rapport de résultat suivant et un bilan :

La société remarque tandis qu'il fait enregistrer une immobilisation dans le compte 215 qu'elle peut soumis à l'amortissement. Le responsable vous demande de présenter les tables de rachat diverses de cette immobilisation selon les méthodes diverses proposées par le plan de compte sachant que la société a acquis ce bon le 1 juillet et l'a utilisé de ce jour dans son processus de production.

Voir corrigé :

1. Cas de la dépréciation de ligne droite sans temporis proportionnel

1.1 Détermination de la table de rachat

Les éléments suivants doivent être tenus compte :

La valeur comptable d'acquisition des bons : qui est ici 15000 euros H.T.

La durée d'utilisation des bons : qui a de 10 ans selon la classification fournie par l'Administration fiscale

Nous pouvons alors définir le taux de dépréciation linéaire appliqué à cette immobilisation qui aura de :

Taux de dépréciation linéaire = 100 % / n = 100 % / 10 = 10 % (une année)

Quels moyens que la société va affaiblir l'immobilisation sur la base d'un versement annuel d'amortissement égal à 10 % du prix d'achat de l'immobilisation, qui est 15000 euros 10 %.

Quantité du versement annuel d'amortissement = valeur d'enregistrement des bons * taux de dépréciation linéaire

La valeur comptable dans le début d'exercice est très égale à la valeur d'enregistrement de l'immobilisation H.T qui est 15000 euros;

Le versement annuel d'amortissement est le même chaque année;

À la fin de la période normale d'utilisation des bons, l'immobilisation est affaiblie pour une quantité égale à sa valeur d'enregistrer H.T. (Qui est 15000 euros);

La valeur comptable nette est ainsi l'invalide à la fin de 10 ans pendant lesquels la société continue à l'amortissement de son immobilisation.

1.2 Enregistrement de l'amortissement pour le premier versement annuel

En addition à cette opération, la société "Tertiales" devrait ainsi enregistrer dans ses comptes à la fin d'exercice l'écriture suivante :

681

2815

À l'année de fin 1

DAP

Amortissement matériel

Dépréciation de ligne droite sans proportionnel

1 500.00

1 500.00

1.3 Conséquence sur la situation patrimoniale de la société

L'enregistrement de cette opération aura des conséquences et à la charge du résultat (parce qu'un compte de classe 6 a été animé) et sur l'équilibre de la société (la modification du résultat de l'exercice et la dépréciation de la valeur de l'immobilisé bon).

L'enregistrement d'une charge supplémentaire dans les comptes de la société mène celui-ci doit créer une perte pour l'exercice au cours de 400 euros tandis qu'avant l'écriture d'amortissement, le résultat était profitable de 1100 euros.

La présentation de l'équilibre crée bien le maintien de la dépréciation de l'immobilisé bon attaché à son utilisation parce que la valeur nette de la machine se détache à 13500 euros après que la considération du versement annuel d'amortissement (la somme enregistrée sur le compte 2815 entre la déduction de la valeur crue de la machine correspondant à son original coûte H.T.)

Le total de l'équilibre de la société est diminué dans un équivalent de quantité d'un montant du versement annuel d'amortissement enregistré pour la machine (qui est 1500 euros).

Le total des passifs de l'équilibre est égal dans l'ensemble de l'actif net de l'équilibre (qui est 39600 euros) et le résultat étant négatif (la perte de 400 euros), il est représenté par une quantité entrent à la parenthèse quels moyens que cette valeur entrera dans la soustraction pendant la détermination du total du passif de l'équilibre..

2. Cas de la dépréciation de ligne droite sans temporis proportionnel

2.1 Détermination du premier versement annuel d'amortissement avec "temporis proportionnel"

La société "Tertiales" met dans le service la machine le 1 juillet de l'année actuelle.

Elle doit ainsi intégrer dans sa table de rachat la considération "de temporis proportionnel". Elle utilise alors la machine seulement pendant 6 pleins mois qui sont pendant 180 jours (6 mois * 30 jours).

Le premier versement annuel d'amortissement est ainsi égal dans :

Versement annuel de dépréciation de ligne droite * (180 / 360) = 1500 * 0.5 = 750.

En outre, l'amortissement de la bienveillance être fait l'un ou l'autre pour la durée de 10 ans (comme attendu par l'Administration fiscale) mais sur une période de 11 ans pour être capable d'affaiblir l'équilibre du premier versement annuel non tenu compte à cause de l'existence d'un "temporis proportionnel".

La table de rachat contient 11 bien des années et pas 10 à cause de l'existence d'un "temporis proportionnel"

Le dernier versement annuel d'amortissement est égal à la valeur d'un versement annuel de dépréciation de ligne droite achèvent moins de la partie du premier versement annuel la première année tenue compte. Ou : le dernier versement annuel = le versement annuel linéaire achève - le versement annuel de lui année1 = 1500 - 750 = 750

Le bon est complètement affaibli à la fin de l'année dernière.

2.2 Enregistrement de l'amortissement pour le premier versement annuel

En addition à cette opération, la société "Tertiales" devrait ainsi enregistrer dans ses comptes à la fin d'exercice l'écriture suivante :

Rapports :

Le DAP n'est pas plus que de 750 euros ce qui est traduit par un total de charges pour la 7 société de 500 euros contre 7850 euros de produits. La société devient de nouveau alors profitable pour une quantité de 350 euros.

La dépréciation des bons n'est pas désormais la première année que de 750 euros, ainsi le total de l'équilibre dans le passif et dans le printemps (net) actif à 40350 euros.

1. La méthode de la dépréciation sur une réduction s'équilibre sans "temporis proportionnel"

1.1 Détermination de la table de rachat

Il est nécessaire de tenir compte d'éléments suivants :

Durée d'utilisation prévue par le bon : 10 ans

Coefficient fiscal appliqué à cette immobilisation : 2,5 (parce qu'a duré 6 ans supérieur)

Achetez le prix de l'immobilisation : 15000 euros

Détermination du taux de dépréciation linéaire :

Taux de dépréciation linéaire = 100 % / 10 = 10 % (une année)

Détermination du taux de dépréciation progressif :

Taux de dépréciation progressif = taux de dépréciation linéaire * coefficient fiscal

= 10 % * 2,5

= 25 %

Détermination du mode d'amortissement une année :

Année

Taux de dépréciation Gradué

Taux de dépréciation linéaire

1

25 %

10 % (100 % / 10)

2

25 %

11 % (100 % / 9)

3

25 %

12,5 % (100 % / 8)

4

25 %

14 % (100 % / 7)

5

25 %

16,6 % (100 % / 6)

6

25 %

20 % (100 % / 5)

7

25 %

25 % (100 % / 4)

8

25 %

33,3 % (100 % / 3)

9

25 %

33 %

10

25 %

33 %

Rapports :

Le taux de dépréciation linéaire varie chaque année parce qu'il est défini selon le numéro d'années pendant lequel la bienveillance immobilisée être toujours affaibli (incluant l'année actuelle).

La 8ème année, le taux de dépréciation linéaire devenant supérieur au taux de dépréciation gradué, il sera alors repris pendant toutes les années cédant toujours la place à un amortissement pour l'immobilisé bon.

Nous pouvons alors lever le plan absorbant de la machine qui sera la suivante :

Année

Valeur comptable du début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Amortissements Accumulés

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

Rapports :

Pendant les 7 premiers ans, le versement annuel d'amortissement varie à cause de l'utilisation de la méthode du taux de dépréciation gradué.

Pendant des années 8, 9 et 10, le calcul du versement annuel repose sur la méthode du versement annuel linéaire selon le taux de dépréciation linéaire défini précédemment et qui s'élève à 33,33 %. Ce taux s'applique alors à la valeur comptable nette dans le début d'exercice de l'année 8 qui est 2002 euros. Pendant des années 8, 9 et 10, le versement annuel linéaire est ainsi de 2002 * 33,33 % sont 667,33 euros (arrondis à 667 euros).

Le dernier versement annuel correspond à 668 euros du fait qu'ayant arrondi les versements annuels précédents, c'est nécessaire l'année dernière d'affaiblir le bon de la quantité égale à sa valeur comptable du début d'exercice pour que le total des amortissements corresponde bien à la valeur comptable d'enregistrement de l'immobilisation.

1.2 Enregistrement de l'amortissement pour le premier versement annuel

En addition à cette opération, la société "Tertiales" devrait ainsi enregistrer dans ses comptes à la fin d'exercice l'écriture suivante :

681

2815

À l'année de fin 1

DAP

Amortissement matériel

La dépréciation sur une réduction s'équilibre sans proportionnel

3 750.00

3 750.00

1.3 Conséquence sur la situation patrimoniale de la société

L'enregistrement de cette opération aura des conséquences et à la charge du résultat (parce qu'un compte de classe 6 a été animé) et sur l'équilibre de la société (la modification du résultat de l'exercice et la dépréciation de la valeur de l'immobilisé bon).

Rapports :

L'allocation de dépréciation ayant soit 3750 euros, le compte de résultats met en évidence une perte pendant le 2 an actuel de 650 euros (le total de charges 10500 euros - le total de produits 7850 euros).

Le total de l'actif net de l'équilibre et le passif de l'équilibre se détache à 37350 euros du fait notamment de la considération d'un résultat négatif (la perte) qui entre dans la déduction du total du passif (la figure apparaît entre parenthèses).

2. La méthode de la dépréciation sur une réduction s'équilibre avec "temporis proportionnel"

Rappel :

Dans le cas de la dépréciation sur un équilibre de réduction, lui "temporis proportionnel" commencent dans la date d'acquisition du remboursable bon.

La durée d'amortissement des bons séjours immobilisés la durée normale d'utilisation des bons quels moyens que la partie du premier versement annuel non tenu compte par lui "temporis proportionnel" ne cédera pas la place à un amortissement particulier.

2.1 Détermination de la table de rachat

Les modalités de détermination de la table de rachat ne changent pas à part la première année. Dans ce cas, le versement annuel de dépréciation sur un équilibre de réduction qui était comme nous l'avons vu précédemment de 3750 euros pendant l'année complète doit être maintenant équilibré selon la durée réelle d'utilisation du bon dans la société. Le bon ayant soit acquis le 1 juillet de l'année actuelle, le premier versement annuel sera ainsi égal dans :

Quantité du premier versement annuel * (numéro des jours d'utilisation / 360) = 3750 * (180 / 360) = 1875 euros.

Si nous tenons compte du calcul "de temporis proportionnel", nous finissons alors dans l'image suivante concernant la dépréciation sur un équilibre de réduction de la machine :

Année

Valeur comptable du début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Amortissements Accumulés

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

Rapports :

La table de rachat tient un total de 10 ans;

Le premier versement annuel n'est pas plus que de 1875 euros considérant la considération "de temporis proportionnel";

Pendant des années 8, 9 et 10, le calcul du versement annuel repose sur la méthode du versement annuel linéaire selon le taux de dépréciation linéaire défini précédemment et qui s'élève à 33,33 %. Ce taux s'applique alors à la valeur comptable nette dans le début d'exercice de l'année 8 qui est 2336 euros. Pendant des années 8, 9 et 10, le versement annuel linéaire est ainsi de 2336 * 33,33 % sont 778,66 euros (arrondis à 779 euros).

2.2 Enregistrement de l'amortissement pour le premier versement annuel

En addition à cette opération, la société "Tertiales" devrait ainsi enregistrer dans ses comptes à la fin d'exercice l'écriture suivante :

681

2815

À l'année de fin 1

DAP

Amortissement matériel

La dépréciation sur une réduction s'équilibre sans proportionnel

1 875.00

1 875.00

2.3 Conséquence sur la situation patrimoniale de la société

L'enregistrement de cette opération aura des conséquences et à la charge du résultat (parce qu'un compte de classe 6 a été animé) et sur l'équilibre de la société (la modification du résultat de l'exercice et la dépréciation de la valeur de l'immobilisé bon).

Compte de résultats

Charges

Produits

Compte

Titre

Quantité

Compte

Titre

Quantité

601

Matières premières d'achat

5000

701

Ventes

7850

606

Pas achats stockés

750

641

Paiements

Rapports :

L'allocation de dépréciation ayant soit 1875 euros, le compte de résultats met en évidence une perte pendant l'année actuelle de 775 euros (le total de charges 8625 euros - le total de produits 7850 euros);

Le total de l'actif net de l'équilibre et le passif de l'équilibre se détache à 39225 euros du fait notamment de la considération d'un résultat négatif (la perte) qui entre dans la déduction du total du passif (la figure apparaît entre parenthèses).

Une société de la branche d'industrie décide d'acquérir du matériel informatique pour 18 000 euros H.T le total est 21528 euros taxes comprises le 1 avril 2003.

En considérant le temps nécessaire pour son installation, ce matériel sera vraiment utile seulement le 15 avril 2003.

Présentez le plan absorbant de ce matériel selon les méthodes diverses proposées par le général comptant le plan.

Version correcte :

1. Cas de la dépréciation de ligne droite sans temporis proportionnel

1.1 Détermination de la table de rachat

Les éléments suivants doivent être tenus compte :

La valeur comptable d'acquisition des bons : qui est ici 18000 euros H.T.

La durée d'utilisation des bons : qui a de 10 ans selon la classification fournie par l'Administration fiscale.

Nous pouvons alors définir le taux de dépréciation linéaire appliqué à cette immobilisation qui aura de :

Taux de dépréciation linéaire = 100 % / n

= 100 % / 10

= 10 % (une année)

Quels moyens que la société va affaiblir le matériel informatique sur la base d'un versement annuel d'amortissement égal à 10 % du prix d'achat de l'immobilisation, qui est 18 000 euros 10 %.

Versement annuel d'amortissement = valeur des bons * taux de dépréciation linéaire

= 18000 * 10 %

= 1800 euros (une année)

Nous pouvons alors lever le plan absorbant de la machine qui sera la suivante :

Année

Valeur comptable du début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Amortissements Accumulés

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

Rapports :

La valeur comptable dans le début d'exercice est très égale à la valeur d'enregistrement de l'immobilisation H.T qui est 18000 euros;

Le versement annuel d'amortissement est le même chaque année;

À la fin de la période normale d'utilisation des bons, l'immobilisation est affaiblie pour une quantité égale à sa valeur d'enregistrer H.T. (Qui est 18000 euros);

La valeur comptable nette est ainsi l'invalide à la fin de 10 ans pendant lesquels la société continue à l'amortissement de son immobilisation.

1.2 Enregistrement de l'amortissement pour le premier versement annuel

En addition à cette opération, la société devrait ainsi enregistrer dans ses comptes à la fin d'exercice l'écriture suivante :

681

28183

À l'année de fin 1

DAP

Amortissement matériel

Dépréciation de ligne droite sans proportionnel

1 800.00

1 800.00

2. Cas de la dépréciation de ligne droite avec temporis proportionnel

2.1 Détermination du premier versement annuel d'amortissement avec "temporis proportionnel"

La société achète le matériel le 1 avril, mais le met dans le service vraiment seulement le 15 avril. Lui "temporis proportionnel" est ainsi décidé du 15 avril.

Elle utilise vraiment ainsi le matériel seulement pendant 8 mois et 15 jours sont 255 jours dans l'ensemble : 8*30) 15

Le premier versement annuel d'amortissement est ainsi égal dans :

Versement annuel de dépréciation de ligne droite * (255 / 360) = 1800 * (255 / 360) = sur 1425.

En outre, l'amortissement de la bienveillance être fait l'un ou l'autre pour la durée de 10 ans (comme attendu par l'Administration fiscale) mais sur une période de 11 ans pour être capable d'affaiblir l'équilibre du premier versement annuel non tenu compte à cause de l'existence d'un "temporis proportionnel".

La nouvelle table de rachat est ainsi la suivante :

Année

Valeur comptable du début d'exercice

Versement annuel d'amortissement

Amortissements Accumulés

Valeur comptable nette à la fin d'exercice

Histoire De Comptabilité

2008-04-09T06:58:00.002-07:00

ÉVOLUTION HISTORIQUE DE LA COMPTABILITÉ

1941 - français de 1942 premier plan de comptabilité applicable à certaines sociétés comme essai.

1954 d'abord travail de révision de comptabilité dans le contrôle de concil national de la comptabilité. Abouti le compte projette 1957 (PCG en 1957).

L'innovation vit dans l'institution d'une comptabilité d'exploitation d'exploitation. La création de la Classe 9 pour croiser les entrées de livre analytiques.

1) Société anonyme.

Le décret fiscal de 23 10 1965 devient répandu dans toute l'économie

1957 PCG est rapidement excédé par les nouvelles données économiques et monétaires de 30 glorieux. (Par exemple bail ou bail de crédit).

En 1968 une nouvelle révision de comptabilité est engagée

- Terminologie de comptabilité

- Évaluation et présentation de réévaluation de résumés.

La précision est apportée par le Trésor public en 1971;

A - national.

Lié dans

Nouveautés légales et administratives.

- Acte de Société commercial de 1966.

- Participation des employés dans le fruit de l'expansion

- T.V.A

- Dispositions Réglées.

- Dépréciations Graduées et dérogatoires.

Économique et financiers.

- Bail de crédit - bail.

- Sous traitance manufactor.

Administratif

- La création du C.O.B qui impose aux sociétés la publication homogène de comptabilité de documents à l'attention des actionnaires.

- Permettre aux autorités e d'avoir l'information économique.

Apparition d'institutions.

- Concil national de la comptabilité

- Ordre des experts-comptables.

- Centrale électrique d'équilibres

- C.O.B

B - les raisons internationales

Des soucis pour harmoniser l'information financière sur le plan européen - la 4ème directive 1978

Souci : le R.F.A - Belgique-Danemark - France-Irlande - Italie-Luxembourg - les Pays Bas - Royaume-Uni-Grèce - Espagne-Portugal.

L'ordre de 27 04 1982 impose aux sociétés l'adoption des nouvelles capacités de comptabilité au plus tard le premier exercice ouvert après 31 12 1983.

Dans 01 01 1984 le PCG 82 entre en vigueur.

II) LES SOURCES DU COMPTABLE JUSTE

Le législateur a intervenu pour faire un certain moyen de comptabilité de gestion et la gestion d'entreprise. La comptabilité est devenue le moyen de preuve.

C'est aussi le moyen d'information :

- Pour les associés (bénéfice).

- Pour le personnel.

- Pendant tiers (banque).

C'est le moyen de calcul pour le système fiscal - le plat d'imposition.

Elle doit tenir compte de l'influence de la jurisprudence et la doctrine.

Dans le champ du droit il y a quatre axes

1 ° - le code de l'affaire qui définit les obligations légales des magasiniers dans la comptabilité.

Production obligatoire de :

- Un journal

- Un grand livre

- Un livre d'inventaire que groupes ensemble : l'équilibre - le compte de résultats - l'annexe de l'équilibre.

- L'obligation de comprendre un inventaire chaque année.

O Évaluation du patrimoine

2 ° - Droit des affaires commercial.

La loi d'avril 1983 impose à n'importe quelles sociétés de commerce qu'e la comptabilité est établi dans la barrière de chaque exercice.

Les méthodes d'évaluation doivent être identiques d'un an au suivant.

Il définit le bénéfice net, les amortissements et les dispositions parmi d'autres.

3 ° - le code général des impôts.

Il définit les questions imprimées fiscales utilisées il clarifie la notion de réserve d'évaluation des immobilisations et des valeurs nettes d'investissement, les règles fiscales concernant des dispositions les amortissements l'été plus ou moins valant.

4 ° - la jurisprudence.

La source du comptable juste qui se base sur une contribution doctrinale.

Le conseil supérieur de l'ordre des experts-comptables.

Les législations périphériques comme le code de Travail.

Le résultat du comptable juste devait clarifier les grands principes de la comptabilité

III) LES PRINCIPES CLARIFIÉS ET IMPLICITES.

A - les principes explicites.

1) Régularité.

Respect pour courant de règles.

2) Sincérité.

Demande de règles et les principes "de bonne foi"

3) Principe d'avertissement.

La demande raisonnable des principes pour éviter les incertitudes susceptibles charger le patrimoine et les résultats.

4) Allégeance.

Les documents de comptabilité doivent refaire fidèlement le patrimoine de la société et son exploitation.

5) Durée des méthodes.

Quand nous appliquons un système comptable nous devons appliquer toujours la même méthode. N'importe quelle altération dans ce principe est justifiable par l'amélioration de la comptabilité.

6) Pas compensation.

L'interdiction pour indemniser pour un poste d'actif avec un poste de passifs. Charges postales par un poste de produits et au contraire.

B - principes implicites.

1) La durée d'exploitation sur la base de l'évaluation des biens dans la barrière de l'exercice.

2) Correspondance à principe.

Le respect pour ce principe permet de calculer le résultat d'un exercice.

Un résultat est la liaison entre la somme de produits et la somme de charges. Pour un exercice donné.

Il est nécessaire de reprendre seulement des produits et les charges du même exercice.

De certains éléments peuvent à cheval sur plusieurs exercices il sera nécessaire de les couper pour considérer seulement la partie de l'exercice actuel (les Écritures d'inventaire et la régularisation)

3) Stabilité monétaire.

L'adoption de la méthode du coût historique pour les évaluations des immobilisations.

Utilisation d'une monnaie simple.

La méthode du coût historique imposera pour estimer le bon dans sa valeur d'entrée au patrimoine. (Excepté : facture en $ - de conversion $ - € pendant jour).

Entrée de date : départ des bons.

Valeur d'entrée : date la facture.

S'il y a une distance de la conversion Actif Passif nous croisons un Gain d'écriture ou une Perte sur l'échange.

Ceux des principes implicites ou explicites se justifient ou par des considérations financières, des administrateurs ou fiscal.

IV) LA LIE DE PROBLÈMES DANS LE TRAITEMENT DE TEMPS ET DES VALEURS.

A - le traitement de temps

La période tenue dans la comptabilité est appelée "l'année de comptabilité"

Le code de l'affaire impose un résultat annuel au moins.

L'année de comptabilité est transformée un an. Il ne coïncide pas nécessairement avec l'année civile. La plupart de société finit à la fin de juin avant la période des vacances. D'une façon classique c'est 31/12.

Il peut exister une infraction par exemple pendant la création d'une société une crainte d'exercice a lieu connue 14 mois.

Excepté : la création 1/11 résulte 31/12 N+1 plus de 14 mois.

La synthèse de l'année de comptabilité est la documentation de dune.

L'Équilibre---qui doit refléter la situation réelle de la société. Sauf de certains éléments diminuent dans la valeur à temps il doit ainsi remarquer cette perte de valeur ou la Dépréciation.

1) L'amortissement.

Il remarque la réduction consequentive d'un élément d'actif.

Trois raisons de cette réduction sont possibles

- Tradition

- Temps

- Obsolescence (dégradation technologique par exemple)

L'envoi par la poste annuel de cette dépréciation produit une charge pour la société. Mais c'est une charge neutre comparée aux finances parce qu'elle ne cédera pas la place à un paiement par aucun type de paiement à la différence des autres charges quant à l'exemple les salaires qui sont naturellement suivis par un paiement.

Il y a deux circuits dans des charges ceux attachés aux finances et ceux sauf des finances.

Cette dépréciation concerne un élément d'actif et sa dimension peut-être très subjective.

Pour éviter la subjectivité cette dépréciation est dressée par le code général des impôts qui clarifieront la méthode d'amortissement des biens pour affaiblir pour que le taux à être appliqué pour s'affaiblir.

Exemple : le bon à 100000 €.

Amortissement plus de 10 ans dans linéaire.

Amortissement plus de 2 ans dans linéaire.

D

Résultat

C

150000 €

Bénéfice 30000 €

180000 € 180000 €

Le 1e cas l'Amortissement plus de 10 ans est 10000 € par an

D

Résultat

C

150000 €

68 Amortissement 10000 €

Bénéfice 20000 €

180000 € 180000 €

2éme le cas l'Amortissement plus de 2 ans sont 50000 € par an

D

Résultat

C

150000 € 180000 €

68 Amortissement 50000 €

Perte 20000 €

200000 € 200000 €

2) Dispositions.

Le principe d'avertissement c'est nécessaire de se faire inscrire le moindre été valant probablement sur de certaines opérations. L'excédent pas cédant la place à correction.

Ce potentiel moindre été valant peut concerner les éléments d'actif du patrimoine ou être enregistré dans le passif.

Le principe est le suivant :

Un risque est identifié produisant un potentiel valant moins été en avant mais on ne connaît pas dont la quantité parce que l'événement ne s'est pas réalisé. Nous pouvons croiser une réserve. Cette réserve comme les amortissements produira une charge neutre dans la comptabilité.

Nous distinguons deux types de dispositions.

Dispositions pour dépréciation.

Dispositions pour risques et charge.

· dispositions pour dépréciation.

En addition à un événement dont les effets ne sont pas irréversible (la réserve pour la dépréciation des valeurs d'investissement excepté la France Tel) moins été valant reconnaissable mais potentiellement le déclin du titre n'est pas irréversible. Pendant cette période il est possible d'enregistrer une valeur pour la dépréciation.

· dispositions pour risques et charge.

Moins de pertes valantes ou prévisibles été dans la barrière de l'exercice mais, vague quand dans leur quantité exacte parce que l'événement n'est pas accompli.

Excepté : procédure dans le Tribunal administratif pour renvoi injuste. IL y a le risque de la condamnation mais la quantité est inconnue et résultera du jugement pendant la plus ou moins longue période.

Il est ainsi possible d'être supposé pour être une réserve pour le risque de dire de l'expert dans les amendes possibles.

De certaines dispositions sont enregistrées :

Dans l'actif de l'équilibre :

EProvisions pour dépréciation d'actif sur immobilisations.

EStock.

ECréances clients.

ETitres.

D'autres dans le passif de l'équilibre :

EProvisions pour risques et charge.

Réglé EProvisions.

3) Les régularisations de charges et produits.

La demande du temps de critère en règle générale du critère de correspondre au principe qui stipule que n'importe quelles charges et n'importe quels produits doivent concerné seulement cet exercice et seulement il.

Il est nécessaire d'arranger de quatre manières.

? En réservant dépenses payable (excepté : chargez EDF) reçu, mais concernant la consommation de l'exercice actuel.

? En réservant des produits à être reçus. Produits finis, livrés pendant l'exercice mais non encore chargé.

? En distinguant des charges remarquées à l'avance dans la comptabilité tandis qu'ils concernent l'exercice N + 1.

? En distinguant des produits remarqués à l'avance, la charge émise sur des services ou la livraison qui interviendra dans l'exercice N+1.

A - le traitement des valeurs.

Un établissement se développe dans un contexte inflationniste et ainsi la présentation des documents de comptabilité lève le problème des valeurs à être repris.

Il y a trois méthodes d'estimation.

Le coût historique.

Le coût historique indexé.

La valeur actuelle.

* Le PCG 82 impose le coût historique.

* Le coût historique indexé consiste dans l'estimation du patrimoine chaque année en tenant compte d'un coefficient de dépréciation de monnaie. C'est un lourd système à être géré qui apporte les problèmes d'équilibre de l'équilibre. S'il y a la réévaluation des immobilisations dans l'actif de l'équilibre il y a l'obligation de la réévaluation du passif.

Nous réservons cette réévaluation pour des situations économiques très inflationnistes et d'une façon ponctuelle. Elle est autorisée selon le décret diligemment par tout.

* La valeur actuelle pour tenir les éléments du patrimoine chaque année leur valeur de remplacement. Système très sale. La technologie est par exemple un élément de croissance de la valeur des biens qu'elle ne permet pas strict à un remplacement l'identique.

L'enregistrement Comptable

2008-04-09T06:58:00.001-07:00

Le comptable d'une société doit enregistrer les opérations différentes en respectant un fondateur fondamental de principe : le principe de la partie double.

Ces enregistrements sont faits dans des comptes dans le respect pour le comptable juste.

Je LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

1) N'importe quelle opération est traduite par un enregistrement double de comptabilité :

Au moins un enregistrement dans un compte arrivant obtient là des idées fraîches

Nous pouvons illustrer le concept par les exemples ci-dessous :

Opérations (Flots économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine)

L'achat de marchandises dans l'argent comptant dans les achats au comptant de marchandises la Boîte (trie dans la boîte)

La vente de marchandises dans l'argent comptant par le contrôle Aboule (remis par le contrôle dans la banque) les Ventes de marchandises

Les salaires payés par le contrôle le Paiement pour le personnel Casquent (l'argent dans la banque)

Achat de marchandises sur les Achats de crédit de Fournisseurs de marchandises (contractation d'une dette)

Le paiement d'un fournisseur par des Fournisseurs de contrôle (l'extinction d'une dette) Casque (l'argent dans la banque)

Les ventes de marchandises sur Clients de crédit (naissance d'un droit de revendication) les Ventes de marchandises

La collection du règlement par le contrôle d'un client Aboule (remis par le contrôle dans la banque) des Clients (l'exercice du droit de revendication)

L'achat de marchandises (½ Dans l'argent comptant par le contrôle, ½ À crédit) les Achats de marchandises - Aboule (l'argent dans la banque) - des Fournisseurs (contractation d'une dette)

Opérations (Flots économiques) Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Prêt à une banque Banque (remis par capital dans banque) Prêt (contractation d'une dette)

Le remboursement d'un prêt (le nominal et des intérêts) par le contrôle - le Prêt (l'extinction d'une dette) - les Charges d'intérêts Casque (l'argent dans la banque)

Sur le matériel projettent l'enregistrement partiellement double de flots est fait dans des comptes

2 °) les comptes

La colonne gauche est appelée le DÉBIT (D)

La colonne juste est appelée le CRÉDIT (C)

Les débits (D) représentent des emplois (E), tandis que les crédits (C) représentent des ressources (R)

Débit (E) Crédit (R)

B) L'arrêt des comptes

Les besoins de la gestion poussent le comptable "à arrêter" régulièrement les comptes. Ce travail consiste dans la fabrication de la somme des débits et la somme des crédits pour mettre un équilibre dans la preuve.

Si le total des débits est supérieur sur les crédits entiers, nous disons que le compte présente un solde débiteur

D C Exemple : D Banque X C

(01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 1 000,00

ARRANGEZ DÉDITEUR 6 000,00 SD dans 31/10

TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00

Si le total des crédits est supérieur sur les débits entiers, nous disons que le compte présente un solde créditeur.

D C Exemple : D Banque Y C

(01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 9 000,00

ARRANGEZ DÉDITEUR SC dans 31/10 2 000,00

TOTAUX TOTAUX 9 000,00 9 000,00

Si le total des débits = le total des crédits, nous disons que le compte est installé :

D C Exemple : D Banque Z C

(01/10) 4 000,00 (19/10) 3 000,00 1 000,00 (05/10) 6 000,00 (15/10)

DÉBITE DES CRÉDITS 7 000,00 7 000,00

TOTAUX TOTAUX 7 000,00 7 000,00

C) La réouverture des comptes

La réouverture des comptes ci-dessous :

D Banque X C D Banque Y C

(01/10) 5 000,00 (20/10) 2 000,00 1 000,00 (07/10) (01/10) 4 500,00 (20/10) 2 500,00 1 500,00 (07/10) 2 500,00 (16/10) 5 000,00 (25/10)

7 000,00 1 000,00 7 000,00 9 000,00

6 000,00 SD dans 31/10 SC dans 31/10 2 000,00

7 000,00 7 000,00 9 000,00 9 000,00

Donc apparaît :

D Banque X C D Banque Y C

S.A.N dans 01/11 6 000,00 2 000,00 S.A.N dans 01/11

3 °) l'enregistrement d'affaires au comptant

Exemple : achat de marchandises dans argent comptant pour 1000 F par contrôle :

L'emploi d'analyse - ressource de cette opération si quantités :

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les achats de marchandises Banque (argent dans banque)

L'enregistrement de comptabilité est le suivant :

D Achats de marchandises C D Banque C

1 000,00 1 000,00

4 °) l'enregistrement des opérations à crédit

Exemple :

01/10: Achat de marchandises à crédit au fournisseur DUPONT pour 1000 F (Paiement dans 30 jours).

31/10: Paiement du fournisseur DUPONT, 1000 F par contrôle.

L'emploi d'analyse - ressource de ces opérations si quantités :

01/10:

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les achats de Fournisseurs de marchandises (contractation d'une dette)

31/10:

Emplois (Destination) Ressources (Origine)

Les fournisseurs (l'extinction d'une dette) Casquent (l'argent dans la banque)

L'enregistrement de comptabilité est le suivant :

D Achats de marchandises C D Fournisseurs C

01/10 1 000,00 31/10 1 000,00 1 000,00 01/10

D Banque C

1 000,00 31/10

II L'ORGANISATION DES COMPTES

1 °) les catégories diverses de comptes

Nous distinguons deux grandes catégories de comptes :

Bilans (ou bilans),

Les comptes de charges et produit (ou les comptes de gestion)

A) Bilans (ou bilans)

Les bilans mènent à l'établissement de l'équilibre :

D + les Comptes d'ACTIF C - D - les Comptes de C PASSIF +

Les comptes d'ACTIF présentent généralement un solde débiteur, les comptes de PASSIFS un solde créditeur.

Remarque :

L'équilibre au-dessous de groupes ensemble comme exemple des comptes fréquemment rencontrés :

ÉQUILIBRE DANS 31 / 12 / N

ACTIF PASSIF

IMMOBILISATIONS - Collection commerciale - Logiciel - Matériel et équipement - Meubles - matériel de Bureau et traitement de données - Meubles - Prêts - Dépôts et les ACTIONS D'ACTIONNAIRES d'argent d'avertissement payées - Capital - Réserves - Résultat de l'exercice

ACTIFS COURANTS - Actions - Clients - Banque - DETTES de Boîte - Prêt - Fournisseurs - Personnel - Sécurité sociale - État

ACTIF TOTAL = TOTAL PASSIF

B) Les comptes de charges et les comptes de produits (les comptes de gestion)

Les comptes de gestion mènent à la détermination du résultat :

D + les Comptes de charges C - D - les Comptes de Produits C +

Les comptes de charges présentent généralement un solde débiteur, les comptes de Produits un solde créditeur.

Remarque :

Le compte de résultats au-dessous de groupes ensemble comme exemple des comptes fréquemment rencontrés :

Compte de résultats dans 31 / 12 / N

Charges Produites

La course de dépenses - les Achats de marchandises - les Achats de matières premières - les Achats de pas des provisions stockées - des Impôts et des impôts - Charge du personnel - … … …. Les produits d'exploitation - les Ventes de produits finis - les Ventes de marchandises - Études et travaux - Services - … … ….

Charges financières - Chargent de l'intérêt - … … Produits Financiers - Intérêts reçus - … … …

Charges exceptionnelles - Amendes. - ….. Produit exceptionnel - … … …..

Résultat de l'exercice (le Somme de Produits - le Somme de charges)

2 °) l'adoption d'un plan de comptes

Un plan de comptes est une liste méthodique de comptes. Le plan de comptes adoptés par la société doit être rédigé en référence à la comptabilité de général comptant le plan (P.C.G).

Le P.C.G est un jeu de règles obligatoires ou recommandé par l'État et qui vise à rationaliser et à la normalisation de la tenue d'une comptabilité.

A) Le général comptant plan (PCG)

Le courant P.C.G dit "P.C.G 82" a été approuvé selon le décret du 27/04/1982 ministériel, modifié selon l'ordre du 09/12/86.

Il succède au P.C.G de 1957.

Le PCG de 1982 impose à tous les soucis industriels et commerciaux.

De certaines occupations, ont compris une adaptation de ce PCG à cause du sens d'identité de leur activité. Il y a ainsi un plan de compte des professionnels de l'affaire d'hôtel de hauteur de terrain en plein air, le plan de compte d'agences de voyages, etc..

Le P.C.G inclut trois parties :

Capacités générales, terminologie de comptabilité et plan de comptes,

Règles quant à la comptabilité de général, dans les déterminations du résultat et dans l'établissement de résumés,

Recommandations quant à la comptabilité d'exploitation.

B) Le plan de comptes

Le plan de compte proposé par le PCG est une classification basée sur un mode de codification décimale. Il y a dix classes de comptes :

Les classes du plan de comptes ont concerné des Opérations

Classe 1 : les comptes de capital Classe 2 : les comptes d'immobilisations Classe 3 : les comptes d'actions et encourent la Classe 4 : les comptes de Tiers Classifient 5 : Opérations de Comptes financières concernant l'équilibre

Classe 6 : les comptes de charges Classe 7 : les comptes de maniements du produit concernant le compte de résultats

Classe 8 : comptes spéciaux Opérations particulières (envoi par la poste des engagements sauf équilibre, …)

Classe 9 : comptes analytiques Opérations concernant la comptabilité d'exploitation

La classe 0 établit la dixième classe de comptes et le repos à l'heure actuelle disponible.

Chaque classe est subdivisée dans les comptes de niveaux successifs de plus en plus détaillés :

Exemple : 21 Immobilisations physiques

215 Installations techniques, matériels et équipements industriels

Matériel Industriel 2154

Les comptes dans 2 figures sont appelés "des comptes principaux", les comptes dans 3 figures, "des comptes fractionnaires" et les comptes à plus de 3 figures, "sous-estime"

Ce système de codification décimale présente cependant quelques particularités :

Le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre et plus - le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre est utilisé pour indiquer un compte de groupement du même niveau. (Exemple : le compte "410 Clients et des comptes connectés" permet de grouper ensemble les comptes 411 - 418). - le zéro aboutissant aux trois comptes de chiffre est aussi utilisé pour signifier qu'une analyse de rangée 3 n'est pas impérative. (Exemple : si nous ne voulons pas utiliser les sous-comptes du compte "50 valeurs Transmissibles d'investissement", nous créerons le compte "500 valeurs Transmissibles d'investissement".

La fin 8 dans les deux comptes de chiffre - Elle indique les comptes qui enregistrent la dépréciation des certains postes de l'ACTIF DE L'ÉQUILIBRE. (Exemple : "28 Amortissement des immobilisations")

La fin 9 dans les deux comptes de chiffre - Elle indique les comptes qui enregistrent la dépréciation des certains postes de l'ACTIF DE L'ÉQUILIBRE. (Exemple : "29 Dispositions pour les dépréciations des immobilisations"; "39 Dispositions pour dépréciation d'actions"; … ..)

La fin 9 dans les trois comptes de chiffre - Elle indique un compte qui travaille l'autre voie autour du deux compte de chiffre avec lequel il est connecté. (Exemple : le compte "60 achats" est un compte avec le solde débiteur; le compte 609 "des Remises, des remises et des remises obtenues sur des achats est un compte du solde créditeur").

Remarque : il y a trois systèmes possibles de présentation de résumés, au moins détaillés dans le plus détaillé :

Système Abrégé : comptes dans graisse de caractères noire

Système de base : comptes dans caractères noirs

Système Développé : comptes dans caractères noirs ou bleus tous les comptes)

La présentation dans le système abrégé concerne les sociétés qui n'ont pas rattrapé dans les classes des deux derniers exercices, au moins deux des critères suivants :

Le total de l'équilibre baisse ou égal à 1750000 F,

La quantité nette du chiffre d'affaires baisse ou égal à 3500000 F,

Numéro moyen d'employés permanents plus bas ou plus égaux dans 1O.

La présentation dans le système de base est obligatoire pour toutes les autres sociétés et peut être aussi en tenue la place du système abrégé.

La présentation dans le système développé est libre et adresse les sociétés qui veulent avoir détaillé des documents.

III LES PRINCIPES DIRECTEURS DU COMPTABLE JUSTE

Le comptable juste donne des principes directeurs par lesquels les praticiens de la comptabilité doivent être inspirés :

Nous pouvons distinguer des principes généraux et des principes techniques.

1 °) Principes généraux

PRINCIPE CONTENU

Avertissez que l'avertissement est l'appréciation raisonnable des faits pour éviter le risque du transfert, sur l'avenir, d'incertitudes présentes susceptibles pour charger le patrimoine et les résultats de la société.

La régularité la régularité est la correspondance au courant de procédures et des règles.

La sincérité la sincérité est la demande honnête de règles et le courant de procédures selon la connaissance que le responsibles pour les comptes doit normalement avoir de la réalité et l'importance des opérations, les événements et les situations

Des résumés d'image précis doivent donner une image de la société si objectif que possible.

2 °) Principes techniques

PRINCIPE CONTENU

Durée de l'exploitation : ce principe invite le responsibles à faire toujours l'ordre des comptes dans une perspective de suite de l'activité. En cas de la cessation d'affaire, l'évaluation de la société doit être faite dans la valeur de liquidation.

L'évaluation dans le coût historique les biens qui entrent au patrimoine doit être si réservée : - biens acquis en échange de rémunération : envoi par la poste dans le coût original, - biens produits par la société : envoi par la poste dans le coût de production, - biens acquis gratuitement : envoi par la poste dans leur valeur marchande.

Le principe de non -compensation Pour une bonne lisibilité de la comptabilité et éviter une perte d'information. On interdit la compensation des opérations - sauf des exceptions-.

Correspondant au principe Ce principe oblige pour couper la vie de la société dans des exercices comptables égaux ou des années de comptabilité. C'est nécessaire en conséquence, à la fin d'exercice comptable, trier des charges et des produits pour les joindre avec l'exercice qui les concerne.

La durée des méthodes Ce principe oblige pour ne pas modifier d'une année de comptabilité à l'autre, la présentation des comptes annuels et la méthode d'évaluation réservée

La Taxe Sur La Valeur Ajoutée

2008-04-09T06:55:00.000-07:00

La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A). Un impôt général de consommation est qui atteint la plupart des biens et les services consommés en France.

L'impôt indirect, la TVA établit la recette fiscale principale de l'État (approximativement 40 % des reçus du Budget)

Je PRINCIPES GÉNÉRAUX

1 °) Champ de demande de la TVA

Le champ de demande de la TVA est limité selon deux critères :

Les opérations imposables

Les personnes responsables

Des opérations imposables · les opérations comprises dans la structure d'une activité économique (commercial, industriel, agricole, des libéraux) sont imposables, en règle générale. · les acquisitions d'intra-communauté.

Opérations exemptes d'impôts · les opérations comprises dans la structure d'une activité pas présentant un caractère économique (médecine et service public médical, administratif auxiliaire, les activités d'associations à but non lucratif). · Opérations exemptées selon une entente légale (excepté : les opérations financières de prêt). · Opérations soumises à un impôt spécifique (assurances, Bourse, PMU) · les exportations de biens et services.

Personnes responsables · Magasiniers, artisans, fabricants (personnes physiques ou morales) · Occupations libérales (experts-comptables, notaires, avocats, huissiers, architectes.).

2 °) les taux de TVA

La TVA frappe la plupart des produits ou les services vendus en France aux taux différents :

Taux de TVA biens Principaux et services concernés

Taux réduit superbe 2,1 % · Médicaments remboursables par la Sécurité sociale et les produits de sang; · presse Sérieuse.

Le taux réduit 5,5 % · des Produits alimentaires (le plus); · pas Médicaments remboursables par la Sécurité sociale; · Livrent; · Lunettes (le plus); · moyens de transport de Passagers.

Le taux normal 20,60 % Tous les produits et les services pour lesquels un autre taux n'est pas statutaire.

3 °) Calcul de la TVA

La TVA est calculée en s'appliquant au prix de vente net sauf l'impôt le taux statutaire :

Exemple : le prix de vente net exclusif d'impôt d'un micro-ordinateur est 8000 F.

La TVA est 8000 20,60 % x = 1648

Le prix de vente TTC est 8000 + 1648 = 9648

Sur la base de cet exemple nous pouvons construire le raisonnement suivant :

Nous savons que HT + TVA = TTC

D'où :

20, 60

8000 + (8000 x----) = 9648

100

Û

8000 + (8000 x 0,206) = 9648 Û (8000 x 1) + (8000 ´ 0,206) = 9648

Û 8000 x (1 + 0,206) = 9648

Û 8000 × (1,206) = 9648

Nous pouvons ainsi devenir répandus ainsi :

TVA TTC HT

Pour une TVA de taux de 2,1 % = HT × 0,021 TTC = HT × 1,021 HT = TTC / 1,021

Pour une TVA de taux de 5,5 % = HT × 0,055 TTC = HT × 1,055 HT = TTC / 1,055

Pour une TVA de taux de 20,60 % = HT × 0,206 TTC = HT × 1,206 HT = TTC / 1,206

4 °) la relation dans la valeur supplémentaire

Les sociétés responsables chargent la TVA à leur client.

La TVA si chargée est appelée la TVA rassemblée parce qu'il établit une dette à l'État pour qui il est rassemblé.

Ceux-ci même paie de sociétés de la TVA à leurs fournisseurs. Cette TVA payée est appelée la TVA déductible parce qu'il établit une revendication sur l'État.

Les sociétés remettent à l'État seulement la différence entre la TVA rassemblée et la TVA déductible.

Exemple : pour novembre 1998 une société a compris les opérations suivantes soumises à la TVA au taux normal :

Ventes H.T 100 0000

Achats et les autres charges externes H.T 60000

Dans la conformité avec la TVA, elle devra payer à l'État :

TVA Rassemblée (100000 x 0,206) 20600

- TVA déductible (60000 x 0,206) 12360

= La TVA pour payer 8240

Sur le registre économique, nous pourrions le traduire ainsi :

Ventes H.T 100 0000

- Achats et les autres charges externes H.T 60000

= Valeur supplémentaire 40000

Si nous appliquons le taux de 20,60 % à la valeur supplémentaire :

Nous obtenons une quantité de 40000 x 0,206 = 8240

L'expression "la taxe sur la valeur ajoutée" est ainsi parfaitement justifiée

II les régimes divers d'imposition À la TVA

1 °) Typologie des régimes

Selon le secteur auquel ils appartiennent et la quantité de leur chiffre d'affaires annuel, les sociétés peuvent lever les régimes divers d'imposition dans la TVA :

01/11/97 nous pouvons récapituler les conditions d'imposition dans l'image ci-dessous :

Activité de la société Régime de Chiffre d'affaires annuel d'imposition

N'importe quelles activités · Subalterne ou égal dans 100000 F H.T · Régime de micro-sociétés

Les ventes de biens et les Services de restauration et affaire d'hôtel · Supérieur à 100000 F HT et subalterne ou égal dans 500000 F TTC · Supérieur à 500000 F TTC et subalterne ou égal dans 5000000 de F H.T · Supérieur à 5000000 de F H.T · Régime du prix fixé · Régime de la réalité simplifiée · Régime de la réalité normale

D'autres services et l'immobilier travaillent · Supérieur à 100000 F HT et le subalterne ou égal dans 150000 F TTC · Supérieur à 150000 F TTC et le subalterne ou égal dans 1500000 F H.T · Supérieur à 1500000 F H.T · le Régime du prix fixé · le Régime de la réalité simplifiée · le Régime de la réalité normale

L'adhésion dans un régime détermine les obligations fiscales et de comptabilité qui tombent à la société :

Arrangement fiscal Obligations dans TVA

Le régime de micro-sociétés Ces sociétés ne sont pas soumises à la TVA et doivent réserver des charges de TTC et des produits

Le régime de la Discussion des prix fixée avec l'administration fiscale d'une somme forfaitaire (2 ans valables) de TVA pour être trimestriel payé.

Le régime de la réalité a simplifié le Paiement d'un dépôt de TVA chaque quart (ou chaque mois sur l'option) Ce dépôt est calculé en appliquant un coefficient au chiffre d'affaires et en déduisant la TVA sur les acquisitions d'immobilisations. Une déclaration - appelé CA4 - envoyé à la trésorerie accompagne ce dépôt. À la fin de l'année nous envoyons à la trésorerie une déclaration récapitulante (appelé CA12) de la TVA efficacement due, les dépôts payés. Nous payons un équilibre possible de régularisation.

Le régime de la réalité normale le Calcul chaque mois ou chaque quart (si la quantité annuelle de TVA à être payée est inférieure que 12000 F) de la TVA nette du mois ou de quart. Nous envoyons chaque mois ou quart, une déclaration - appelé CA3 - accompagné avec le règlement possible.

2 °) le cas du régime de la réalité normale.

A) Les comptes utilisés

L'enregistrement de la TVA sur des ventes est fait dans le compte 44571 TVA rassemblée

L'enregistrement de la TVA déductible sur les acquisitions d'immobilisations est fait dans le compte 44562 TVA sur des immobilisations.

L'enregistrement de la TVA déductible sur des achats est fait dans le compte 44566 TVA d'autre en effet et des services.

B) La déclaration et l'envoi par la poste de la TVA

L'accomplissement des obligations quant à la TVA a lieu dans quatre étapes :

Première étape : l'édition à la fin de mois ou de quart de l'équilibre pour obtenir l'équilibre des comptes de TVA;

La deuxième étape : calcul extra-de comptabilité de la TVA nette.

Trois scénarios peuvent arriver :

Cas 1 : la TVA rassemblée est supérieure à la TVA déductible; il sera alors nécessaire de payer la différence pour la trésorerie. Nous parlerons alors de la TVA à être déballé

Cas 2 : la TVA rassemblée est inférieure que la TVA déductible; nous profitons alors d'un crédit de TVA pour laquelle nous pouvons remettre comme la TVA déductible sur la déclaration suivante ou à dont le remboursement nous pouvons demander sur des imprimés fiscaux 3519.

Cas 3 : il y a l'égalité stricte entre la TVA rassemblée et la TVA déductible - ce qui établit un scénario extrêmement rare; il n'y a alors ni TVA à être déballé, ni crédit de TVA.

La troisième étape : établissement et estimant enregistrement de la déclaration CA3;

La quatrième étape : envoi de la trésorerie de la déclaration CA3 accompagné avec le règlement possible ou avec la demande de remboursement.

Remarque 1 : la trésorerie pas n'aère aucun centime sur la déclaration CA3; en conséquence la TVA rassemblée doit être arrondie au subalterne franc et la TVA déductible au franc supérieur.

Remarque 2 : les dernières limites de dépôt des déclarations et le paiement de la TVA sont fixées par l'administration fiscale (excepté : en dernier 24 du mois après pour SOCIÉTÉS LIMITÉES)

C) Demande (LEBRUN société anonyme)

Dans la société LEBRUN SA personne responsable de l'impôt dans la TVA au taux normal, un extrait de l'équilibre par des ventes 30/11/98 avant que la déclaration de TVA ne donne l'information ci-dessous :

Extrait de l'équilibre 30/11/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

44562 TVA / Immobilisations 30 980,34

44566 TVA / ABS 44 778,95

44571 TVA rassemblée 94 001,92

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 de novembre, 98

TVA rassemblée (en novembre, 94001)

- TVA / immobilisations (en novembre) - TVA / ABS (en novembre, 30981 44779)

= T VONT pour déballer 18241

Établissement de la déclaration CA3 de novembre, 98 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 456320 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations … exempt d'impôts 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance andor les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 06 Livraisons intracommunautaires … .. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … … … .. 0205 456320 94001

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … … …. 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … … … 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 94001

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire … … … …

0035

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 44779

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 30981

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 75760

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21) .. 18241

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) 18241

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Enregistrement de la déclaration CA3 de novembre, 98 :

30/11/98

44571 TVA rassemblée 94 001,00

44562 TVA / Immobilisations 30 981,00

44562 TVA / ABS 44 779,00

44551 TVA à être déballée 18 241,00

Selon CA3 en novembre, 98

D °

44571 TVA rassemblée 0,92

44562 TVA / Immobilisations 0,66

44562 TVA / ABS 0,05

758 Produits différents de 1,63

Gestion commune

Pour paie des comptes vendus

L'enregistrement du règlement de la TVA à être déballée :

24/12/98

44551 TVA à être déballée 18 241,00

512 Banque 18 241,00

HP n ° …. (CA3 en novembre, 98)

Cas LEBRUN SA Suite 1)

31/12/98 l'équilibre par des ventes avant la déclaration de TVA de la société LEBRUN la société anonyme apparaît si :

Extrait de l'équilibre 31/12/98 avant déclaration de TVA

N cptes Ayant droit par les comptes Ventes

Crédit de Débit

44562 TVA / Immobilisations 47 431.50

44566 TVA / ABS 72 275,10

44571 TVA rassemblée 50 630,68

Calculs préparatoires dans la déclaration CA3 de décembre, 98 :

TVA rassemblée (en décembre, 50630)

- TVA / immobilisations (en décembre) - TVA / ABS (en décembre, 47432 72276)

= Le crédit de TVA pour remettre 69078

Établissement de la déclaration CA3 de décembre, 98 : voir la page du document CA3 suivre :

Dans QUANTITÉ DES OPÉRATIONS COMPRISES

OPÉRATIONS IMPOSABLES H.T OPÉRATIONS H.T EXEMPT D'IMPÔTS

01 Ventes, services … … 245780 04 Exportations sauf CELA … … … … 0032

02 Autres opérations imposables …. 05 Autres opérations … exempt d'impôts 0033

03 Acquisitions intracommunautaires. (Qui souffle à la distance andor les opérations d'assemblée : … … … … … … … … …) 0031 06 Livraisons intracommunautaires … .. 0034

B REMISE de la TVA Á pour PAYER

DES OPÉRATIONS IMPOSABLES (des lignes 1 dans 3 aéré par le taux) la Base sauf des Impôts fiscaux ont dû

07 Taux 20,60 % … … … … … … … … … … … … … … …. 0205 245780 50630

06 Taux 5,5 % … … … … … … … … … … … … … … … …. 0100

09 Anciens taux … … … … … … … … … … … … … … … … 0900

10 Opérations imposables à un taux particulier (remise faite sur l'annexe 3310 A) 0950

11 Opérations comprises dans DÉPARTEMENT français D'OUTRE-MER … … … … … … … … … … … 0920

12 … … … … … … … … … … … … … … … … … … …...

13 TVA avant ne déduit pour remettre (et pour RSI reconnaissant crédite dans 31-12 on a demandé à dont le remboursement) 0600

14 Total (ligne 07 - 13) … … … …. 50630

15 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaire … … … …

0035

DÉDUCTION

16 Biens établissant immobilisations … … … … … … … … … … … … … … … … ... 0703 47432

17 Autres biens et services … … … … … … … … … … … … … … …. … … … 0702 72276

18 l'Autre TVA à être déduite … … … … … … … … … … … … … … … … … … F

19 Ajournement des lignes de crédit apparaissantes 24 de la déclaration précédente … … … … … 8001 F

20 Total (ligne 18 + 19) … … … ... 0701

21 Total (ligne 16 + 17 + 20). … … … 119708

Indiquez le pourcentage de déduction pendant la période s'il diffère du % de 100 %

IMPÔTS DE CRÉDIT POUR PAYER

22 Crédit de TVA (ligne 21 - ligne 14) … 0705 69078 25 TVA nette due (ligne 14 - ligne 21)..

23 Remboursement a demandé sur la forme N 3519 a joint … … .. 8002 26 Impôts assimilés calculés sur l'annexe N 3310 Ont … … … … .. 9979

24 Crédit pour mettre la ligne arrière 19 de la déclaration suivante … … … .. … … .. 8003 69078 27 le Somme pour imputer incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9989

Attention! Une situation de TVA de crédit (la ligne 22 servi) n'exempte pas du paiement de la ligne d'impôts déclarée assimilée 26. 28 le Somme pour ajouter incluant le dépôt laisse … … … … … …. 9999

28 Total à être payé .. … … (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant)

La loi N 78-17 du 6 janvier 1978 modifié, quant au traitement de données, aux fichiers et aux privilèges, garantit dans déclarants un droit d'accès et une rectification pour les données concernant eux avec le centre des impôts dont ils se remettent.

Les Acquisitions D'éléments D'actif

2008-04-09T06:54:00.000-07:00

Sauf des actions, les revendications d'exploitation et sauf l'exploitation et des fonds disponibles, le plan ci-dessous récapitule les éléments principaux d'actif qui peut être enregistré sur le patrimoine de la société.

Les immobilisations contribuent à la production de biens ou des services pendant plusieurs exercices; ils établissent un investissement.

Je les acquisitions Les d'immobilisations PEU IMPORTANTES ET PHYSIQUES

Les immobilisations peu importantes et physiques sont destinées pour être d'utilisation d'une façon durable à l'activité de la société.

1 °) Typologie des immobilisations peu importantes et physiques

Les immobilisations peu importantes sont des éléments peu importants :

TYPOLOGIE DES IMMOBILISATIONS PEU IMPORTANTES

Comptez Éléments constitutifs

201 Démarrage coûte des dépenses Préliminaires, des dépenses initiales d'investissement (la prospection de publicité), récemment d'augmentation du capital. C'est en fait des charges qui sont facticement assimilées à un emploi durable pour permettre leur diffusion sur plusieurs exercices.

203 Dépenses de recherche et le développement de recherche Frais d'autres que les dépenses de recherche fondamentale et dans la condition double qu'ils correspondent aux projets brusquement individualisés et l'ayant des chances sérieuses de succès technique et la rentabilité commerciale. C'est aussi des charges qui sont facticement assimilées à un emploi durable pour permettre leur diffusion sur plusieurs exercices.

205 Concessions et des droits semblables, des brevets d'invention, donnent une licence aux processus de marques. Des dépenses faites pour l'avantage qui établit la protection accordée dans de certaines conditions à l'inventeur, à l'auteur ou au bénéficiaire du droit d'exploitation d'un brevet d'invention, une licence, une marque, un processus, les droits de propriété littéraire et artistique ou au détenteur d'une concession. C'est dans le débit de ce compte que nous notamment enregistrons les acquisitions de logiciel.

206 Droit Naissant payé du bail ou en raison du locataire précédent considérant le transfert à l'acheteur des droits résultant tant d'accords que de la législation sur la propriété commerciale.

207 Capital la Valeur commerciale des éléments peu importants qui ne sont pas l'objet d'une évaluation et un envoi par la poste séparé dans l'équilibre et qui contribue à la conservation et au développement du potentiel de développement de la société. Dans résumé : clientèle, clientèle, droit du bail pas étant l'objet d'une évaluation séparée.

Les immobilisations physiques sont des éléments matériels :

TYPOLOGIE DES IMMOBILISATIONS PHYSIQUES

Comptez Éléments constitutifs

211 Valeur de Raisons des raisons dont la société est un propriétaire.

212 Organisation et installation de raisons des Dépenses faites avec le but de l'organisation de raisons (incluent les mouvements de terre.).

213 Constructions de Constructions, installations, organisations, structures, les travaux d'infrastructure.

214 Constructions sur raison d'entre d'autres Valeur des constructions construites sur raison d'entre d'autres

215 matériels d'Installations techniques et équipements industriels Installations techniques, matériels et équipements industriels. Structure et organisation de ces éléments.

218 Autres immobilisations physiques l'étude de comptes de sous donnent un contour significatif : · 2181 Installations générales, structures, des organisations différentes (incorporé dans des immobilisations dont la société n'est pas un propriétaire) · sur Matériel 2182 de transport · sur 2183 matériel de Bureau et traitement de données · sur des 2184 Mobiles. · 2185 Emballages récupérables

2 °) les Règles d'évaluation

Pendant leur entrée au patrimoine, les immobilisations peu importantes et physiques sont évaluées de façon suivante :

Évaluation des immobilisations peu importantes et physiques acquises en échange de rémunération.

L'évaluation est faite dans le coût original :

Coût original = Prix de revient H.T + les dépenses Supplémentaires d'achat H.T : · Droits de douane dans l'importation; · dépenses Initiales, assemblée, départ; · Récemment de formation; · dépenses de Transport (pour le cheminement des bons); · pas TVA déductible (1); · les Honoraires d'architectes (pour les constructions).

(1) La TVA sur les véhicules de tourisme n'est pas déductible; elle doit être ainsi intégrée dans le coût original.

Remarque 1 : les dépenses de procès, des honoraires d'enregistrement, les dépenses d'actes et les honoraires des notaires ne sont pas une partie du coût original.

Remarque 2 : le petit équipement, le matériel et les meubles de bureau, le logiciel d'une unité estiment sauf l'impôt inférieur dans

2500 F H.T peuvent être réservés comme des charges.

Remarque 3 : le logiciel acquis avec un ordinateur et dont le prix n'a pas été séparé de ce dernier doit être réservé dans le débit du compte 2183.

Remarque 4 : la maintenance et la réparation sur des immobilisations physiques doivent être si réservés :

Objectif des dépenses Postant Exemples :

· Maintiennent l'immobilisation dans un état normal d'exploitation jusqu'à la fin de sa durée probable de vie. L'envoi par la poste dans la charge est du tout la quantité · l'Interview commun d'un véhicule s'écoule, la révision, le changement de pneus, … (Estimez 615 Entretien)

· Augmentent la valeur de l'immobilisation · Prolonge l'espérance de vie probable de l'Envoi par la poste d'immobilisation dans le compte concerné d'immobilisation · l'Échange standard d'un moteur (Estime 2182 matériel de transport) · l'Organisation d'un véhicule pour les besoins de l'affaire (Estime 2182 matériel de transport) · le Remplacement d'une pièce de rechange de valeur importante sur un véhicule (Estime 2182 matériel de transport) · la Rénovation des locaux de la société (Estime 2135 Installations générales, organisations et les structures des constructions) · la Création d'espaces verts (Estime 212 Installations générales, organisations et les structures des constructions)

Évaluation des immobilisations peu importantes et physiques produites par la société.

C'est une question d'évaluer un logiciel, une machine, une construction comprise par le personnel de la société.

L'évaluation est faite dans le coût de production dans la structure de la comptabilité de gestion.

Coût de production = Coût d'achat des matériels utilisés + les Autres dépenses directes de production (main de travail, papeterie) + les Charges indirectes de production

Évaluation des immobilisations peu importantes et physiques couronnées de succès gratuitement .

L'évaluation est faite dans la valeur marchande, autrement dit dans le prix présumé qui consentirait à lui donner un acheteur possible.

3 °) Envoi par la poste

Envoi par la poste des immobilisations peu importantes et physiques acquises en échange de rémunération

Remarque préliminaire : comme les pratiques quant aux commandes d'exploitation, les sociétés peuvent payer des avances ou des dépôts sur les commandes d'immobilisations. Ces sommes sont portées dans le débit du compte 237 "des Avances et des dépôts payés sur les commandes d'immobilisations peu importantes" ou 238 "des Avances et des dépôts sur les commandes d'immobilisations physiques".

Le DUPONT S.A la société a compris les opérations suivantes quant à l'acquisition d'immobilisations pendant novembre 1998 :

RM Industries 03/11/98 Charges N 10 DOIVENT : DUPONT CASTORAMA 05/11/98 Charges N 11 DOIVENT : DUPONT INFOSUD 07/11/98 Charges N 410 DOIVENT : DUPONT

Outil d'écoutille 40 000,00 Perceuse électrique 1 700,00 laser d'HP d'Imprimante 5 000,00

Remis départ 4 500,00 10 % - 170,00 10 masses de Papier 80 g 200,00

Le port commercial Net Fixé 500,00 1 530,00 1 cartouche pour tonner 900,00

TOTAL H.T 45 000,00 TVA 20,60 % 315,18 6 100,00

TVA 20,60 % + 9 270,00 montant dû Net TTC 1 845,18 10 % Remis - 610,00

Montant dû net commercial net TTC 54 270,00 5 490,00

TVA 20,60 % 1 130,94

Montant dû net TTC 6 620,94

INFOSUD dans 20/11/98 Charges N 411 DOIVENT : DUPONT

Microphone Pentium 200 8 000,00

Dépenses initiales 200,00

Disquettes 3 1/2 100,00

Port Fixé 100,00

8 400,00

TVA 20,60 % + 1 730,40

Total TTC 10 130,40

Votre dépôt à être déduit - 5 000,00

Montant dû net TTC 5 130,40

LOGICIEL DE LOTUS dans 25/11/98 Charges N 765 DOIT : DUPONT RENAULT dans 28/11/98 CONCESSION Charge N 52 DOIT : DUPONT CITROEN dans 30/11/98 CONCESSION Charge N 78 DOIT : DUPONT

Logiciel de Lotus Notes 5 200,00 Renault Clio tourisme 80 000,00 Citroën Berlingo utilitariste 50 000,00

TVA 20,60 % 1 071,20 TVA 20,60 % 16 480,00 TVA 20,60 % 10 300,00

Total TTC 6 271,20 Total TTC 96 480,00 Total TTC 60 300,00

Port (Sorties 100,00) Carte grise 700,00 Carte grise 500,00

Votre dépôt - 1 000,00 Logo 400,00 Logo 200,00

Montant dû net TTC 5 371,20 Lots 200,00 Lots essentiels essentiel 200,00

Montant dû net TTC 97 780,00 montant dû Net TTC 61 200,00

RENAULT dans 04/12/98 CONCESSION Charge N 92 DOIT : DUPONT CITROËN dans 07/12/98 CONCESSION Charge N 65 DOIT : DUPONT

Transmettez tourisme Kangoo Véhicule utilitaire Berlingo

Révision échouée 400,00 Organisation 9 000,00

TVA 20,60 % 82,40 TVA 20,60 % 1 854,00

Montant dû net TTC 482,40 montant dû Net TTC 10 854,00

L'enregistrement de ces documents fera ainsi être fait :

05/11/98

Matériel Industriel 2154 (35000 + 4500 + 500) 45 000,00

44562 TVA / immob. 9 270,00

404 Fournisseurs d'immob. 54 270,00

RM Industries / son fait N 10

05/11/98

6063 Papeterie d'interview et petit équipement 1 530,00

44566 TVA / ABS 315,18

401 Fournisseurs 1 845,18

CASTORAMA / son fait N 52

08/11/98

238 Avenue. Et dépôts payés / cdes de corporation immob. 5 000,00

512 Banque 5 000,00

HP N 000788 à INFOSUD

20/11/98

2183 mats. De bureau et traitement de données (8000 + 200 + 100) 8 300,00

44562 TVA / Immob. (8300 ´ 0,206) 1 709,80

6064 Papeterie administrative 100,00

44566 TVA / ABS (100 ´ 0,206) 20,60

238 Avenue. Et dépôts payés 5 000,00

/ Cdes de corporation immob.

404 francs d'immob. 5 130,40

INFOSUD / son fait N 411

21/11/98

237 Avenue. Et dépôts payés / cdes d'immob. icorp. 1 000,00

512 Banque 1 000,00

HP N 000789 dans Logiciel de Lotus

25/11/98

205 Concessions … (5200 + 100) 5 300,00

44562 TVA / Immob. 1 071,20

237 Avenue. Et dépôts payés 1 000,00

/ Cdes de corporation immob.

404 francs d'immob. 5 371,20

Logiciel de Lotus / son fait N 411

28/11/98

Matériel 2182 de transport (80000 + 16480) 96 480,00

635 Autres impôts et impôts .. (700 + 400) 1 100,00

6061 Papeterie pas stockables 200,00

404 Fournisseurs d'immob. 97 780,00

CONCESSION DE RENAULT / son fait N 52

30/11/98

Matériel 2182 de transport 50 000,00

44562 TVA / Immobilisations 10 300,00

635 Autres impôts et impôts .. (500 + 200) 700,00

6061 Papeterie pas stockables 200,00

404 Fournisseurs d'immob. 61 200,00

CITROËN CONCESSION / son fait N 78

04/12/98

615 Entretien (300 + 82,40) 482,40

401 Fournisseurs. 482,40

CONCESSION DE RENAULT / son fait N 92

07/12/98

Matériel 2182 de transport 9 000,00

44562 TVA / Immobilisations 1 854,00

404 Fournisseurs d'immob. 10 854,00

CITROËN CONCESSION / son fait N 65

Envoi par la poste des immobilisations peu importantes et physiques produites par la société

En même temps comme ces opérations, le personnel de la société du processus dans la construction d'un magasin et dans le développement d'un logiciel a spécialisé la gestion de production. 30/11/98, les données de la comptabilité de gestion indiquent que les dépenses de production respectives de ces deux immobilisations sont évaluées à 125000 F H.T et 18000 F H.T.

30/11/98

213 Constructions 125 000,00

44562 TVA / Immobilisations 25 750,00

722 Production immobilisée : 125 000,00

Immob. physique

44571 TVA rassemblée 25 750,00

Selon comptabilité de gestion.

D °

205 Concessions. 18 000,00

44562 TVA / Immobilisations 3 708,00

721 Production immobilisée 18 000,00

Immob. peu important

44571 TVA rassemblée 3 708,00

Selon comptabilité de gestion …..

L'enregistrement sur le crédit des comptes que 721 et 722 de la valeur H.T de l'immobilisation produite permet de neutraliser des charges s'est engagé pour comprendre l'immobilisation. Ils sont maintenant immobilisés.

Sur le plan fiscal la production d'une immobilisation établit une livraison à lui, soumis à la TVA.

Dans notre exemple, nous remarquons que l'opération est neutre dans la TVA; il ne part pas toujours ainsi quand les sociétés déduisent la TVA en appliquant des proportionnels.

Remarque : quand dans l'inventaire, l'immobilisation produite n'est pas finie nous devons passer à son évaluation partielle et à un enregistrement de comptabilité.

Exemple : nous supposons que dans l'inventaire du 31/11/97 une machine - outil destinée pour la société et fait par le personnel n'est pas finie encore. Les travaux sont évalués à 85000 F H.T.

31/12/98 nous allons ainsi croiser l'écriture suivante :

31/12/98

231 Immobilisations physiques actuelles 85 000,00

722 Production immobilisée 85 000,00

Immob. physique

Selon comptabilité de gestion..

25/04/99 la machine - outil est finie et évaluée à 97000 F H.T. Nous allons ainsi croiser l'écriture suivante :

25/04/99

2154 Matériels industriels 97 000,00

44562 TVA / Immobilisations 19 982,00

231 Immobilisations 85 000,00

Courant physique.

722 Production immobilisée : 12 000,00

Immob. physique

44571 TVA rassemblée 19 982,00

Selon comptabilité de gestion …..

Envoi par la poste des immobilisations peu importantes et physiques couronnées de succès gratuitement

25/11/98, la société DUPONT a reçu gratuitement d'un fournisseur, un micro-ordinateur d'une 5 valeur marchande 000-F.

L'enregistrement de comptabilité est le suivant :

25/11/98

2183 matériel de Bureau et traitement de données 5 000,00

778 Autres produits 5 000,00

Exceptionnel

Micro-ordinateur couronné de succès pour … libre..

Le micro-ordinateur couronné de succès provoque un enrichissement du patrimoine de la société; en conséquence il doit être réservé comme un produit exceptionnel imposable.

II les acquisitions d'immobilisations FINANCIÈRES

1 °) Typologie des immobilisations financières

TYPOLOGIE DES IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES

Comptez Éléments constitutifs

261 Titres de participations "le Titre (des actions, des parties sociales) dont la propriété durable permet d'exercer une influence sur la société d'édition ou assurer le contrôle" : · Titres représentant au moins 10 % du capital de la société d'édition. · Titres acquis par OFFRE PUBLIQUE D'ACHAT ou OPE

271 Titres immobilisés (tout droit de propriété) le Titre (des actions, des parties sociales) le non établissement des titres de participations et que la société tenir longuement ou ne peuvent pas revendre bientôt.

272 Titres immobilisés (tout droit de revendication) le Titre (des obligations, des contrôles) que la société pour tenir longuement ou ne peut pas les revendre bientôt

274 Prêts le Somme prêté à un employé ou à un autre associé socio-économique

275 Dépôts et argent d'avertissement payé Somme payé comme gage ou comme dépôt de garantie

2 °) Évaluation

Les titres sont évalués à leur prix de revient. D'autres immobilisations financières (des Prêts, des dépôts et l'argent d'avertissement) sont évaluées à leur valeur nominale

3 °) Envoi par la poste

Pendant décembre 98 la société DUPONT a compris les opérations suivantes :

BNP dans 28/12/98 DÉBIT REMARQUE DUPONT S.A

Votre bon de commande :

10 actions IBM dans 300 F 3 000,00

10 obligations BALLADUR dans 1000 F 10 000,00

100 actions MECASUD dans 500 F 50 000,00

Récemment sur opération 3 % 1 890,00

TVA 20,60 % sur frais (1890 × 20,60 %) 389,34

Filet dans le débit de votre compte 65 279,34

Les enregistrements sont les suivants :

28/12/98

271 Titres immobilisés (exécutent 3 000,00)

272 Titres immobilisés (obligations 10 000,00)

261 Titres de participations 50 000,00

627 Services bancaires 1 890,00

44566 TVA / ABS 389,34

512 Banque 65 279,34

Avis de débit n ° … …

D °

275 Dépôts et avertissement payé 6 argent 000,00

512 Banque 6 000,00

HP N 00982 à LOCASUD

274 Prêts 10 000,00

512 Banque 10 000,00

HP N 00983 M. DELUC

III LES ACQUISITIONS DES VALEURS TRANSMISSIBLES D'INVESTISSEMENT (VMP)

1 °) Typologie du VMP

Le VMP est des titres (des actions, des parties sociales, des obligations, des contrôles) acheté dans un but spéculatif (pour comprendre un été valant en les revendant en terme bref).

TYPOLOGIE DU VMP

Comptez Éléments constitutifs

503 Actions d'Actions achetées dans un but spéculatif.

504 Autres titres conférant un droit de propriété parties Sociales achetées dans un but spéculatif.

506 Obligations d'Obligations achetées dans un but spéculatif.

507 obligations du Trésor et reçus Obligations achetées dans un but spéculatif.

2 °) Évaluation

Les titres sont évalués à leur prix de revient. Il n'y a aucune différence d'évaluation avec les titres immobilisés et les titres de participations

3 °) Envoi par la poste

Pendant décembre 1998 la société DUPONT a acheté VMP :

BNP dans 29/12/98 DÉBIT REMARQUE DUPONT S.A

Votre bon de commande :

10 actions Canal + dans 400 F 4 000,00

Récemment sur opération 3 % 120,00

TVA 20,60 % sur frais (120 × 20,60 %) 3,60

Filet dans le débit de votre compte 4 123,60

29/12/98

503 Actions 4 000,00

627 Services bancaires 120,00

44566 TVA / ABS 3,60

512 Banque 4 123,60

Avis de débit n ° … …

Remarque : indépendamment d'est la nature des titres (immobilisé, de participation, VMP) la technique d'enregistrement est la même. Les dépenses à propos de l'opération sont réservées dans des charges.

Les revenus obtenus par les titres se font inscrire sur le crédit des comptes :

761 Produits de participations

762 Produits des autres immobilisations financières

764 Revenus des valeurs transmissibles d'investissement

768 Autres produits financiers

Indépendamment d'est l'opération (l'achat, des coups, la collection de revenus), la banque de la société sert de l'intermédiaire financier et prend un comité.

Les Règlements Et Les Financements

2008-04-09T06:53:00.002-07:00

1 LES RÈGLEMENTS

Les règlements (des collections et des paiements) engendrent des cash-flows. La boîte, la Banque et des Contrôles sont les comptes a eu l'habitude d'enregistrer ces flots

Le niveau des finances est un indicateur approprié souvent révélant de gestion de l'efficacité de la société.

1 °) règlements dans argent comptant

Les règlements par la boîte sont nombreux dans la vie de la société et peuvent être les sources d'erreurs.

Les recettes de caisse et des paiements peuvent être contrôlés par l'établissement d'un morceau liquide. Dans la distribution à grande échelle, la bande enregistreuse de boîte joue ce rôle.

Quand nous notons une différence entre l'équilibre réel de la boîte et l'équilibre théorique, il est nécessaire d'arranger.

Si la différence est négative il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :

- Trop a rendu la monnaie

- Notes fausses et détails faux

- Etc …

N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 671 "des Charges exceptionnelles sur les opérations de gestion" et sur le crédit du compte 530 "Boîte"

Si la différence est positive qu'il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :

- Pas assez a rendu la monnaie

- Etc …

N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 530 "Boîte" et dans le crédit de 771 "des Produits exceptionnels sur les opérations de gestion".

2 °) les règlements par contrôles et cartes bancaires

Le contrôle est un document que le TIREUR D'ÉLITE (ou la station d'émission) donne à l'ordre à son Banquier (le TIRÉ) pour payer à la vue à une somme à un bénéficiaire qui peut être le tireur d'élite il même ou un tiers.

Les certains comptes d'utilisation de sociétés d'attendent pendant la période qui sépare la réception du paiement et la remise dans la banque pour la collection du même paiement :

5112 Contrôles à être pris

Des cartes bancaires à être prises

Quand la collection est devenue réelle ces comptes sont crédités pour être installé par le débit du compte 512 Fourchette de.

Remarque : les banques prennent un comité pour prendre des cartes bancaires

3 °) les règlements par lettres de change

Les sociétés utilisent les moyens de règlement approprié au monde des affaires. Parmi ceux-là - cela, les lettres de change occupe une place de choix.

Sous le mot d'effets ou des projets nous distinguons :

La lettre de change :

Le billet à ordre

A) Définitions

La lettre de change : un document est par lequel, un TIREUR D'ÉLITE de personne appelé donne l'ordre à une autre personne appelée TIRÉ pour payer une certaine somme dans une certaine date, à un bénéficiaire qui peut être le TIREUR D'ÉLITE lui-même ou le tiers.

( La lettre de change est un acte commercial par la forme. Le pou pour être capable de fixer sa signature sur un tel document, il est nécessaire d'avoir la qualité du magasinier.)

Le billet à ordre : un document est par lequel un signataire de débiteur appelé entreprend payer une certaine somme dans une certaine date pour l'avantage d'un bénéficiaire.

( Le billet à ordre n'est pas un acte commercial par la forme. - le magasinier peut ainsi l'utiliser comme les moyens de règlement. À la différence de la lettre de change, l'initiative du paiement appartient au débiteur.)

L'observation du monde des affaires montre que la lettre de change (LDC) et le billet à ordre (BAO) est utilisée comme l'instrument de crédit et comme l'instrument de règlement.

B) La remise de factures pour collection

Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet n'a aucun problème particulier de finances. Il a ainsi décidé d'attendre le terme. Quelques jours avant la date d'échéance il va remettre des factures pour la collection avec sa banque qui va s'occuper de l'opération pour un comité.

Exemple : le DUPONT (FOURNISSEUR) 3 rue de SOCIÉTÉ ANONYME Victor Hugo. 34000 Montpelier et la SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND, 25 Boulevard de la mer 34000 Montpelier. (Le client) est des magasiniers dans la relation d'affaires. Pendant novembre 1998, ils ont compris les opérations suivantes :

05/11/98, LA SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND envoie une BNP de contrôle N 000592 de 1000 F comme le dépôt à l'ordre de marchandises

19/11/98, le SERNAM fait la livraison des marchandises au client DURAND la SOCIÉTÉ PRIVÉE et l'adresse selon le fax la facture suivante à la SOCIÉTÉ ANONYME DUPONT :

SERNAM dans 19/11/98 Charges N 78 DOIVENT : DUPONT société anonyme

Livraison de marchandises Pour votre compte 380,00

TVA 20,60 % + 78,28

Montant dû net TTC 458.28

Sur 20/11/97 DUPONT envoie à son client DURAND la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 254.

DUP0NT la société anonyme 20/11/98 les Charges n DOIVENT : DURAND société privée

Marchandises 5 000,00

Remis 5 % - 250,00

Filet commercial 4 750,00

Attendez-vous à 1 % - 47,50

Financier net 4 702,50

TVA 20,60 % + 968,71

5 671,21

Port (Sorties) + 380,00

Votre dépôt à être déduit - 1 000,00

Montant dû net TTC 5 051,21

Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 30 jours la fin de mois

DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire

Dans Montpelier

Q

MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ

Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21

NERVURE DU TIRÉ

252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie

Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer

Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature

Du TIRÉ

L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q

Sur 23/11/98 DURAND tourne à DUPONT la lettre acceptée de change :

DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire

Dans Montpelier

Q

MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ

Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21

NERVURE DU TIRÉ

252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie

Valeur : Boulevard du NOM 25 de la mer

23/11/98 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature

Du TIRÉ

L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q

Sur 26/12/98 DURAND envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 254

Sur 27/12/97 DUPONT remet à la collection à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 254

Liste de CRÉDIT AGRICOLE de remise de factures pour collection N 000675 société privée DUPONT

Lettre de change N 254 sur DURAND sur 31/12/98 5 051,21

TOTAL DE VOTRE REMISE 5 051,21

02/01/99 la BNP envoie à DURAND un avis de débit :

BNP dans 02/01/99 DÉBIT REMARQUE N AD2765 DURAND société privée

Lettre de change 31/12/98 à DUPONT 5 051,21

Quantité nette dans votre débit 5 051,21

02/01/99 le crédit agricole envoie à DUPONT le conseil de crédit suivant :

CONSEIL DE CRÉDIT DE CRÉDIT AGRICOLE N 000987 société anonyme DUPONT

Lettre nominale de Change 31/12/98 sur société privée DURAND 5 051,21

Comité de collection H.T TVA 20,60 % / comité - 25,00 - 5,15

Quantité nette sur votre crédit 5 021,06

Le plan de trafic peut être si récapitulé :

Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur) :

05/11/98

512 Banque 1 000,00

4191 Clts s'avancent et des dépôts 1 000,00

Reçu sur commandes

DURAND société privée / son HP N 000592

19/11/98

624 Transport de biens 380,00

44566 la TVA / ABS 78,28

401 francs 458,28

SERNAM / son fait N 78

20/11/98

411 Clts 5 051,21

4191 Clts - les Avances et des dépôts couronnés de succès / commandent 1 000,00

665 Remises accordées 47,50

707 Vtes de Mmes 4 750,00

44571 TVA rassemblée 968,71

624 Transport de biens 380,00

Fait N 17 à société privée DURAND

23/11/98

411 Clients 5 051,21

413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21

LDC N 254

27/11/98

5113 Factures pour collection 5 051,21

413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21

Liste de remise N 000675 (Affaire N 254)

02/01/99

512 Banque 5 021,06

627 Services bancaires 25,00

44566 TVA / ABS 5,15

5113 Factures pour collection 5 051,21

Conseil de crédit N 00987 (Affaire N 254)

Comptabilité de société privée DURAND (client) :

19/11/98

4091 Clts s'avancent et des dépôts payés sur des commandes 1 000,00

512 Banque 1 000,00

HP N 000592 à société anonyme DUPONT

20/11/98

607 Achats de Mmes 4 750,00

44566 la TVA / ABS 968,71

624 Transport de biens

401 francs 5 051,21

4091 francs s'avancent et des dépôts 1 000,0

Reçu sur cdes

765 Remises obtenues 47,50

DUPONT société anonyme / son fait N 17

23/11/98

401 francs 5 051,21

403 francs - Notent payable 5 051,21

Acceptation LDC N 254

23/11/98

403 francs - Notent payable 5 051,21

512 Banque 5 051,21

Avis de débit N AD2765

C) La remise de factures pour remise

Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet a besoin d'actifs liquides. Il va négocier, vendre l'effet à sa banque qui va prendre une prime de Change. Nous parlons "de la remise de la facture pour la remise".

Exemple : pendant janvier 1999, les associés économiques précédents ont compris les opérations décrites ci-dessous :

03/01/99 DUPONT SON adresse à son client DURAND SARL la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 255 :

DUPONT la société anonyme 03/01/99 les Charges N 23 DOIVENT : DURAND société privée

Marchandises 20 000,00

Remis 10 % - 2 000,00

Filet commercial 18 000,00

Attendez-vous à 1 % - 18,00

Financier net 17 982,00

TVA 20,60 % 3 704,29

Montant dû net TTC 21 686,29

Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 60 jours la fin de mois

DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire

Dans Montpelier

Q

MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ

Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29

NERVURE DU TIRÉ

252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie

Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer

Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature

Du TIRÉ

L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q

Sur 05/01/99 DURAND la société privée tourne à la société anonyme DUPONT la lettre acceptée de change,

DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire

Dans Montpelier

Q

MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ

Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29

NERVURE DU TIRÉ

252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie

Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer

03/01/99 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature

Du TIRÉ

L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q

Sur 22/01/99 DUPONT la société anonyme - ayant besoin d'actifs liquides - remet à la remise à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 255

CRÉDIT AGRICOLE dans 22/01/99 Liste de remise de factures dans la remise N 000345 société anonyme DUPONT

Lettre de change N 255 sur société privée DURAND sur 31/03/99 21 686,29

TOTAL DE VOTRE REMISE 21 686,29

23/01/99 le crédit agricole envoie à la société anonyme DUPONT le conseil de crédit suivant :

CRÉDIT AGRICOLE dans CRÉDITE 23/01/99 CONSEIL N 000587 société anonyme DUPONT

Lettre nominale de Change 31/03/99 sur société privée DURAND 21 686,29

Attendez-vous à 10 % - 409,63

Comité d'endossement 0,80 % - 32,77

Comité de manipulation - 10,00

La TVA / le comité fixe (10 × 2,06) - 2,06

Quantité nette sur votre crédit 21 231,83

Sur 26/03/99 DURAND la société privée envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 255

02/04/99 la BNP envoie à la société privée DURAND un avis de débit :

BNP AVIS de DÉBIT N AD3609 DURAND société privée

Lettre de change N 255 31/03/99 à société anonyme DUPONT 21 686,29

Quantité nette dans votre débit 21 686,29

Le plan de trafic peut être si récapitulé :

Le détail du calcul de la prime de Change est le suivant :

Numéro de jours séparant la remise la date de remise pour la remise de la date d'échéance :

En janvier = 31 - 22 = 9 j

En février = 28 j

En mars = 31 j

Total 68 jours

Comptes de Taux d'escompte dans le jour

Remise = valeur Nominale de l'effet ''

100360

D'où :

21 686,29 × 0,10 × 68/360 = 409,63

Taux de com. Numéro de jours

Remise = Comité d'endossement ''

100360

D'où :

21 686,29 × 0,008 × 68/360 = 32,77

Échangez la prime = 409,63 + 32,77 = 10 + 2,06 = 454,46

Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur)

03/01/99

411 Clts 21 686,29

665 Remises accordées 18,00

707 Vtes de Mmes 18 000,00

44571 TVA rassemblée 3 704,29

Fait N 23 à société privée DURAND

05/01/99

411 Clients 21 686,29

413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29

LDC N 255 / DURAND société privée

22/01/99

5114 Factures pour remise 21 686,29

413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29

Liste de remise N 000345 (Affaire N 255)

23/01/99

512 Banque 21 231,83

661 Charges d'intérêts 409,63

627 Services bancaires (32,77 10) 42,77

44566 TVA / ABS 2,06

5114 Factures pour remise 21 686,29

Conseil de crédit N 00587 projet N 255)

Comptabilité de société privée DURAND (client) :

03/01/99

607 Achats de Mmes 18 000,00

44566 la TVA / ABS 3 704,29

765 Remises obtenues 18,00

401 francs 21 686,29

DUPONT société anonyme / son fait N 23

05/01/99

401 francs 21 686,29

403 francs - Notent payable 21 686,29

Acceptation LDC N 255

02/04/99

403 francs - Notent payable 21 686,29

512 Banque 21 686,29

Avis de débit N AD3609

D) L'endossement d'effets dans l'ordre d'un tiers

Dans une telle situation la société profitable d'un effet renonce à la propriété à un de ses fournisseurs pour lancer une dette à celui-ci

Exemple : nous supposons que la société de société anonyme DUPONT n'escompte pas de facture, mais l'utilise pour arranger son fournisseur DUBOIS à qui elle doit 25000 F TTC. Le complément est installé par le contrôle :

Date

401 Fournisseurs 25 000,00

413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29

512 Banque 3 313,71

( Endossement LDC N 225 + HP n °.) à FR DUBOIS

II LE FINANCEMENT

1 °) le financement des investissements (Finançant longtemps )

A) Le financement par fonds propres

Le financement par des fonds propres inclut principalement :

Prise sur les finances de la société;

Les contributions du promoteur (individu commencé) ou associés (membre commencé);

Remarque : dans la société individuelle les contributions et la recette du promoteur sont enregistrés dans le compte 108 «le Compte du promoteur» à la fin d'exercice, l'équilibre de ce compte est transféré dans le compte 101 "Capital"

B) Le financement par subvention d'équipement ou investissement

Les subventions d'équipement ou l'investissement sont des subventions payées à la société par un corps extérieur (l'État ou des administrations locales surtout).

Ils ont pour l'objectif de contribuer au financement d'immobilisations ou des activités à long terme (la recherche par exemple)

Ces subventions sont non-remboursables et sont ainsi assimilées à une contribution définitive.

Au niveau de l'équilibre, ils sont ainsi enregistrés avec les actions des actionnaires

Exemple : la société de société anonyme DUPONT prévoit l'acquisition d'un matériel à 50000 F H.T a eu l'intention de réduire les émissions de pollution de la société. Le fichier a été soumis au Conseil Général qui a notifié 03/10/98, une participation de 30 %. Le capital a été payé 10/10/98.

03/10/98

4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00

131 Équipement accorde 50 000,00

Selon le contrat d'accorder n ° …..

10/10/98

512 Banque 50 000,00

4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00

Conseil de crédit n °.

Remarque : une subvention d'investissement ou l'équipement a reçu des tractions un enrichissement de la société; en conséquence elle doit être graduellement rétablie dans le résultat.

Exemple : la société de société anonyme DUPONT dans décidé rendre la subvention dans le résultat de 5 ans

31/12/98

139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 10 000,00

777 Part des subventions d'investissement transféré à la charge de résultat 10 000,00

Selon inventaire

31/12 1999 2000 2001 2002, nous croiserons la même écriture.

31/12/2002, la subvention sera totalement rétablie, nous croiserons alors l'écriture suivante :

31/12/2002

131 Équipement accorde 50 000,00

139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 50 000,00

Pour paie des deux comptes

C) Le financement par prêt bancaire

Le remboursement divisé par un prêt (le remboursement par des salaires mensuels, bimestrialités, trimestrialités, semestrialités, des versements annuels) inclut toujours une partie du capital emprunté (l'amortissement financier) et des intérêts

Exemple : nous supposons que 01/07/97 la société DUPONT a contracté un prêt avec son banquier. Les modalités sont présentées dans le programme de dates d'expiration ci-dessous

Enregistrement de la réception de capital :

01/07/98

512 Banque 100 000,00

164 Prêt avec 100 000,00

Etab. de crédit.

Informez du crédit n °. (Fourni nous avec prêt)

Règlement du 1ière versement annuel :

01/07/98

164 Prêts avec Etab. du crédit 16 729,25

661 Charges d'intérêt 9 000,00

512 Banque 25 709,25

Avis de débit n °. (Nommez 98 prêt)

D) Financement selon bail de crédit (ou bail)

Le bail est une technique de financement permet à une société de louer avec l'option pour acheter de marchandises d'investissement au lieu de les acquérir selon le plan ci-dessous :

L'immobilisation ne représente pas dans l'équilibre du locataire de société, mais dans celui de la société de bail qui est un propriétaire du bon

À la fin de contrat, le locataire de société peut lever l'option pour acheter (pour acheter l'immobilisation d'un prix de revient fixé à la conclusion du contrat) ou reconstitue le bon.

Exemple :

20/11/98 la société de société anonyme DUPONT signe un contrat de bail avec la société LOCABAIL. Le contrat concernant l'utilisation pendant 3 ans d'une machine à 120000 F H.T la redevance mensuelle est fixé à 3000 F H.T l'imposant de l'option pour acheter peut faire pour un 30 prix HT 000-f

20/11/98

612 Droits d'auteur du bail 3 000,00

44566 TVA / ABS 618,00

512 Banque 3 3618,00

Avis de débit n °.

Pendant toute la durée du contrat, nous croiserons une écriture identique

01/07/2001 la société de société anonyme DUPONT décide de lever l'option pour acheter :

01/07/98

Matériel Industriel 2154 120 000,00

44562 TVA / immob. 24 720,00

512 Banque 144 720,00

Fait n ° … … HP n °.

2 °) le financement de l'exploitation (Financement court)

L'activité commune de la société produit souvent elle même la partie principale du financement qu'il a besoin de remerciements aux finances et au crédit commercial commun accordé par les fournisseurs.

Quand ces sources de financement sortent insuffisant, la société peut recourir aux autres sources de financement :

Le crédit de banque avec très à court terme

Remise de lettres de change

Transfert et gage de revendications ("Loi Dailly")

Les Charges De Personnel

2008-04-09T06:53:00.001-07:00

Les travaux quant à la paie sont souvent complexes et les sources de contraintes statutaires fortes.

Et alors chaque période de paie, la société doit :

Déduisez les heures travaillées;

Établissez nécessairement le bulletin de salaire de chaque employé en deux exemplaires;

Mettez à jour le livre de paie (1);

Réservez les salaires de période;

Mettez à jour la carte d'index individuelle de chaque employé (2).

(1) Le livre de paie est un document de comptabilité sur lequel est inscrit chaque mois tous les bulletins de chaque employé. Il doit être tenu l'entente de l'inspecteur d'usine, les contrôleurs de l'URSSAF et la trésorerie.

La carte d'index individuelle de l'employé récapitule tous les bulletins concernant lui.

Je déduis des heures travaillées

1 °) les heures normales

La durée légale hebdomadaire du travail a de 39 heures par semaine.

En conséquence, un employé a payé au mois suppose travailler :

( 39 heures ´ 52 semaines) / 12 mois = 169 heures par mois

La plupart des employés sont payés tous les mois aujourd'hui. La paie de base est ainsi un salaire que l'on donne pour une base théorique de 169 heures de travail mensuel.

2 °) les heures supplémentaires

Les heures supplémentaires transmettent aux heures faites au-delà de 39 ième l'heure une semaine.

Ces heures sont levées de 25 % de 40 ième dans le 47ème et de 50 % de 48 ième.

La remise des heures travaillées est faite un tout de semaine. Les heures supplémentaires faites pendant la semaine à cheval plus de deux mois sont payées le mois suivant.

II CALCUL ET ÉDITION DU BULLETIN DE SALAIRE

Le calcul du bulletin de salaire est largement automatisé des remerciements au logiciel la paie spécialisée ou aux tableaux de logiciel aujourd'hui.

Les étapes de calculs sont les suivants :

Calcul du salaire cru

Calcul des contributions de l'employé et employeurs

Calcul du montant dû de filet de salaire.

Calcul du salaire imposable

1 °) le calcul du salaire cru

Nous pouvons représenter le calcul du salaire cru au moyen du plan ci-dessous :

SALAIRE CRU = paie de Base (1)

Heures supplémentaires (2)

Primes (3)

Avantages sociaux (4)

(1) Salaire contractuel (sur la base de 169 heures des employés mensuels payés)

Voir le paragraphe précédent

Primes n'ayant aucun caractère des remboursements de frais généraux engagés par l'employé. (

Primes de vieillesse, de diligence, retour, risques, naissance, mariage, vacances.)

(4) Évaluation objectivizes accordé avantages sociaux (alimentation, appartement, véhicule.)

2 °) le calcul des contributions.

Les contributions de l'employé et employeurs sont calculées en appliquant un taux à une base de calcul qui peut

Étant :

Le salaire de produit cru

Le plafond de salaire

Une tranche de salaire

Un salaire différentiel

L'image ces augmentations postérieures un résumé des contributions principales 01/07/98 :

Image des contributions principales 01/07/98

Plafond mensuel de la Sécurité sociale : 14 090,00 F

Mensuellement GMW (pour 169 heures travaillées) : 6 797,18 F

Toutes les heures GMW : 40,22 F

Taux dans pourcentage

LE PLAT D'EMPLOYEUR D'EMPLOYÉ DE CONTRIBUTIONS (la base de calcul de l'abonnement) le Corps social dans lequel l'abonnement doit être payé

Pas CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE déductible et RDS 2,9 95 % du salaire cru URSSAF

CSGdéductible 5,1 95 % du salaire cru URSSAF

Assurance-maladie 0,75 12,8 Salaire cru URSSAF

Mettez une vieillesse de limite supérieure 6,55 8,2 Dans les limites du plafond de salaire Asurance : 14090 F URSSAF

Soulevé le plafond expose la pension 1,6 Salaire cru URSSAF

Veuvage d'assurance 0,1 Salaire cru URSSAF

Bien-êtres 5,4 Salaire cru URSSAF

Aidez à l'appartement (FNAL) mettent une limite supérieure 0,1 Dans les limites du plafond de salaire : 14090 F URSSAF

Aidez à l'appartement (FNAL) a soulevé le plafond *** 0,4 Salaire cru URSSAF

Accident industriel ** Salaire cru variable URSSAF

Paiement de transport **** variable Dans les limites du plafond de salaire : 14090 F URSSAF

Pension supplémentaire pas cadres 2,75 4,125 Dans les limites [de plafond de salaire × 3] : 42270 F ARRCO

Compléméntaire la pension concentrent la tranche un 2,75 4,125 Dans les limites du plafond de salaire : 14090 F AGIRC

Des cadres de pension supplémentaires coupent B 6,875 11,875 Salaire différentiel : entre 14090 F et 56360 F AGIRC

Des cadres de pension supplémentaires coupent C 6,875 6,875 Salaire différentiel : entre 56360 F et 112720 F AGIRC

L'assurance chômage + ASF coupe un 3,01 5,13 Dans les limites du plafond de salaire : 14090 F ASSEDIC

L'assurance chômage + ASF coupe B 3,6 5,26 Salaire différentiel : entre 14090 F et 56360 F ASSEDIC

Fonds de garantie de salaires 0,25 Dans les limites [de plafond de salaire × 4] : 56360 F ASSEDIC

APEC 0,024 0,036 de 14090 F et jusqu'à 56360 F AGIRC

** Taux notifié à l'employeur par la boîte régionale d'assurance-maladie (selon l'activité de la société et le numéro d'accidents industriels pendant période de référence)

*** Abonnement dû exclusivement par les employeurs de plus de 9 employés

**** Abonnement dû exclusivement par les employeurs de plus de 9 employés, dans les certaines villes de plus de 20000 habitants

Les abréviations des corps sociaux évoqués dans l'image précédente moyenne :

URSSAF : union de couverture des contributions d'assurance nationales et les bien-êtres.

ASSEDIC : association pour l'emploi dans l'industrie et l'affaire.

ARRCO : association des arrangements de pension complémentaire.

AGIRC : Association générale des institutions de pension de gestion.

APEC : association pour l'emploi des cadres.

Remarque : dans la pratique de certaines occupations ne payent pas les contributions de pension dans l'ARRCO et à ' AGIRC, mais aux autres corps sociaux (excepté : on verse directement les contributions de pension supplémentaire des employés de la coiffure dans l'IRPC)

3 °) le calcul du montant dû de filet de salaire

SALAIRE CRU - Dépôts payés (1)

- - - + oppositions (2)

Avantages sociaux (3)

Salaire contributions d'assurance nationales

MONTANT DÛ DE FILET DE SALAIRE

=

Remboursement de récemment engagé par l'employé (4)

Le Somme payé à l'employé avant la date habituelle de paie

Le Somme étant l'objet d'un attachement pour l'avantage d'un créancier dans demande d'une décision de justice.

Appartement, alimentation. Étant donné à l'employé par la société

(4) Prime ou réparation de transport, prime de tache, prime de panier ….

4 °) le calcul du salaire imposable

Salaire imposable = montant dû de filet de Salaire + Avances et dépôts + Oppositions + avantages sociaux

+ CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE et pas RDS déductible - les Remboursements de frais

5 °) le Cas pratique

Le DUVAL S.A la société utilise 2 employés. Pour novembre 1998, l'information quant à la paie est les suivants :

INFORMATION GAGNANT SALAIRE

Pierre LENOIR Eric BOLIEU

Encadrement de Non-centres d'Emploi

Paie de base 8000 12000

Heures supplémentaires à 25 % 8

Heures supplémentaires à 50 % 1

Avantages sociaux 2500 (appartement)

Allocation de vieillesse 400500

2000 de dépôt Payé F 15/11/98

Opposition 3000 F

Subvention de transport 200

Nous clarifions que le taux d'accident industriel d'abonnement est 5,2 % pour cette société :

En utilisant l'image des contributions, nous pouvons établir les bulletins suivants :

FEUILLE DE PAIE DE NOVEMBRE 1998

EMPLOYEUR : EMPLOYÉ :

Raison sociale : DUVAL la société privée nomment et le prénom : LENOIR Pierre

SUD ZI Envoie : 3 rue des Vosges

Adresse : 34000 Montpelier 34080 MONTPELIER

SINGE de numéro : numéro de SS : 1 69 02 34324210

Numéro SIRET : convention collective :

URSSAF : emploi : pas se développent

Coefficient :

Paie de base : 8 000,00 Plafond : 14 090,00

HEURES à 25 % : 8 59,17 473,36

HEURES à 50 % : 1 71,01 71,01

Allocation de vieillesse : 400,00

Avantage en nature (appartement) :-

SALAIRE CRU 8 944,37

LA PARTIE D'EMPLOYEURS DE PARTIE DE SALAIRE

Base Montant Base de Taux Montant Taux

CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE et pas RDS déductible 8 497,15 2,90 246,42

CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE déductible 8 497,15 5,10 433,35

SÉCURITÉ SOCIALE

Assurance-maladie 8 944,37 0,75 67,08 8 944,37 12,80 1 144,88

Veuvage d'assurance 8 944,37 0,10 8,94

Pension d'état

Soulevé le plafond 8 944,37 1,60 143,11

Mettez une limite supérieure 8 944,37 6,55 585,86 8 944,37 8,20 733,44

Accidents industriels 8 944,37 5,20 465,11

Bien-êtres 8 944,37 5,40 483,00

Aidez à l'appartement

Soulevé le plafond

Mettez une limite supérieure 8 944,37 0,10 8,94

ASSURANCE CHÔMAGE

Contribution ASSEDIC+ASF

Tranche un 8 944,37 3,01 269,23 8 944,37 5,13 458,85

Tranche B

AGS (FNGS) 8 944,37 0,25 22,36

APEC

PENSION SUPPLÉMENTAIRE

Pas cadres 8 944,37 2,75 245,97 8 944,37 4,125 1,73

Cadres

Tranche A

Tranche B

Tranche C

TOTAL DES CONTRIBUTIONS 1 856,85 3 461,42

Déduire (l'Avantage en nature)-

Déduire (Déposent 2 000,00)

Déduire (l'Opposition)-

Payer (la subvention de Transport 200,00)

MONTANT DÛ NET 5 287,52

SALAIRE IMPOSABLE 7 333,94

FEUILLE DE PAIE DE NOVEMBRE 1998

EMPLOYEUR : EMPLOYÉ :

Raison sociale : DUVAL la société privée nomment et le prénom : BOLIEU Eric

SUD ZI Envoie : 2 rue Victor HUGO

Adresse : 34000 Montpelier 34000 MONTPELIER

SINGE de numéro : numéro de SS : 1 72 05 34214116

Numéro SIRET : convention collective :

URSSAF : emploi : encadrement

Coefficient :

Paie de base : 12 000,00 Plafond : 14 090,00

HEURES à 25 % :

HEURES à 50 % :

Allocation de vieillesse : 500,00

Avantage en nature (appartement) : 2 500,00

SALAIRE CRU : 15 000,00

LA PARTIE D'EMPLOYEURS DE PARTIE DE SALAIRE

Base Montant Base de Taux Montant Taux

CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE et pas RDS déductible 14 250,00 2,90 413,25

CONTRIBUTION DE SÉCURITÉ SOCIALE SUPPLÉMENTAIRE déductible 14 250,00 5,10 726,75

SÉCURITÉ SOCIALE

Assurance-maladie 15 000,00 0,75 112,50 15 000,00 12,80 1 920,00

Veuvage d'assurance 15 000,00 0,10 15,00

Pension d'état

Soulevé le plafond 15 000,00 1,60 240,00

Mettez une limite supérieure 14 090,00 6,55 922,90 14 090,00 8,20 1 155,38

Accidents industriels 15 000,00 5,20 780,00

Bien-êtres 15 000,00 5,40 810,00

Aidez à l'appartement

Soulevé le plafond

Mettez une limite supérieure 14 090,00 0,10 14,09

ASSURANCE CHÔMAGE

Contribution ASSEDIC+ASF

Tranche un 14 090,00 3,01 424,11 14 090,00 5,13 722,82

Tranche B 910,00 3,60 32,76 910,00 5,26 47,87

AGS (FNGS) 15 000,00 0,25 37,50

APEC 910,00 0,024 0,22 910,00 0,036 0,33

PENSION SUPPLÉMENTAIRE

Pas cadres

Cadres

Tranche un 14 090,00 2,75 387,48 14 090,00 4,125 581,00

Tranche B 910,00 6,875 62,56 910,00 11,875 108,06

Tranche C

TOTAL DES CONTRIBUTIONS 3 097,53 6 417,05

Déduire (l'Avantage en nature 2 500,00)

Déduire (Déposent)-

Déduire (l'Opposition 3 000,00)

Payer (la subvention de Transport)-

MONTANT DÛ NET 6 402,47

SALAIRE IMPOSABLE 12 315,72

III ENVOI PAR LA POSTE DE BULLETINS DE SALAIRE

1 °) le livre de paie

Chaque période de paie sur laquelle la société réserve les magazines mensuels totaux du livre de paie lequel chaque ligne transmet à un bulletin de salaire.

Le livre de paie est en fait un outil de preaddition.

15/11/98, l'enregistrement du dépôt a été si fait :

15/11/98

425 Avances de personnels et dépôts 2 000,00

512 Banque 2 000,00

HP n ° … à LENOIR

31/11/98 nous enregistrons les totaux du livre de paie pour novembre aussi bien que le paiement de salaires :

30/11/98

641 Paiement pour le personnel 24 144,37

421 Pourvoient en personnel des Paiements dus 24 144,37

Selon livre de paie (8 944,37 + 200,00 15000) (1)

D °

421 Pourvoient en personnel des Paiements dus 6 954,38

431 Sécurité sociale (URSSAF) 3 532,05

4371 ASSEDIC 726,10

4372 ARRCO 245,97

4373 AGIRC 450,26

425 Personnel - Avenue. Et dépôts 2 000,00

Selon livre de paie

D °

645 Charges de Sécurité sociale et prévoyance 10 222,34

6331 Allocation logement 23,03

431 Sécurité sociale (URSSAF) 7 897,95

4371 ASSEDIC 1 289,40

4372 ARRCO 368,96

4373 AGIRC 689,06

Selon livre de paie

D °

421 Pourvoient en personnel des Paiements dus 17 189,99

427 Oppositions 3 000,00

708 Produits des appendices d'activité 2 500,00

512 Banque 11 689,99

HP n ° … et N (ou transferts n ° … et n °.)

Produit de matières premières de salaires + les remboursements de frais

L'utilisation du compte 708 permet de neutraliser les avantages sociaux que nous avons évalués et avons intégrés dans des paiements parce qu'ils sont soumis aux contributions.

Comptabilité Générale

2008-04-09T06:50:00.000-07:00

Le pilotage de la société, consiste dans le choix, dans le fait de prendre des décisions avec le but de comprendre les objectifs.

( L'objectif principal poursuivi par des sociétés est la réalisation d'un bénéfice financier).

La plupart des décisions sont les décisions communes qui engagent la société sur l'à court terme.

Exemple : choisissez finalement le programme de fabrication du jour.

D'autres décisions engagent la société sur le moyen terme et le long terme. Nous parlons alors de décisions stratégiques.

Exemple : choix de produits, prix, distribution, communication, organisation humaine et matérielle.

Toutes ces décisions établissent la gestion.

Une gestion efficace tient compte de contraintes économiques et légales appropriées à l'environnement de la société et penche sur les outils d'aide à la décision. La comptabilité de général est un de ces outils.

Je RÔLE ET LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

La comptabilité de général est un système de permettre l'information :

Classifier, saisir et traiter l'information,

Prendre des décisions.

Sur la base de cette définition, nous pouvons poser plusieurs questions :

De ce que l'information est cela ?

De ce que consiste le traitement de l'information ?

Quels sont les destinataires de l'information traitée ?

1 °) l'information confidentielle et saisie

Les flots économiques (les mouvements de biens et des services, les mouvements d'argent) établissent l'information qui intéresse la comptabilité générale. Les factures, des contrôles, des projets, des bulletins de salaire et d'autres détails ont d'utilisation comme l'appui matériel de ces flots.

Ces documents sont classifiés et enregistrés régulièrement (chaque jour dans le jour surtout) dans des journaux et dans des comptes.

2 °) le traitement de l'information

Le traitement de l'information répond à trois objectifs essentiels :

Tenez la mémoire des opérations qui donnent le rythme à la vie de la société,

Connaissez à tout moment la position de finances,

Les produits alimentaires d'une façon occasionnelle (au moins une fois par an) des documents ont appelé des résumés : équilibre, compte de résultats et appendices.

A) La mémoire des opérations qui donnent le rythme à la vie de la société

L'année civile sert surtout comme la référence à l'activité de la société. Nous parlons aussi "de l'année de comptabilité".

De certaines opérations (des achats à crédit, des investissements) ont des conséquences plusieurs années de comptabilité; il est ainsi nécessaire de tenir dans la mémoire la trace de ces opérations.

Il est aussi nécessaire de noter que la tenue d'une comptabilité est une obligation légale et fiscale :

La comptabilité est le moyen de preuve vers des Tiers,

Le code de l'affaire met le principe que chaque magasinier a l'obligation de tenir une comptabilité,

- De nombreux impôts ont pour le plat des sommes avancées par la comptabilité.

B) La position de finances

Les finances de la société sont établies par tous les actifs dans la banque, des contrôles et la boîte.

La connaissance de l'équilibre des opérations d'entrée (des collections) et la sortie (les paiements) d'argent est un impératif.

Paie de finances = le Somme des collections - le Somme des paiements

C) La production de résumés

L'équilibre

Compte de résultats

L'annexe

L'équilibre

L'équilibre est une photographie du patrimoine de la société à un certain point (dans la barrière de l'exercice généralement). Il apparaît sous la forme d'une image dans deux parties :

ÉQUILIBRE DANS 31 / 12 / N

ACTIF PASSIF

IMMOBILISATIONS - Immobilisations peu importantes (7) - Immobilisations physiques (8) - Immobilisations financières (9) les ACTIONS D'ACTIONNAIRES - Principal (1) - Réserve (2) - Résultat de l'exercice (3)

ACTIFS COURANTS - Actions (10) - Revendications (11) - fonds Disponibles (12) DETTES - Dettes financières (4) - fournisseurs de Dettes (5) - Dettes fiscales et sociales (6)

ACTIF TOTAL = TOTAL PASSIF

LES ACTIONS DES ACTIONNAIRES établissent les ressources de financer approprié à la société.

Évaluation des contributions des propriétaires d'associés,

Le Somme représentation de l'accumulation de profits non distribués précédents aux associés,

Le résultat de l'exercice (profite ou la perte),

Les DETTES représentent les ressources externes de financement à la société.

Prêts et découverts de banque,

Dettes aux fournisseurs,

Dettes à l'État et les Corps sociaux (Sécurité sociale, ASSEDIC, …).

LES IMMOBILISATIONS représentent les investissements de la société : les moyens de jeu ont eu l'intention de rester longuement dans la société, pendant plusieurs cycles de production. (Où de l'expression "immobilisations").

Investissements intangibles (ordinateur commercial, collection de logiciel.),

Investissements réels (machines, véhicules, matériel de bureau et traitement de données, …),

Investissements financiers (prêts, titres tenus longuement ...).

L'ACTIF CIRCULANT représente pas des moyens durables, repris dans chaque cycle de production.

Les actions de matières premières, marchandises, produits finis,

Revendications sur les clients et les autres débiteurs,

Des finances disponibles dans la banque, vérifient et la boîte.

L'approche économique de l'équilibre consiste dans l'énonciation qui le PASSIF représente les ressources de la société et que l'ACTIF représente les emplois.

ÉQUILIBRE DANS 31 / 12 / N

A OBTENU EMPLOIS D'IDÉES FRAIS

TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES

L'approche légale de l'équilibre est une approche en terme de patrimoine. Le PASSIF représente ce qui doit à la société (des Dettes dans le large sens); l'ACTIF représente ce qui possède la société (des Biens et des droits).

ÉQUILIBRE DANS 31 / 12 / N

BIENS et DETTES DE DROITS (dans le large sens) (1)

TOTAL DES BIENS et les DROITS = TOTAL DES DETTES (dans le large sens)

(1) Il est de toutes les obligations aux Tiers. Et alors les actions des actionnaires représentent une dette permanente de la société des propriétaires face à face associés. La société est le débiteur de l'obligation de reconstituer ce capital aux associés en cas de la liquidation.

Le compte de résultats

Le compte de résultats refait l'activité de la société pendant l'année de comptabilité. Il permet de grouper ensemble des charges (des emplois définitifs) et des produits (des ressources définitives).

Compte de résultats dans 31 / 12 / N

Charges Produites

La course de dépenses - Achète … - des services Externes - les Impôts et des impôts - Chargent du personnel.. Produit par exploitation - Coup (marchandises et produits finis) - Services

Charges financières - Chargent de l'intérêt - … … Produits Financiers - Intérêts reçus - … … …

Charges exceptionnelles - Amendes. - ….. Produit exceptionnel - … … …..

Résultat de l'exercice (le Somme de Produits - le Somme de charges)

Si le Total Produit > le Résultat de Charges Total > 0 le résultat est un bénéfice.

Si Total Produit < Résultat de Charges Total < 0 le résultat est une perte

L'annexe

Les groupes d'annexe ensemble un jeu d'information qu'achève et clarifie l'information de l'équilibre et le compte de résultats.

3 °) les destinataires de l'information traitée

La comptabilité de général est un outil d'information dans le service des leaders et des Tiers (associée, des employés, l'État et des administrations locales, des investisseurs, des banques ..)

II la société et les flots Économiques

Pour que la comptabilité puisse produire des résumés, il est nécessaire de saisir à l'avance les flots divers résultant des échanges de la société de ses associés et du stagiaire de mouvement.

1 °) les associés de la société

2 °) flots et leur analyse

Nous distinguons :

Les flots physiques,

Les flux d'argent.

A) Les flots physiques

Les flots physiques externes

Les flots physiques externes d'Exemples d'entrée

Les Flots d'entrer aux biens q les marchandises achetées pour être revendu comme sont des matières premières q et la papeterie achetée pour être incorporé dans les produits faits q les matériels et la papeterie comestible achetée pour le fonctionnement commun de la société les flots d'entrer aux services q les services consommés de tiers q le travail fourni par les employés de la société q les services faits par des banques les flots d'investissement q des biens et des services achetés pour une tradition prolongée pendant plusieurs années la Papeterie administrative, la papeterie d'interview, ….. Les services d'un transporteur, un expert-comptable, un propriétaire de garage, une agence de placement … … En prêtant de l'argent, la banque rend un service financier à la société. Raisons, machines - outils de constructions, meubles, matériels et logiciel, …

Les flots physiques externes de sortie Exemples

Les Flots d'enlever des biens q les ventes de marchandises, q les ventes de produits faits les flots d'enlever des services q les services l'enlèvement de flots se remettant d'une annexe d'activité ou fait exceptionnellement les Produits alimentaires de l'activité principale d'une société commerciale Produit de l'activité principale d'une société des Produits alimentaires de production de l'activité principale d'une société de service le Loyer d'une propriété de construction de la société.; transfert d'une machine portée.

Les flots physiques internes

La circulation de marchandises, les matériels, la papeterie, des services et produit dans la structure de production andor la distribution de la société, établit des flots internes.

Plan des flots internes dans la société de transformation

B) Les flux d'argent

Les paiements faits entre la société et ses associés établissent les flux d'argent.

Les flux d'argent peuvent être classifiés là :

Les flux de contrepartie d'argent des flots physiques externes,

Les flux d'argent de financement

Les flux de contrepartie d'argent des flots physiques externes

Les flux d'argent, la contrepartie des flots physiques externes. Exemples

Q des Paiements reçus des clients q des Paiements envoyés aux fournisseurs q des Salaires payés q des Intérêts payés au banquier le paiement d'intérêts est la contrepartie du service financier rendu par la banque qui a prêté l'argent.

Les flux d'argent de financement

Ces flots apportent les ressources de financement à la société. Ils n'ont aucune contrepartie physique.

Droit De Comptabilité

2008-04-09T06:03:00.002-07:00

Section I : définition de la comptabilité

La comptabilité est une technique qui permet de se faire inscrire dans des comptes les flots de la société pour déterminer le résultat de l'exercice (des profits ou des pertes) et présenter la situation patrimoniale de la société.

Les motifs pour lesquels nous tenons une comptabilité sont doubles :

Sur le plan économique : la comptabilité doit informer si l'activité de la société était ou sans profit.

Sur le plan légal : toutes les sociétés incluant les artisans tiennent beaucoup à avoir des livres de comptabilité et présenter un état d'actifs et passives. Donc, la comptabilité est le moyen de preuve en cas de la discussion avec les fournisseurs, les clients, l'État, le personnel, les corps sociaux …

La fin de la comptabilité doit présenter la feuille d'équilibre et le résultat. C'est ainsi le moyen de vérification de la société et un outil d'aide à la décision parce qu'elle permet par exemple de décider quand investir, emprunter, à s'engager …

La Section 2 : le rôle de la comptabilité

La comptabilité de général est une technique d'enregistrement d'approvisionnement et le traitement de données aussi bien qu'un ayant de système normalisé et réglé pour l'objectif d'offrir une représentation synthétique de la société.

Le statut financier qu'en résulte doit répondre aux besoins d'un grand numéro d'utilisateurs internes à la société (des leaders, des employés) ou externe à la société (des actionnaires, des corps D'état, sociaux, des créanciers).

De ce fait la comptabilité est à la fois un instrument d'information financière et un outil de gestion.

Dans °) instrument de Comptabilité d'information financière

La société est une organisation transparente qui doit annoncer aux associés avec qui elle est dans la relation d'affaire ils sont :

Les employés qui le consacrent leur force travaillante

Les clients et les fournisseurs avec qui elle est dans la relation d'affaires

Les propriétaires minutieux qui lui apportent le capital : actionnaires, créanciers.

L'État à qui la société doit payer les impôts et les impôts

Les corps sociaux à qui la société doit payer les contributions différentes

3 résumés donnent à cette information financière :

L'équilibre : il décrit le patrimoine de la société dans une date donnée

Le compte de résultats qui informe de la quantité des profits et les pertes

L'annexe qui achève l'équilibre et le compte de résultats

L'information de comptabilité varie selon l'importance de la société. Dans petites sociétés le secret de restes de comptabilité afin du respect de la trésorerie et le banquier.

Elle est l'objet au contraire d'une large publicité dans les grandes sociétés particulièrement quand ils sont cités dans la Bourse.

Les auditeurs garantissent les comptes externes

Approbation des associés

Communication dans le comité d'usine

Dépôt dans le tribunal de commerce

Publication dans Bulletin BALO d'Annonces Légales Obligatoires

B °) Comptabilité : outil de gestion

Loin d'être un outil simple d'information financière, la comptabilité est aussi un outil de gestion a eu l'intention d'allumer les leaders de la société. Elle apparaît de ce fait comme une image de destin de bord aux leaders et a consisté en série en appareils de mesure de fonctionnement comme l'équilibre intermédiaire de gestion, la déclaration de fonds, la proportion.

La Section 3 : le comptable juste

Le comptable juste représente des règles à la comptabilité d'implication et financier quant à la comptabilité et à la présentation des documents annuels. Le comptable juste a graduellement formé des remerciements aux textes légaux, les lois, les décrets, les ordres, élaborés selon les besoins des magasiniers, les sociétés et la communauté. Cependant il trouve aussi sa source dans la jurisprudence et la doctrine de comptabilité.

De plus de l'intérêt dans l'harmonie de la législation française avec la 4ème directive européenne que traite la comptabilité a renforcé le comptable juste et lui donne la valeur dorénavant législative et statutaire.

Dans °) Évolution du comptable juste

Le comptable juste regardait toujours doit répondre aux besoins de son utilisateur selon la prescription de Colbert dans 1673. Le comptable juste est devenu le moyen de preuve entre des magasiniers, que les règles exigées de forme. Aujourd'hui, au-delà de cela signifie de preuve, la comptabilité est devenue le moyen d'information destinée pour les associés, les employés, les épargnants etc …

La règle de la comptabilité a produit l'autobus nécessaire jusqu'à présent il y avait seulement les éléments de loi de travail et fiscale et n'importe quel élément de droit de comptabilité. La recherche de dates de méthodes communes 1934 par l'établissement du 1e compte projette en Allemagne et la création en France en 1947. Il était à l'origine d'un droit réel de la comptabilité.

La jurisprudence et la doctrine ont fait le comptable juste développer et étaient à l'origine de l'élaboration des premières lois de comptabilité intégrées dans le droit commercial selon la loi du 30 avril 1982.

Mettez finalement-se graduellement fondés d'organisent étant responsable du développement du comptable juste (l'ordre des experts-comptables, le CORPS DE CHIEN DE GARDE DE BOURSE ..).

B °) les sources du comptable juste

1 °) les traités internationaux

Traité consistent principalement en directives européennes parmi lesquelles 2 clauses principales sont :

La 4ème directive concernant équilibres et comptes annuels. Elle a présenté une notion d'image précise des comptes, l'obligation au projet d'une annexe et de règles dans la publicité et dans la révision des comptes; l'objectif d'être pour mettre dans l'harmonie les obligations de comptabilité de sociétés et la présentation de statut financier.

La 7ème directive européenne de directement quant à la présentation des comptes renforcés

Eg : une Société mère qui possède 3 filiales : filiale 1 - filiale 2 - filiale 3

La Société mère tient une partie du capital 51 % de ses filiales dans la fin de comptabilité d'exercice financier. Normalement la Société mère envoie 3 résumés et chaque filiale doit faire aussi, mais avec la 7ème directive il n'y a pas maintenant au lieu de 12 résumés plus que de document simple.

La norme IAS est le modèle européen de présentation des comptes de sociétés citées dans la Bourse. D'autres sociétés particulièrement la SOCIÉTÉ PETITE ET MOYENNE et le PETIT séjour FERME INDUSTRIEL dans norme française.

2 °) les lois

La loi de comptabilité du 30 avril 1983 a profondément réorganisé des règles applicables à la comptabilité des magasiniers. L'art L 123-12 du nouveau droit commercial (art. 8 de l'ancien Droit commercial) les oblige à contrôler 1 fois / l'année par l'inventaire l'existant des valeurs d'actifs et le passif de la société. Ils doivent en plus établir des comptes annuels dans la barrière de l'exercice en vue des enregistrements de comptabilité et de l'inventaire.

Voir Art L 123-12 (l'art. 8 - 17) : obligations sur la comptabilité des magasiniers.

Le droit commercial développe aussi les points suivants :

Principes de comptabilité

Les méthodes d'évaluation de comptabilité (c'est là que nous pouvons tromper).

On peut considérer d'autres lois comme les sources du comptable juste.

Loi du 24 juillet 1966 en commerce de sociétés

Loi du 1 mars 1986 prévention et les règles d'amour de sociétés souffrantes

Loi du 3 janvier 1985 rétablissement et liquidation obligatoire de sociétés

Loi du 6 avril 1998 chargée de la réforme et la normalisation de comptabilité

Le code général des impôts achève le comptable juste en ce qui concerne les dispositions réglées, l'amortissement et les règles d'évaluation.

3 °) décrets

Le décret du 29 novembre 1983 a achevé la loi de comptabilité, il notamment prévoit l'obligation pour les magasiniers pour établir un document décrivant les procédures et l'organisation de comptabilité aussi bien que l'existence de la tenue de certains livres obligatoires : livre d'inventaire, livre de journal.

4 °) les recommandations nationales et internationales

Les recommandations de concil national de la comptabilité ont créé en 1957, elle publie les avis quant à la présentation et à l'exploitation des comptes.

LE CORPS DE CHIEN DE GARDE DE BOURSE que contrôle l'information du public des sociétés fortement évaluées

Les avis de concil national des auditeurs

Les recommandations de l'ordre des experts-comptables et les experts-comptables.

Le comité international des standards de comptabilité

Le comité européen des communautés qui élabore des règlements et des directives avait vu pour harmoniser les documents financiers tirés par la comptabilité.

5 °) la jurisprudence et la doctrine

La jurisprudence faite faiblement le comptable sûr juste se développe pendant la recherche et pendant la révélation de fautes professionnelles comme l'entrée fausse, l'écriture de contrefaçon, la faillite, l'infraction de présentation de comptes pas donnant une image précise, des infractions fiscales.

La doctrine émane de publications, de réponses ministérielles, de circulaires et des documents de l'administration fiscale.

La Section 4 : principes de comptabilité

Selon les arts L 123-12 (art. 8 - 17) le droit commercial, la comptabilité doit respecter les principes qui conditionnent des règles et des systèmes comptables utilisés par des sociétés pour atteindre les objectifs d'image précise de régularité et la sécurité.

La condition d'image précise a été présentée selon la 4ème directive européenne. Ce n'est pas la demande honnête des principes fondamentaux de courant de règles, c'est particulièrement un objectif de s'étendre.

La condition de régularité suppose l'existence d'une organisation et un contrôle efficace permettant pour trouver des détails et des documents justificateurs de comptabilité.

La condition de sincérité suppose que la connaissance d'une information est traduite par une écriture comptable.

Les principes de comptabilité qui dirigent les comptes sont :

Le principe d'avertissement

Eg : dans le 15 novembre 2003

Achat de 10 France Télécom d'actions à 2 euros = 20 euros

Le 31 décembre 2003

Enfermez l'action les PIEDS valent 1,5 euros = 15 euros sont une perte de 5 euros

Cette perte de 5 euros doit être traduite dans la comptabilité. C'est le principe de pessimisme qui impose pour tenir compte de pertes probables en forme de dispositions, mais qui interdit pour réserver les bénéfices simplement virtuels.

Principe de non -compensation

On cela interdit d'indemniser le moindre été valant latent qui doit être réservé et l'excédent latent qui ne peut pas être réservé.

Excepté : dans le 15 novembre 2003 achat de 10 France Télécom d'actions à 2 euros = 20 euros

Achat de 15 actions Michelin à 4 euros = 60 euros

Le 31 décembre 2003

France Télécom = 10 x 1,5 = 15 moins été valant de 5 euros ainsi tenus compte par le compte

Michelin 15 x 5 = 75 on plus vaut de 15 euros

NB interdisent pour indemniser le moindre été valant par l'excédent ainsi le principe de pas la compensation.

Principe de coût historique ou nominalisme monétaire

En vertu de ce principe 1 € est toujours = 1 € même s'il se sous-estime dans le temps. Il implique que la comptabilité ne tient pas compte de l'inflation et enregistre des dépenses historiques.

Eg : du matériel de transport

1990 = > 10000 €

2003 = > 15000 €

NB. Sur l'équilibre pour enregistrer la valeur sur le prix de revient, vous ne pouvez pas substituer une valeur par l'autre.

Principe de durée des méthodes

Ce principe permet de comparer les exercices des résultats successifs.

Eg : CMUP la méthode du Coût de Moyenne d'Unitaire Équilibré Annuel, permet de lisser le phénomène de l'inflation.

D'autres méthodes :

Premier entré, premier sorti

Lifo

Selon la méthode d'évaluation réservée, le comptable peut diminuer son imposition

Comprendre en effet

Les méthodes d'estimation des sorties les plus communes d'actions sont les suivants :

1 °) Coût unitaire moyen équilibré : le CMUP est mis au point de nouveau

Généralement à la fin d'exercice comptable (par eg à la fin de mois) ou plus rarement après chaque entrée, selon la formule :

La valeur la réserve initiale + les entrées de Valeur de période / la Quantité pour parapher la réserve + la Quantité entrée pendant la période

2 °) l'enlevé est d'abord entré D'abord un ou FIFO (Premier entré, premier sorti) : les sorties d'actions sont estimées dans l'ordre descendant par l'âge des provisions, du coût des premières marchandises pourvues.

3 °) l'enlevé le Dernier d'abord entré ou LIFO : les sorties d'actions sont estimées pour la croissance d'âge des provisions du coût des dernières marchandises pourvues.

Seulement le général recommande les 2 premières méthodes, CUMP et FIFO, comptant le plan. En France, la méthode LIFO n'est pas admise par l'administration fiscale. Si elle est utilisée, elle exige un retraitement fiscal pour le calcul fiscal sur des profits.

Les comptes d'actions seront codifiés, par exemple, par la ligne de produits et par le produit, par le site géographique (l'agence d'usine, commerciale, le dépôt).

Quand nous utilisons la méthode des dépenses standard, pour chaque mouvement d'entrée à la réserve, nous calculerons une distance sur des achats :

La distance sur des achats favorables sur le prix de revient < le prix standard (crédite la distance);

Distance sur achats défavorable si prix de revient > prix standard (distance de débiteur).

Quand la société utilise la méthode des dépenses standard, les distances entre le coût d'achat réel et le coût d'achat standard sont réservées dans le compte 96 «des Distances sur des achats».

Un plan de compte apparaît de façon suivante :

Biens d'Actif Dettes Passives

R = biens - Dettes

L'impôt est payé sur R, dans la période inflationniste FIFO ou LIFO peut faire plus bas les biens, ainsi R

Principe de l'indépendance d'exercice

L'année de comptabilité contient 12 mois, mais ne correspond pas à l'année civile, il est nécessaire de connecter avec chaque année de comptabilité toutes les opérations qui sont provenues et qui a été consommé pendant cet exercice pour la quantité correspondante.

Eg : laissez pour être une année civile :

Vous devriez enregistrer seulement des charges et des produits pendant l'année 03 ainsi 3 mois = 300 € en 2004 = > 900 €

Principe de durée de l'exploitation

Il implique que les biens de la société sont évalués à la fin d'exercice pour leur valeur d'utilité et pas pour leur valeur de liquidation comme si la société a arrêté son activité.

Chapitre II Analyse et saisi avec des flots

Section I Concept de flot

Dans °) Définition

Les flots sont les mouvements de biens ou des services et aussi consequentive les mouvements qui arrivent dans une société pendant un temps défini. Chaque flot est caractérisé par son sens et sa valeur.

Du point de vue sentent chaque flot dans une origine et une destination

Du point de vue estiment chaque flot doit être exprimé en terme d'unité monétaire.

Eg : une société achète à la société B du matériel de transport pour le règlement de 5000 $ par le contrôle. L'origine de l'opération sera une société et la destination sont la société B. Entre les deux contrôles, il y a un flot consequentive.

La société B ==== mouvement de biens (ici le matériel de transport) è Commencé A

Du point de vue de comptabilité chaque flot peut être exprimé en terme de ressources et des emplois. Nous allons chercher l'origine et la destination pour trouver l'origine et la destination.

Si j'avais 5000 € je ne peux pas payer. 5000 € sont transformés dans le matériel de transport.

L'ORIGINE = A OBTENU DES IDÉES FRAÎCHES = > ce que j'ai sur mon compte bancaire

DESTINATION = EMPLOI

À B : sa ressource est les marchandises

Sa destination = aboule = l'emploi

B °) Description de flots

Les flots sont classifiés selon 2 critères de distinction :

Faits de flot / flots financiers

Les flots réels : les mouvements de biens et services

Les financiers de flot : les mouvements des moyens de règlement, tris, contrôles, cartes de crédit.

Flots internes et flots externes

Flots internes : ils concernent un agent économique simple notamment la société dont l'opération nous analysons.

Flots externes : ils concernent au moins deux agents économiques qui sont la société et ses clients, ses fournisseurs, etc..

La Section 2 : la saisie de flots

Les flots de la société doivent être saisis et analysés dans des comptes

Commencé dans rapport avec agents économiques différents

Demande

Laissez pour être une société ayant compris les opérations suivantes

1 °) Achat de marchandises aux fournisseurs à crédit : 2500 €

2 °) Vente de marchandises dans argent comptant (tris) à 1 client : 6000 €

3 °) la Retraite de la banque pour alimenter la boîte : 3000 €

4 °) Achat de carburant par contrôle 100 €

5 °) Règlement des impôts différents par contrôle 500 €

6 °) Règlement de la note de téléphone par contrôle 150 €

7 °) Règlement du fournisseur de la 1e opération par contrôle

Présentez l'emploi d'analyse / des ressources et les comptes vendus ou crédités

Débitez 401 Crédit de Compte à payer

2500

Débitez 607 Crédit de marchandises d'achat de Comptes

2500

R: Fournisseur : 2500

E: Achats : 2500

Débitez 707 Coups de Crédit de marchandises

6000

Débitez 530 Crédit de Boîte

6000

R: Vente de marchandises : 6000

E: Boîte : 6000

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

3000

Débitez 530 Crédit de Boîte

3000

R: Banque : 3000

E: Boîte : 3000

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

100

Débitez 60221 Crédit de Carburant

100

R: Banque : 100

E: Carburant : 100

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

500

Débitez 63 Impôts + crédit d'impôt

500

R: Banque : 500

E: Impôts et impôts : 500

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

150

Débitez 626 Dépenses PTT crédit

150

R: Banque : 150

E: Récemment PTT : 150

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

2500

Débitez 451 Crédit de Fournisseurs

2500

R: Banque : 2500

E: Fournisseurs : 2500

L'état De Rapprochement Bancaire

2008-04-09T06:03:00.001-07:00

Le compte "512 Fourchette" de tenu par une société enregistre les mêmes opérations que le compte de la société tenue par le banquier, mais l'autre voie autour. C'est ainsi de comptabilités mutuelles.

Dans la pratique, les ventes sont rarement égales parce que les opérations ne peuvent pas être simultanément enregistrées dans chaque représentant des raisons différentes :

Les contrôles émis par la société sont réservés par le banquier seulement après la collection par le bénéficiaire.

Le banquier enregistre des transferts (les règlements des clients par des transferts) dans l'avantage de la société et informe celui-ci dans la deuxième fois.

Le banquier continue aux paiements des fournisseurs par la commande permanente à la charge de la société et informe celui-ci dans la deuxième fois.

Les erreurs sur les sommes peuvent être remises par la société ou par la banque.

La technique de l'état de liaison va permettre de justifier les différences de ventes.

Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour des contrôles

Je MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE LIAISON

La construction d'un état de liaison est faite dans plusieurs étapes :

1ière étape : nous plaçons côte à côte une édition du compte 512 Fourchettes de tenu par la société et le relevé de compte envoyé par le banquier.

2ème étape : nous horloge les ventes de départ. En cas de la différence, nous cherchons et nous l'horloge les sommes qui équilibrent les ventes de départ.

La différence des ventes de départ explique souvent par le fait que certains nous laissent nous laisser être chronométrés ont été enregistré dans le compte 512 Fourchette de pendant la période précédente tandis qu'ils un enregistré dans le début de période de liaison au banquier.

L'astuce consiste dans la comparaison du numéro du premier contrôle enregistré par la société et le numéro du premier contrôle enregistré au banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est avant le premier numéro enregistré par la société, il y a une explication de la différence des ventes de départ

3ème étape : nous horloge les sommes identiques en passant en croisant :

512 Banque

Estimez commencé (au banquier)

Des certaines quantités populaires peuvent être décrites par des sommes différentes :

Exemple : une remise de 5 contrôles 000-f peut être enregistrée par le banquier comme une remise de

3000 F et de 2000 F s'il y a respectivement 3000 F de contrôles se remettant de la place bancaire et 2000 F de contrôles sauf la place.

De certaines sommes peuvent être l'objet d'une inversion de figures :

Exemple : nous avons concerné la 2 somme 590-f le compte 512 Fourchette de tandis que le banquier a enregistré la 2 somme 950-F. Dans la structure d'une déclaration, il est nécessaire d'admettre que c'est un banquier qui a raison

C'est alors recommandé à l'horloge ces sommes éloignéement (/* pour ne pas oublier qu'il sera nécessaire d'arranger)

4ème étape : nous construisons le document "l'état de liaison" qui va les récapituler nous laissent être chronométré et se déplacer tout près des ventes de la fin de période.

5ème étape : nous enregistrons les régularisations nécessaires dans la comptabilité de la société.

Remarque : on cela conseille d'établir, pour chaque compte bancaire un état de liaison au moins une fois par mois.

II DEMANDE

Le DUPONT S.A la société a cueilli côte à côte une édition du compte 512 Fourchettes d'et le relevé de compte qui lui a été envoyé par son banquier :

DUPONT société anonyme Dans date : du 31/10/98

GRAND LIVRE PARTIEL

Du compte 512000 au compte 512000

D'O1 O1/10/98 10 31/10/98

512000 BNP

MVT JL Formulation de Dates du Crédit de Débit d'écriture

01/10 Équilibre avancé / 8 542,25

417 JU 05/10 Remise de contrôles / 5 000,00

420 JU 07/10 HP N 000327 dans F. LEGRAND / * 5 240,00

432 JU 15/10 HP N 000328 dans Trésorerie / 2 450,00

433 JU 18/10 Dépôt de tris / 3 000,00

439 JU 26/10 HP N 000329 à Fr MAURY 2 980,00

440 JU 28/10 HP N 000330 à Fr DUGUY 4 760,00

TOTAUX 16 542,25 15 430,00

ARRANGEZ SUR 31/10/98 1 112,25

Le relevé de compte envoyé par la BNP apparaît si :

BNP Banque Nationale de Paris Votre relevé de compte 31/10/98

La direction de votre agence, à l'adresse ci-dessous doit à votre disposition vous fournir n'importe quelle information sur ce document : BNP 3 Avenue. De la station 34000 Montpelier 04 67223223 DUPONT S.A 23 Avenue. Jean Jaurès 34000 MONTPELIER

Date de Crédit de Débit Rédigée

01/10 Équilibre avancé / 10 122,25

02/10 HP N 000326 / 1 580,00

05/10 Contrôles dans la collection. Place / 3 500,00

06/10 Contrôle dans la collection Sauf place / 1 500,00

12/10 HP N 000327 / 5 420,00

17/10 HP N 000328 / 2 450,00

18/10 le Dépôt trie / 3 000,00

20/10 Prenant EDF 964,80

22/10 Prenant prêt (parmi lequel intérêts : 542,23) 1 442,23

28/10 Transfert en votre faveur (LEBON) 2 000,00

31/10 Récemment de comptabilité TTC 144,72

TOTAUX 12 001,75 20 122,25

ARRANGEZ SUR 31/10/97 8 120,50

La construction de l'état de liaison (le dessin n'est pas normalisée)

État de liaison dans 31/10/98

Banque de Compte d'opérations dans la société Compte "Commencé DUPONT S.A" à la banque

Crédit de Débit de Crédit de Débit

Paie de la fin de période (31/10) 1 112,25 8 120,50

Erreur / HP N 327 à Fr LEGRAND 180,00

HP n°000329 avec F. MAURY 2 980,00

HP n°000330 avec F. DUGUY 4 760,00

Prise de prêt 1 442,23

Prise EDF TTC 964,80

Frais de comptabilité TTC 144,72

Transfert couronné de succès 2 000,00

3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50 SONT

ARRANGEZ 380,50 380,50

TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50

Selon accord : EDR = l'Etat de liaison

Les écritures de régularisation dans la comptabilité de la société

31/10/98

512 Banque 2 000,00

411 Clients (1) 2 000,00

Selon EDR 31/10/98

D °

401 Fournisseurs 180,00

512 Banque 180,00

Selon EDR 31/10/98

D °

164 Prêts 900,00

661 Charges d'intérêts 542,23

512 Banque 1 442,23

Selon EDR 31/10/98

D °

6061 Papeterie pas stockables 800,00

44566 TVA / ABS 164,80

512 Banque 964,80

Selon EDR 31/10/98

D °

627 Services bancaires 120,00

44566 TVA / ABS 24,72

512 Banque 144,72

Selon EDR 31/10/98

Nous n'arrangeons pas de précision à la nature du transfert en notre faveur. Nous supposons qu'il

Implique un Client.

(2) Si la société, avant la prise avec le reçu et réservé la facture correspondante EDF, donc nous croiserons sur la place l'écriture suivante :

D °

401 Fournisseurs 800,00

512 Banque 964,80

Selon EDR 31/10/98