Exercices TD

EXERCICE I
Dans une société, les mouvements d'actions quant à la référence B56 / 112 pour novembre sont les suivants :

• 01/11 quantité dans réserve 50 dans le coût unitaire 60-f
• 05/11 contrôle de sortie n°12 30
• 07/11 contrôle d'entrée n°120 140 à 65 F l'unité
• 08/11 contrôle de sortie n°19 40
• 15/11 contrôle de sortie n°25 55
• 17/11 contrôle d'entrée n°159 30 à 62 F l'unité
• 19/11 contrôle d'entrée n°165 40 à 60,50 F l'unité
• 24/11 contrôle de sortie n°57 120

Le travail à être fait : présentez les comptes de réserve par le CMUP

EXERCICE II

Un souci industriel fait un produit P dans deux étapes. Après la transformation d'un matériel un dans l'atelier A1, nous obtenons un produit S. Alors, dans l'atelier A2, nous ajoutons le matériel B au produit S pour obtenir le produit P.

L'information fournie par la comptabilité de général est les suivants :

• adressent des dépenses :

• - Les achats de matériel A : 1500 kg dans 140 kg F
• - Les achats de matériel B : 500 kg dans 300 kg F
• - Main de travail direct A1 atelier : 300 heures dans 90 F l'heure
• - Main de travail direct A2 atelier : 50 heures dans 96 F l'heure

• charges indirectes :

- Charge avec provision : 5000 F à être distribués entre les matériels proportionnellement dans les quantités achetées

• - Charge avec production de l'atelier A1 : 139000 F
• - Charge avec production de l'atelier A2 : 126000 F
• - Charge avec distribution du produit P : 4000 F

• activité de période :

Production :

• - 2400 produits S ayant exigé 1500 kg de matériel A
• - 2400 produits P ayant exigé 500 kg de matériel B

Ventes :

• 2400 produits P au prix 350-f l'unité.

Le travail à être fait :

1. 1 - présenter le plan technique de production du produit P.
2. 2 - calculer le coût d'achat des matériels.
3. 3 - calculer le coût de production de S à la sortie de l'atelier A1 alors le coût de production de P à la sortie de l'atelier A2.
4. 4 - calculer le coût de revient du produit P.
5. 5 - calculer le global et le résultat d'unitaire.

EXERCICE III

La société d'Effilochure fait 2 produits T1 et T2 d'une matière première simple M. la fabrication est faite dans un atelier simple; le produit T1 et T2 est stocké avant être vendu.

Pour octobre, les charges indirectes sont les suivants :

• * Frais de provision : 18000 F.
• * Frais de production : 516000 F à être distribués entre T1 et T2 proportionnellement aux heures de main de travail direct.
• * Frais de distribution : 42480 F à être distribués entre T1 et T2 proportionnellement dans la figure d'affaire.

Données de comptabilité pour octobre :

* Actions au début du mois :

• - M matériel : 8000 kg dans 3,40 kg F
• - Produits finis T1 : 500 - 86 F l'unité
• - Produits finis T2 : 250 - 146 F l'unité

* Achats : M matériel :

• 24000 kg dans 3,45 kg F

* Consommation de M matériel :

• - 12000 kg pour T1
• - 10000 kg pour T2

* Main de travail direct utilisé par l'atelier de production :

• - 3150 heures dans 93 F l'heure de T1
• - 2850 heures dans 93 F l'heure de T2

* Production :

• - 3000 unités de T1
• - 2000 unités de T2

* Ventes :

• - 2500 unités de T1 dans 525 F l'unité
• - 1200 unités de T2 dans 325 F l'unité

Le travail à être fait :

1. 1 - calculer le coût d'achat du M matériel et présenter la carte d'index de réserve (CMUP)
2. 2 - calculer le coût de production de T1 et T2 et présenter les cartes d'index de réserve (CMUP)
3. 3 - calculer le coût de revient de T1 et T2
4. 4 - calculer les résultats analytiques sur des produits T1 et T2

EXERCICE IV

La société Siclo est spécialisée dans la fabrication de vêtements. Sa filiale Gautia fait marinières.

Nous nous arrangeons après l'information pour février 1998 :

• • coup : 6000 marinières au prix 170-F.
• • actions 01/02/98 : 2800 mètres de tissu dans 28,60 F le mètre
• 900 marinières pour une 107 quantité 162-f
• • les achats du mois : 12000 mètres de tissu dans 27,68 F le mètre
• • fabrication du mois : marinières 5700 ayant exigé 10260 mètres de tissu et 4000 heures de main de travail direct dans 66 F une heure.
• • les charges indirectes sont récapitulé dans l'image de distribution présentée dans l'annexe. Le centre "l'Interview" est un centre auxiliaire qui doit être si distribué :

1. n 10 % dans le centre "Provision"
2. n 30 % dans le centre "Assemblée"
3. n 10 % dans le centre "Fin"
4. n 10 % dans le centre "Distribution"
5. n 40 % dans le centre «Administration et Finançant»

• • les sorties de matières premières et des produits finis sont estimé dans le CMUP.

Le travail à être fait :

• Calculez le résultat de février 1998.
• Annexe : image de distribution de fardeau indirecte.
• Les centres de Centre Centres de Centre de Centre de production
• Interview de formulation total Approvis. Distribution de Fin d'Assemblée Adm. et à la Fin.
• Papeterie Consommée 44000 50 % de 10 % de 15 % de 5 % de 10 % 10 %
• D'autres charges externes 38000 10 % de 10 % de 30 % de 10 % de 10 % 30 %
• Transport 63500100 %
• Charge avec personnel 172800 12200 16200 28600 27300 35700 52800
• Charges financières 37898100 %
• Subventions dans amortiss. 78800 9600 3600 37200 4250 9700 14450
• Total Rép. 434998 primaires
• Unité de nature de travail 100 m de tissu
• Acheté 1h00 de MOD 1 blouses
• Fini 100 F de
• Ventes 100 F de coût de
• Production de
• Vendu marinières

EXERCICE V

"Le Lapin de Pâques" la société, spécialisée dans la fabrication de chocolat, souhaite distribuer les charges indirectes des centres auxiliaires (l'Énergie et le Personnel) sur les centres principaux (la Provision, la Production, la Distribution).

Distribution du centre Énergie :

• • 25 % pour le centre Personnel
• • 25 % pour la Provision de centre
• • 25 % pour le centre Production
• • 25 % pour le centre Distribution

Distribution du centre Personnel :

• • 10 % pour le centre Énergie
• • 40 % pour la Provision de centre
• • 30 % pour le centre Production
• • 20 % pour le centre Distribution

Le travail à être fait :

1. Achevez l'image de distribution de fardeau indirecte.
2. Centres auxiliaires Centres principaux
3. Personnel d'Énergie de Totaux Appro Distribution de Production
4. Distribution
5. Primaire 26500 13000 6500 2500 2500 2000
6. Distribution
7. Énergie
8. Distribution
9. Personnel
10. Distribution
11. Secondaire

EXERCICE VI

Les travaux de société X pour ordonner et tous les produits faits sont vendus. Elle fait trois produits P1, P2 et P3 respectivement obtenu dans des studios A1, A2 et A3. Elle vous communique l'information différente quant à l'activité d'octobre.

Activité.

• Unitaire de Quantité produit et vendu Produit Prix de vente P1 et P2
• P3 250
• 400
• 100 858,75 F
• 219,75 F
• 1 025,80 F
• Charges variables.
• P1 P2 P3
• Matière première consommée
• Main de travail de production
• Charge avec atelier (par unité produite) 9568 kg
• 400 sont
• 125,45 6421 kg F
• 250 sont
• 95,40 6811 kg F
• 300 sont
• 202,70 F
• Coût de la matière première : 5,45 F / kg; coût de la main de travail : 82 F / heure.
• Les coûts fixes sont 102000 F.

Calculez le bénéfice net sur trois produits.

EXERCICE VII

Une société produit et vend un produit un qui était l'objet d'une étude projetée d'exploitation montrant que, avec les mêmes charges de structure, le point rentable serait atteint en vendant :

• - 12000 copies dans le prix unitaire 50-f;
• - 8000 copies dans le prix unitaire 60-f;

1. 1. Déterminer la quantité de coûts fixes et celui des dépenses de variable d'unitaire.
2. 2. Calculer le point rentable conformément à chacune des hypothèses de prix de vente.
3. 3. Calculer la quantité à être vendu, au prix 50-f, desserrer un 30 bénéfice 000-F.

COMPTABILITÉ D'EXPLOITATION DE CORRECTION

Demande n°1 :

1. 1 - plan technique :
2. 2 - coût d'achat des matériels :

• ( Feuille d'imputation dans) Coût d'achat d'A :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Achat de kg M.P. 140,00 1500210 000,00
• Frais de provision a acheté le kg 2,50 1500 3 750,00
• Coût de kg d'achat 142,50 1500213 750,00
• ( Feuille d'imputation dans) Coût d'achat de B :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Achat de kg M.P. 300,00 500150 000,00
• Frais de provision a acheté le kg 2,50 500 1 250,00
• Coût de kg d'achat 302,50 500151 250,00

1. 3 - les dépenses de production de produits S et P :

Coût de production de S :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Coût d'achat d'un kg 142,50 1500213 750,00
• Dépenses directes A1 atelier l'heure 90,00 300 27 000,00
• Charges indirectes A1 139 000,00 atelier
• La production coûte des produits alimentaires 158,23 2400379 750,00
• Coût de production de P :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Coût d'achat de kg B 302,50 500151 250,00
• Le coût de production de S produit 158,23 2400379 752,00
• Dépenses directes A2 atelier l'heure 96,00 50 4 800,00
• Charges indirectes A2 126 000,00 atelier
• La production coûte des produits alimentaires 275,75 2400661 802,00
• 4 - le coût de revient de produits P :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Le coût de production de P produit 275,75 2400661 800,00
• Charge avec distribution 4 000,00
• Coût de produit de retours 277,42 2400665 800,00

1. 5 - global et résultat d'unitaire :

Résultat global = C.A. - le coût de revient de produits vendus

= (2400 * 350) - 665800

= 174200 F

Le résultat d'unitaire = le prix de vente d'unitaire - le coût de revient d'un produit

= 350 - 277,42

= 72,58 F

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Le coût de production de P produit 275,75 2400661 800,00
• Charge avec distribution 4 000,00
• Coût de produit de retours 277,42 2400665 800,00
• La figure d'affaire produit 350,00 2400840 000,00
• Le résultat produit 72,58 2400174 200,00
• Demande n°2 :
• CMUP après chaque entrée :
• Document de Date Enlevé Réserve d'Entrées
• CU quantité Montant CU quantité Montant Montant CU quantité
• 01/11 60,00 50 3 000,00
• 05/11 quittent n°12 60,00 30 1 800,00 60,00 20 1 200,00
• 07/11 entrée n°120 65,00 140 9 100,00 64,38 160 10 300,00
• 08/11 quittent n°19 64,38 40 2 575,00 64,38 120 7 725,00
• 15/11 quittent n°28 64,38 55 3 540,90 64,38 65 4 184,10
• 17/11 entrée n°159 62,00 30 1 860,00 63,62 95 6 044,10
• 19/11 entrée n°165 60,50 40 2 420,00 62,70 135 8 464,10
• 24/11 quittent n°57 62,70 120 7 524,00 62,70 15 940,50

Demande n°3

1. 1 - coût d'achat de M :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Achat de M de kg 3,45 24000 82 800,00
• Frais de provision 18 000,00
• Coût de kg d'achat 4,20 24000100 800,00

Carte d'index de réserve :

• Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
• Réserve initiale 3,40 8000 27 200,00 Sorties 4,00 12000 48 000,00
• Entré 4,20 24000100 800,00 4,00 10000 40 000,00
• À finale de l'entente 4,00 32000128 000,00 Réserve 4,00 10000 40 000,00

2 - coût de production de T1 :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• M Matériel de kg 4,00 12000 48 000,00
• Dépenses directes l'heure 93,00 3150292 950,00
• Frais de production 270 900,00
• La production coûte des produits alimentaires 203,95 3000611 850,00
• Carte d'index de réserve de T1 :
• Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
• Réserve initiale 86,00 500 43 000,00 Sorties 187,10 2500467 750,00
• Entré 203,95 3000611 850,00
• À finale de l'entente 187,10 3500654 850,00 Réserve 187,10 1000187 100,00
• Coût de production de T2 :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• M Matériel de kg 4,00 10000 40 000,00
• Dépenses directes l'heure 93,00 2850265 050,00
• Frais de production 245 100,00
• La production coûte des produits alimentaires 275,08 2000550 150,00

Carte d'index de réserve de T2 :

• Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
• Réserve initiale 146,00 250 36 500,00 Sorties 260,73 1200312 876,00
• Entré 275,08 2000550 150,00
• À finale de l'entente 260,73 2250586 650,00 Réserve 260,73 1050273 766,50
• 3 - 4 - les Dépenses de retours et résultats

Produit T1 :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Le coût de production de T1 produit 187,10 2500467 750,00
• Frais de distribution 32 748,90
• Coût de produit de retours 200,20 2500500 498,90
• La figure d'affaire produit 525,00 2500 1312 500,00
• Le résultat produit 324,80 2500812 001,10

Produit T2 :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Le coût de production de T2 produit 260,73 1200312 876,00
• Frais de distribution 9 731,10
• Coût de produit de retours 268,84 1200322 607,10
• La figure d'affaire produit 325,00 1200390 000,00
• Le résultat produit 56,16 1200 67 392,90

Demande n°4 :

• Image de distribution de fardeau indirecte :
• Les centres de Centre Centres de Centre de Centre de production
• Interview de formulation total Approvis. Distribution de Fin d'Assemblée Adm. et à la Fin.
• Papeterie consommée 44000 4400 2200 6600 4400 22000 4400
• D'autres charges externes 38000 3800 3800 11400 3800 3800 11400
• Transportez 63500 63500
• Charge avec personnel 172800 12200 16200 28600 27300 35700 52800
• Charges financières 37898 37898
• Subventions dans amortiss. 78800 9600 3600 37200 4250 9700 14450
• Total Rép. Primaire 434998 30000 25800 83800 39 750 134 700120948
• La distribution concentre la Maintenance 30000 3000 9000 3000 3000 12000
• Total Rép. Secondaire 0 28800 92800 330770516
• Unité de nature de travail 100 m de tissu
• Acheté 1h00 de MOD 1 blouses
• Fini 100 F de
• Ventes 100 F de coût de
• Production de
• Vendu marinières
• Numéro des unités de travail 120 4000 5700 10200 7386
• Unité de coût de travail 240 23,2 7,5 13,5 % 18 %
• Coût d'achat du tissu :
• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Achat du tissu m, 27,68 12000332 160,00
• Fournissez 100 m 240,00 120 28 800,00
• Coût de kg d'achat 30,08 12000360 960,00

Carte d'index de réserve du tissu :

• Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
• Réserve initiale 28,60 2800 80 080,00 Sorties 29,80 10260305 748,00
• Entré 30,08 12000360 960,00
• À finale de l'entente 29,80 14800441 040,00 Réserve 29,80 4540135 292,00

Coût de production de marinières :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• Coût d'achat du tissu m 29,80 10260305 748,00
• Charges directes : MOD l'heure 66,00 4000264 000,00
• Charges indirectes : assemblée l'heure 23,20 4000 92 800,00
• Charges indirectes : blouses de fin 7,50 5700 42 750,00
• La production coûte des blouses 123,74 5700705 298,00

Carte d'index de réserve de marinières :

• Éléments C.U. Quantité Montant Éléments C.U. Montée de quantité
• Réserve initiale 119,07 900107 162,00 Sorties 123,10 6000738 600,00
• Entré 123,74 5700705 298,00
• À finale de l'entente 123,10 6600812 460,00 Réserve 123,10 600 73 860,00

Le coût de revient de marinières et le résultat :

• Éléments Unity C.U. Montée de quantité
• La production coûte des blouses 123,10 6000738 600,00
• Distribution 0,18 738600132 948,00
• Admin. et à la Fin. 0,135 1 020 000 137 700,00
• Coût de blouses de retours 168,21 6000 1009 248,00
• Figure de blouses d'affaire 170,00 6000 1020 000,00
• Blouses de résultat 1,79 6000 10 752,00

EXERCICE V

Centres auxiliaires Centres principaux

Personnel d'Énergie de Totaux Appro Distribution de Production

Distribution

Primaire 26500 13000 6500 2500 2500 2000

Distribution

Énergie 0 - 14000

• - X 3500
• 25 % 3500
• 25 % 3500
• 25 % 3500
• 25 %

Distribution

• Pourvoyez en personnel 0 1000
• 10 % - 10000
• - Là 4000
• 40 % 3000
• 2000 de 30 %
• 20 %

Distribution

Secondaire 26500 0 0 10000 9000 7500

Calculs :

X = 13000 + 0,1 *

Y = 6500 + 0,25 * X

Comptabilité Analytique

La comptabilité analytique a pour l'objet de fournir aux décideurs dans la société ou dans l'organisation, l'information nécessaire pour la prise de décision. Le terme de comptabilité de gestion a tendance à se substituer à la comptabilité analytiquesous l'influence Anglo-saxone (la gestion de comptabilité).

La connaissance des dépenses est, depuis le début de la révolution industrielle, un impératif de base de n'importe quelle prise de décision. La notion de comptabilité d'affaire a montré très tôt cette nécessité et a été traduite par la mise en oeuvre par les comptables, mais aussi par les ingénieurs et les techniciens, des systèmes de calcul capable d'aide d'eux dans leur gestion. Les historiens si les précurseurs de systèmes de liste d'affaire estimant de la fin du siècle XVIIth en Grande-Bretagne (notamment dans forgent et les fonderies de la région de Sheffield). En France une doctrine apparaît des années 1860 et nous plaçons en 1885 l'apparition du premier manuel.

Appelé à la première affaire estimant alors la comptabilité analytiqued'exploitation, la comptabilité de gestion indique que tous les éléments du système comptable ont considéré du point de vue de l'intérêt aujourd'hui qu'ils présentent pour la gestion interne.

Entre 1947 et 1999, les auteurs du général français comptant le plan ont voulu normaliser la comptabilité analytiquede la même manière comme la comptabilité financière (ou la comptabilité de général). Depuis 1999, la comptabilité de gestion n'est pas désormais normalisée. Ses méthodes et son organisation doivent être adaptés aux particularités et aux besoins spécifiques de chaque société ou organisation. En outre, l'objectif de la normalisation est de faciliter les comparaisons intercommencées. Maintenant, cet objectif ne concerne pas la comptabilité de gestion qui est pour l'utilisation interne et dont les résultats sont rarement révélés.

Des objectifs

La comptabilité de gestion est d'abord une comptabilité capable d'aider les leaders. C'est non seulement une question de calculer les dépenses de produits faits par la société, mais aussi particulièrement d'influencer le comportement des décideurs et d'aide d'eux pour atteindre leurs objectifs. Le but de l'analyse des coûts n'est pas ainsi comme longtemps pour savoir les dépenses des produits que permettre de gérer les ressources économiques de l'organisation.

Prévu dans cette perspective, les rôles de la comptabilité de gestion appartiennent à trois grandes catégories :

- Établir un système de mesure qui est la plus neutre et la plus objective possible. La détermination des dépenses reste un objectif principal de l'analyse des coûts, mais, au-delà de l'utilisation simpliste que quelques personnes étaient capables de le faire, il est nécessaire de tenir pour l'esprit que la fin d'un systéme de comptabilité de gestion doit améliorer la gestion et ne pas calculer des dépenses avec une grande exactitude. N'importe quel système d'information, le comptable ou l'extra-comptable, "consomme" des ressources de travailler et sa mise en oeuvre a l'intérêt seulement en ce qui concerne les actions qu'il rendra possible.

- Pour aider dans la prise de décision l'analyse des coûts trouve sa justification fondamentale là. La comptabilité de gestion établit une banque de données irremplaçable et un outil de traitement de données. Généralement il n'est ni possible, ni utile de savoir la perfection des dépenses associées à une décision donnée. Ce qui est important qu'il doit être capable d'associer à chaque contexte de processus décisionnel les dépenses appropriées ceux qui vont allumer son choix.

- Permettre le contrôle de gestion. Seulement la comptabilité de gestion est capable d'analyser les résultats, de faire apparaitre les éléments constitutifs, d'en fournir une décomposition par le produit, par la branche ou par la fonction. L'analyse des coûts est dans le service de la gestion et doit favoriser l'optique projetée.

L'organisation

En France, depuis la normalisation du général Comptant le plan de 1947, la comptabilité analytiqueest autonome en ce qui concerne la comptabilité générale. Au contraire, dans les pays Anglo-saxons où l'enregistrement et la comptabilité n'ont jamais été normalisés, la comptabilité de gestion est généralement intégrée dans la comptabilité financière.

Il y a plusieurs méthodes de calcul des dépenses, inscrites ci-dessous.

La méthode des dépenses complètes

Elle est facile de mettre en oeuvre et permet de déterminer le CUMP (le coût unitaire moyen équilibré) nécessaire pour l'estimation d'actions. Cependant la méthode utilisée par la distribution de fardeau indirect peut aboutir aux effets de subventionnements le déguisement des différences de rentabilité entre des produits.

Elle consiste dans la distribution des charges indirectes (la distribution de charges directes pas présentant des difficultés) dans les centres de distribution selon les clefs de distribution. Ces clefs, qui sont en fait des rapports, sont fixées plus ou moins arbitrairement par le contrôleur de gestion. Il n'y a, en effet, aucune clef qui peut être utilisée dans chaque cas. Une clef avait fréquemment l'habitude de distribuer les charges indirectes des studios de production est l'heure de main d'oeuvre directe (HMOD). La fixation de ces clefs est le reproche principal fait pour la méthode. En effet, elle suppose que les charges indirectes sont distribuées d'une façon linéaire selon des produits ce qui n'est pas le cas quand les produits sont divers. Ce fait d'être indistinct dans la méthode mène pour imputer des charges plus indirectes sur un produit et ainsi faire plier son coût pour l'avantage d'un autre produit, selon le principe de navires communiquants. Selon le choix de la clef de distribution, le résultat peut être parfois très différent et mener aux décisions fausses. Ce fait d'être indistinct est d'autant plus important comme la proportion des charges indirectes est très grande.

L'express de valeur (la méthode du coût variable)

La méthode permet de calculer projeté profitabilities, notamment selon des prévisions de ventes. Sa mise en oeuvre ne présente pas de difficultés principales et évite que de certains problèmes mettent de côté la méthode des dépenses complètes.

Elle consiste dans l'imputation à chaque produit les charges variables correspondantes. Nous pouvons déterminez ainsi une marge sur la variable coûtée par le produit (le chiffre d'affaires moins des charges variables correspondantes). Cette marge sur le coût variable reflète la participation de chaque produit dans l'envergure de coûts fixes, si la fuite des effets de dans une façon subventionnée observée pendant la mise en oeuvre de la méthode des dépenses complètes. Cette méthode est particulièrement utile d'évaluer la contribution de chaque produit ou groupe de produits à l'envergure des dépenses indirectes (qui est souvent appelé "frais de structure"). D'autre part, le coût de retours "coûtant à l'express" correspond au prix de vente ci-dessous lequel la société ne doit jamais descendre même dans la période d'activité faible.

La méthode de l'express coûtant développé (des dépenses spécifiques) est une variante de l'express coûtant unissant avec chaque produit des coûts fixes spécifiques et le CAE

La méthode l'ABC (à base d'Activité de valeur)

La méthode l'ABC adopte une vision différente de deux méthodes précédentes. Elle consiste dans l'énonciation de cela c'est les activités qui consomment des ressources et pas les centres d'activité. Nous disons souvent que cette méthode adopte une vision transversale de la société et l'un ou l'autre hiérarchique. Elle se base sur un organigramme opérationnel.

Le principe de la méthode est ainsi le suivant : les objets de dépenses (produit, des clients) consomment les activités qui consomment des ressources eux-mêmes.

L'ABC présente l'avantage pour allouer d'une façon plus précise les dépenses aux produits sans passer à une distribution des dépenses indirectes au moyen d'une unité de travail souvent arbitraire (par exemple les machines d'heures).

Le besoin d'une information plus précise a apparu avec l'évolution des industries modernes : du modèle "fordien" dans les modèles plus complexes et transversaux, actuels, la proportion coûte des express indirects / les dépenses dans le coût d'un produit ont été inversées. Si au début du siècle XXth les dépenses directes ont représenté plus de 70 % du coût total d'un produit, aujourd'hui, c'est les dépenses indirectes qui représentent la partie principale du coût.

En pratique, la première étape pour la mise en oeuvre d'un pas l'ABC consistera dans le modelage les processus de la société pour arrêter des circuits. Ces activités peuvent être par exemple : le traitement d'une commande, la gestion des références, ou tout de même la réception des marchandises. Pour chaque activité, un inducteur (le conducteur) sera tenu et suivi (par exemple, le numéro de commandes, les quantités de référence). Cet inducteur sera l'unité qui permettra de distribuer le coût total de l'activité.

Finalement, pour chaque produit étudié, le modèle clarifiera les inducteurs consommés, si la permission de l'élaboration du coût de retours.

D'habitude, l'activité est un constituant d'un processus. Les sociétés analysent ainsi leurs processus internes par les activités qui les composent. Une meilleure connaissance des processus permet de desserrer les forces et les faiblesses d'une organisation.

La Méthode du Calcul des Dépenses selon les Caractéristiques (MCCC)

Dans la suite de la méthode ABC, l'Américain J.A. Brimson propose dans les années 90 "la Fonction coûtant", publié dans un article en français en 1998 sous le nom "du Calcul des Dépenses selon les Caractéristiques". Cette méthode analyse la liaison entre les caractéristiques de produits et les dépenses dans chaque activité. Le principe améliore l'ABC en proposant une distribution plus appropriée des dépenses économiquement, mais, ayant exprimé le principe, Brimson a été particulièrement intéressé par son utilisation en terme de gestion.

Notez : le nom francophone officiel est "la Méthode des dépenses stables (MCS)".

La méthode CALADRIS

Depuis autour de dix ans, le Belge E. La côtelette développe la méthode CALADRIS dans la suite de la méthode l'ABC. Publié en 2006, cette méthode propose une solution pratique pour l'analyse des liaisons entre les dépenses et les caractéristiques de produits en s'approchant dans le mieux la réalité économique du processus de la société.

Cette méthode est basée, dans chaque activité du processus de la société et pour chaque type de charge, sur un système de fait d'être équilibré de la difficulté produite selon les caractéristiques de produits. Il en résulte les multicritères d'évaluation se clarifient utilisé dans le contrôle de gestion (le calcul du prix de revient d'un produit compris), dans une optique projetée (la préparation de l'évaluation, les offres et les taux) ou dans la gestion stratégique (l'analyse de la valeur des caractéristiques de produits).

La méthode CALADRIS ainsi apporte une grande précision incluant pour des sociétés de produits finis ou des services de la mesure ou très diversifié.

La méthode UVA (le crédit supplémentaire)

L'approche de la gestion par la méthode UVA

La méthode UVA va arranger comme l'objectif d'abord pour calculer le résultat (le bénéfice ou la perte) de chaque transaction commerciale entre la société et ses clients. On considère l'affaire comme le processus transversal élémentaire dans la société parce qu'il groupe ensemble tout le travail fait par toutes les fonctions depuis l'enregistrement de la commande, par voie de la production de produits, jusqu'à leur livraison et la collection de la facture. Une affaire est une somme de produits et un service.

L'affaire, étant le processus transversal élémentaire, établit "la brique de base" qui permet de comprendre tout à fait d'autre analyse de rentabilité : la rentabilité d'un client est la somme des résultats des affaires faites avec ce client, idem pour un produit ou un marché ou tout à fait d'autre groupement de clients ou des produits.

Comment la méthode UVA calcule-t-elle le résultat par la vente ?

À la différence des comptabilités analytiquebasées sur des retraitements de comptabilité (nous parlons aussi des distributions de comptabilité), la méthode UVA va passer à la description "du fonctionnement de gammes» dans toutes les fonctions de la société : production, mais aussi commercial, administratif, logistique, R*D, achats - provisions … Un fonctionnement de gamme se définit comme une suite d'opérations comprises sur des emplois dans un temps donné. Une affaire, pour être compris, va utiliser (pour consommer) le fonctionnement de gammes. Ce fonctionnement de gammes va être estimé dans UVA (l'unité de valeur supplémentaire).

Du point de vue technique l'UVA est la plus grande particularité de la méthode UVA. C'est l'unité de mesure, qui permet d'estimer le fonctionnement de gammes, approprié à chaque société, c'est la norme de mètre spécifique avec laquelle sera comparé toutes les consommations des ressources de tous les postes UVA (une configuration spécifique, homogène, d'un travail). L'avantage de l'utilisation de cette unité consiste en ce qu'elle est indépendante de variations monétaires et permet de gérer d'une façon simple des sociétés de complexe (ayant beaucoup de produits et beaucoup de clients), faire comme si la société a été mono-produite. Ainsi obtenir le coût de l'UVA en euro plus d'une période, le contrôleur de gestion va passer à une division simple des charges de valeur supplémentaire provenant de la comptabilité par le numéro d'UVA produit au cours de la même période.

BTS Comptabilité

La profession



Comptable

Collaborateur dans un service de comptabilité et gestion. Poursuite vers l'expertise de comptabilité.



Les qualités exigées



Rigueur - l'organisation de méthode - l'autonomie - la collaboration - la discrétion - épargne le devoir.



Niveau d'accès



Détenteur du Diplôme de fin d'études secondaires.



Les conditions d'adhésion



Fichier scolaire + essais écrits + interview de motivation.



Matériels Appris



* Comptabilité générale

* Contrôle de gestion et analyse financière

* Mathématiques et mathématiques appliquées

* Logiciel Spécialisé et de base

* Traitement de données de gestion

* Répétition générale d'économie / Économie de société

* Loi juste et fiscale

* Expression française

* Anglais



Durée des études



2 ans dans l'apprentissage contractent ou

Contrat de professionalization pour eux + de 26 ans.



Rythme de l'alternance



1 semaine dans l'IFA / 1 semaine dans société.

Objectifs :

Former les cadres moyens de la comptabilité et la gestion, les collaborateurs de bon niveau dans ces champs d'activité

Sorties :

L'insertion professionnelle est possible dans les emplois d'aide de cabinet d'expertise de comptabilité, des collaborateurs dans un service de comptabilité de gestion.

Après quelques années d'expérience, les emplois de contrôleur dans un cabinet d'expertise de comptabilité, chef comptable, responsable des travaux de gestion, comptabilité de général, budgets, un service financier...

La poursuite d'enseignement supérieur dans université :

Maîtrise de gestion et administration de SOCIÉTÉ PETITE ET MOYENNE / PETITE SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE.

La présentation à la compétition différente et les examens :

Comptabilité et Études financières (D.E.C.F)..

Comptabilité d'Expertise.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général professionnel.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général d'éducation générale et technologique.

Capacités Exigées :

Esprit d'analyse, sens de la rigueur et l'ordre

La capacité à être travaillée dans l'équipe, pour être communiqué.

Capacité à projet de rapports et rapports.

Durée de la formation : 2 ans

Les routes nationales principales de la formation

Comptabilité et Techniques financières :

Élaboration de l'information.

Préparation des décisions de gestion

Gestion de l'organisation de comptabilité et les moyens informatiques.

Ouverture vers l'extérieur et la connaissance de la société :

Économie Générale, économie de société.

Loi Commerciale, fiscale, sociale.

Expression et connaissance de général de méthodes et langues étrangères :

Connaissance générale et langues étrangères : anglais, allemand.

Mathématique et statistique.

Formations dans société :

6 semaines en première année.

2 semaines en deuxième année.

Pénalité des études : BTS à la fin de la deuxième année.

Les conditions d'adhésion :

Diplôme de fin d'études secondaires S.T.T. estimant - gestion.

Ou un minimum d'année d'études d'université.

Statut des étudiants

Les étudiants dans B.T.S. ont droit à tous les avantages reconnus par les étudiants dans l'université (C.R.O.U.S., Cité universitaire, Bourse, Sécurité sociale).

Enregistrement :

Retraite du fichier de candidature :

Dans l'établissement d'origine du candidat (les élèves de Terminal).

Pour les élèves de privés et autre, dans la direction des Services Universitaires de Paris, 94 avenue Gambetta, 75984 Paris cedex 20.

Ou dans l'Inspection Universitaire de lequel augmentations le domicile du candidat.

Dépôt de file:

Au collège d'enseignement général fréquenté par l'élève de l'Établissement Public.

Dans le Secrétariat de l'Établissement de réception cherchée pour les autres cas.

NB : respectez scrupuleusement les périodes indiquées sur le fichier.

BTS Comptabilité

La profession



Comptable

Collaborateur dans un service de comptabilité et gestion. Poursuite vers l'expertise de comptabilité.



Les qualités exigées



Rigueur - l'organisation de méthode - l'autonomie - la collaboration - la discrétion - épargne le devoir.



Niveau d'accès



Détenteur du Diplôme de fin d'études secondaires.



Les conditions d'adhésion



Fichier scolaire + essais écrits + interview de motivation.



Matériels Appris



* Comptabilité générale

* Contrôle de gestion et analyse financière

* Mathématiques et mathématiques appliquées

* Logiciel Spécialisé et de base

* Traitement de données de gestion

* Répétition générale d'économie / Économie de société

* Loi juste et fiscale

* Expression française

* Anglais



Durée des études



2 ans dans l'apprentissage contractent ou

Contrat de professionalization pour eux + de 26 ans.



Rythme de l'alternance



1 semaine dans l'IFA / 1 semaine dans société.

Objectifs :

Former les cadres moyens de la comptabilité et la gestion, les collaborateurs de bon niveau dans ces champs d'activité

Sorties :

L'insertion professionnelle est possible dans les emplois d'aide de cabinet d'expertise de comptabilité, des collaborateurs dans un service de comptabilité de gestion.

Après quelques années d'expérience, les emplois de contrôleur dans un cabinet d'expertise de comptabilité, chef comptable, responsable des travaux de gestion, comptabilité de général, budgets, un service financier...

La poursuite d'enseignement supérieur dans université :

Maîtrise de gestion et administration de SOCIÉTÉ PETITE ET MOYENNE / PETITE SOCIÉTÉ INDUSTRIELLE.

La présentation à la compétition différente et les examens :

Comptabilité et Études financières (D.E.C.F)..

Comptabilité d'Expertise.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général professionnel.

Enseignement de profession dans collège d'enseignement général d'éducation générale et technologique.

Capacités Exigées :

Esprit d'analyse, sens de la rigueur et l'ordre

La capacité à être travaillée dans l'équipe, pour être communiqué.

Capacité à projet de rapports et rapports.

Durée de la formation : 2 ans

Les routes nationales principales de la formation

Comptabilité et Techniques financières :

Élaboration de l'information.

Préparation des décisions de gestion

Gestion de l'organisation de comptabilité et les moyens informatiques.

Ouverture vers l'extérieur et la connaissance de la société :

Économie Générale, économie de société.

Loi Commerciale, fiscale, sociale.

Expression et connaissance de général de méthodes et langues étrangères :

Connaissance générale et langues étrangères : anglais, allemand.

Mathématique et statistique.

Formations dans société :

6 semaines en première année.

2 semaines en deuxième année.

Pénalité des études : BTS à la fin de la deuxième année.

Les conditions d'adhésion :

Diplôme de fin d'études secondaires S.T.T. estimant - gestion.

Ou un minimum d'année d'études d'université.

Statut des étudiants

Les étudiants dans B.T.S. ont droit à tous les avantages reconnus par les étudiants dans l'université (C.R.O.U.S., Cité universitaire, Bourse, Sécurité sociale).

Enregistrement :

Retraite du fichier de candidature :

Dans l'établissement d'origine du candidat (les élèves de Terminal).

Pour les élèves de privés et autre, dans la direction des Services Universitaires de Paris, 94 avenue Gambetta, 75984 Paris cedex 20.

Ou dans l'Inspection Universitaire de lequel augmentations le domicile du candidat.

Dépôt de file:

Au collège d'enseignement général fréquenté par l'élève de l'Établissement Public.

Dans le Secrétariat de l'Établissement de réception cherchée pour les autres cas.

NB : respectez scrupuleusement les périodes indiquées sur le fichier.

BEP Comptabilité

Le BEP des professions par la comptabilité témoigne de compétence et de savoir-faire de premier niveau dans le champ de la comptabilité. Cette formation, reprise pour correspondre mieux aux activités réelles de sociétés, permet une première approche dans les domaines du traitement de données, le commercial, la comptabilité, la communication et l'organisation.

PRÉVOYEZ DEUX ANS D'ÉTUDES

FORMATION PROFESSIONNELLE

Poteau informatique et logiciel de bureautique

Compétence

Mettez en oeuvre le travail informatique. Utilisez le clavier efficacement. Utilisez une machine de traitement de texte, un tableau. Publiez et gérez des cartes d'index. Transmettez un document.

Connaissance

Les constituants du micro-ordinateur. L'interface graphique. L'ergonomie du travail. La machine de traitement de texte. Le tableau. L'administrateur de cartes d'index.

Poteau commercial et de comptabilité

Compétence

Identifiez la société et ses interlocuteurs. Les phases du cycle d'exploitation.

Préparation et suite des opérations d'achat et vente. Gestion commerciale informatisée.

Participez aux opérations de finances, dans la comptabilité des opérations communes, dans la tenue de la comptabilité informatisée, dans les opérations quant à la TVA, à la paie. Les opérations de contrôle.

Connaissance

La société. Définitions et les obligations des magasiniers et les artisans. L'exploitation de la société.

La commande. La vente. La livraison. La facture. Actions. La pratique d'un logiciel de gestion commerciale.

Les finances. Les règlements.

La comptabilité de la société. Les opérations d'achat. Les opérations de vente. Charges. Produits. Les opérations de finances. Le contrôle des comptes. Résumés. La TVA. La pratique d'un logiciel de comptabilité et paie.

Communication de poteau et organisation

Compétence

Communiquer oralement avec des interlocuteurs internes et externes (face à face, des téléphones). Devenu intégré dans une équipe de travail.

Projet de messages écrits et documents de produits alimentaires. Tenez des fichiers. Organisez le travail. Gérez le temps.

Connaissance

La situation de communication. Les outils de communication.

Personnel de rédaction et production de messages écrits (messages, notes, rapports).

L'organisation des activités du service et le travail. La gestion de temps.

Économie et tout droit

Économie

L'activité économique. La production. La distribution. Les prix. L'emploi. Le rôle de l'État. L'ouverture sur l'économie internationale.

Droit

L'encadrement de la vie légale. Les personnes légales. Les biens et la propriété. Les obligations. Le magasinier. Le citoyen, l'Etat de droit et la démocratie. L'employé : droit du travail.

ÉDUCATION GÉNÉRALE

Français

L'objectif est d'apporter une culture diverse et développer la compétence dans la communication et l'expression.

Les études de travaux littéraires divers (roman, théâtre, poésie).

Étude des mécanismes de base de la langue et les fonctions du discours.

Activités orales, d'écriture et lecture.

Histoire et Géographie

La deuxième guerre mondiale et ses conséquences.

Le monde de 1945 dans nos jours : globalisation et interdépendance, croissance et développement.

La France de 1945 dans nos jours : croissance économique et vie sociale, la vie politique.

Mathématiques

Problèmes numériques et algébriques.

Équations. Fonctions. Statistique. Géométrie.

Vie sociale et professionnelle

Connaissance dans les domaines suivants : santé, environnement, consommation, société et vie professionnelle.

Éducation esthétique

Comprenez son environnement, communiquez, exprimez-se plastiquement et élargissez sa culture artistique.

Vie de langue

Étude de la langue : prononciation, vocabulaire, grammaire, compréhension, expression.

Exercices divers, oraux et écrits, sur les sujets de la vie contemporaine

EP.1. Essai de pratique professionnelle



Pratique et oral



1h30



5 (2)

EP.2. Essai technique : activités professionnelles sur fichier



Écrit





(1) Inclusion de la durée quant à l'évaluation de la Vie sociale et professionnelle.

(2) Inclusion du coefficient 1 concernant la Vie sociale et professionnelle.

(3) Seulement les points plus de 10 sont tenus compte pour l'obtention du diplôme. Un essai facultatif autorisé simple.

Notez : le BEP est libéré aux candidats ayant obtenu d'une part une note égale ou supérieure à 10 sur 20 à tous les essais et d'autre part une note égale ou supérieure à 10 sur 20 dans le domaine professionnel.

LES FORMATIONS

Une formation obligatoire d'une durée de 3 à 5 semaines (dans une ou deux fois) est incluse dans les études. Cette période de formation dans la société vient pour achever la formation scolaire. Il a pour l'objectif d'exploiter et développer des compétences professionnelles au milieu du travail. On jugera l'expérience acquise par l'essai de pratique professionnelle.

APRÈS LES ÉTUDES

À ce niveau, l'itinéraire de formation n'est pas conçu pour aboutir à la vie active. Le BEP n'est pas ainsi la fin en soi, c'est une préparation dans la poursuite d'étude dans le Pot Pro Comptabilité.

BAC Comptabilitè

Bachelier de Comptabilité Gestionnaire

Un Bachelier de programme de Degré Gestionnaire de Comptabilité met l'étape pour une carrière estimée dans le champ. Les diplômés continuent à travailler comme des comptables et des auditeurs dans des fixations d'entreprise et du gouvernement. Les étudiants apprennent tout ce qu'ils devront savoir de sujets appropriés comme la macroéconomie, des principes fiscaux avancés, la technologie de l'information et la statistique. S'il vous plaît continué de lire pour découvrir plus de comment le Bachelier de travail de programmes de Degré Gestionnaire de Comptabilité.

Pourquoi Gagnent une Licence dans Comptabilité Gestionnaire ?

Si vous êtes une personne orientée de détail qui prend la fierté de vos capacités mathématiques et aime cueillir l'information et la statistique, une carrière dans la comptabilité gestionnaire peut être juste ce que vous cherchez. Les individus avec une Licence dans la Comptabilité Gestionnaire peuvent vouloir travailler comme des comptables, des comptables, des auditeurs, ou des statisticiens dans des fixations d'affaires ou du gouvernement. Tandis que le degré d'un associé est suffisant de trouver l'emploi dans le champ, ceux cherchant des positions gestionnaires doivent achever un programme de licence avant la demande pour le titre de CMA (le comptable de gestion certifié).

Possibilités de Carrière

Perspective Professionnelle et Demande de Ces Carrières

Le Manuel de Perspective Professionnel prévoit une perspective prometteuse pour des comptables et des auditeurs pendant l'année 2014. La croissance de l'industrie est projetée pour être plus rapidement que celui de la moyenne nationale en raison d'une économie en croissance, un numéro accru d'établissements d'affaires et le besoin résultant de plus de comptables et auditeurs pour fournir la gestion et le conseil financier à ces affaires.

Information de Salaire

Selon le Bureau américain de Statistique de Travail, www.bls.gov, le revenu annuel moyen d'auditeurs et des comptables était 50,770 $ en mai 2004. Des comptables juniors travaillant pour des établissements du gouvernement ont gagné une moyenne 24,677 $, tandis que des comptables gestionnaires employés par le Gouvernement Fédéral ont gagné un salaire médian de 78,890 $.

Détails de Degré

Coursework Exigences

Avant que les étudiants ne peuvent obtenir une Licence dans la Comptabilité Gestionnaire, ils doivent prendre des cours conçus pour les préparer pour les défis d'une carrière dans le monde de comptabilité et l'audit. Tandis que les noms de cours peuvent varier, des classes typiques dans le Bachelier de programme d'études de programme de Degré Gestionnaire de Comptabilité incluent la chose suivante :

* Intro à Marketing

* Stratégie de Gestion

* Planification Financière D'entreprise

* Statistique

* Pratiques d'Audit

* Gestion Responsable et Éthique

Habiletés Vous Apprendront

Pour devenir éligible pour la réception d'un diplôme, les étudiants cherchant un Bachelier dans la Comptabilité Gestionnaire doivent surmonter des habiletés exposées par le programme d'études coursework. En plus d'une connaissance de base de calcul financier et des méthodes comptables, les étudiants acquerront aussi les habiletés suivantes :

* Méthodes légales et actuarielles de comptabilité

* Planification de budget

* Opération de dispositifs de technologie de l'information électroniques

* Écriture universitaire

* Habiletés mathématiques et organisationnelles Orientées de détail

Encaissements Et Réglements

- règlements dans argent comptant.

Dans le cas d'un règlement dans l'argent comptant, la douane commerciale veut que l'on accorde une remise attachée à la méthode de paiement et pas dans les conditions de l'achat ou de la vente.

Il diffère de la remise de remise de remises accordée ou obtenue par son caractère financier sur la facture ou sauf la facture. Ce obtenu ou accordé remise est toujours enregistré dans un compte particulier.

A) - Remises obtenues.

Produit à foinancier il est jusqu'au compte 76 financier de produits et plus particulièrement dans le compte 765 remises obtenues.

76. PRODUITS FINANCIERS

765. Remises Obtenues

EXEMPLE :

Chargez les marchandises de 96OO HT la TVA 19,60 % s'Attendent de paiement intégral de 3 %.

9600 1 881,60 11 481,60

56,45 11 481,60

11 137,15 288,00

La régularisation de la TVA attachée à ce compte de la classe 7 est faite par le compte 4456 TVA déductible et pas par le compte 4457 parce qu'il n'y a aucune TVA rassemblée sur la remise, mais un déclin de la TVA déductible.

B) - accordé Remises.

La remise accordée en vente pour le paiement intégral est assimilée dans une charges financières que nous enregistrons la remise dans le compte 66 à 665 s'attend accordé.

66. CHARGES FINANCIÈRES

665. Accordé remises

EXEMPLE :

15 000-€ HT facturent sous esscompte de 3 % pour le paiement intégral.

15000 2940 17940

88,20 17940

17 401,80 450,00

Remarque : si la facture et le paiement sont immédiats et sont faits en même temps, il n'est pas nécessaire de se croiser par le compte 411 Client, ni croiser l'écriture à deux fois mais il sera obligatoire pour croiser la remise et la TVA d'une façon particulière dans chaque cas, la remise accordée ou obtenue, ne fait pas mettent en doute la valeur des marchandises achetées ou vendues

II) - Expédient le Règlement.

Il peut être fait par le contrôle quand le terme a été négocié et accepté est par la lettre de change si pendant la négociation du terme l'établissement d'une lettre de change est prévu. Appelé lettre de change : projet, lettre de Change, Billet à ordre.

4La la lettre de change est établie par le fournisseur a appelé un tireur d'élite.

4Le le billet à ordre est établi par le client appelé tiré.

Leur fin économique est identique.

Quand les règlements sont faits par des lettres de change, un certains numéros particuliers de compte doivent être utilisés

403

Les fournisseurs notent payable

405

Les fournisseurs de notes d'immobilisations payables

Au lieu des comptes 401 et 404.

413

Clients - effets à recevoir

Au lieu du compte 411.

A) Notes payables

Le projet d'établi par le fournisseur a appelé un tireur d'élite. Elle est envoyée au client appelé tirée pour signifier d'un mot. Cette lettre de change contient le paiement bancaire par le prélèvement bancaire, la date d'échéance dans laquelle le règlement aura lieu.

EXEMPLE :

Projet Accepté dans 45 jours pour livraison de marchandises montant 15000 TVA HT 19,60 %

15000 2140 17940

17940

17940 17940

17940

17940 17940

B) Effets à recevoir

Les dés que les effets ont été acceptés par le client loe et envoyés en arrière au fournisseur, trois destinations sont possibles.

O Conservation jusqu'à terme pour la collection.

A - signification d'un mot par le client :

Le client signe le projet et le tourne pour le paiement accepté.

B - collection de l'effet :

Les effets doivent être remis dans l'enc aissement dans la banque 10 jours avant la date d'échéance pour permettre à la banque de traiter les effets alors la quantité de l'effet honoré sera portée à la charge deux en quatre jours plus tard. L'enregistrement de comptabilité va respecter ces deux phases : escomptez et la collection de l'effet.

EXEMPLE :

Le 5 mai la remise de 5 effets à être pris pour un 60 000-€ valeur

Avis Reçu de la banque pour collection de la remise de 5 comité inst. pour collection d'effets 50 HT

Le 5 mai

60000 60000

Le 5 mai

60000

60000 60000

60000

50,00 9,80 59 940,20

Si dans la date d'échéance le client ne peut pas honorer sa dette le banquier informe le fournisseur et il sera nécessaire de passer nsoit dans un renouvellement d'effet ou dans une procédure juridique pour le recouvrement des dettes.

OEndossement dans l'ordre d'un autre fouirnisseur ou tiers.

Pour mettre un projet il doit la transmettre à un nouveau bénéficiaire à qui nous avons une dette. Un projet pour accepter peut servir des moyens de paiement d'un fournisseur.

CLIENT

EXEMPLE :

Endossement pour fournisseur X dans un souffle du Client un accepté de 15000 €

Situation avant endossement

15000 17000

Solde créditeur :

2000

Endossement

15000 15000

2000

Paiement d'équilibre

2000

OEscompte à la banque pour améliorer le trésorie de la société.

Pour s'obtenir des finances, la société peut s'attendre aux projets qu'il tient avec sa banque ou avec un corps financier. En acceptant la remise la banque ou le corps financier, accordent un crédit couvrant la course de période de la date de remise à la date d'échéance.

Par la remise, la banque accorde un crédit, il traite l'effet de nqui produisent les primes composées de Change de :

Le financier npour des intérêts sur la durée du crédit üUne est parti.

ÜUne commercial gauche ou le comité ont soumis à la TVA l'enregistrement de comptabilité est fait à deux fois.

… Remis à la remise 5114 effets remis dans la remise

… Enregistrement de capital de donné par la banque.

EXEMPLE :

Le 10 mai remise d'une facture pour remise 30000 €.

Le 15 mai conseil de crédit de la banque pour remise du 10 mai.

Intérêts 750

Comité 250 TVA TTC 19,60 %

Auparavant s'attendent

30000

Remise

30000 30000

Avis de la banque

30000

Avis de la banque

209,03 750,00 40,97 29000

Dans la date d'échéance, plusieurs sorties sont possibles.

Parce que le client peut-être dans l'incapacité pour honorer son projet de cela peut-être lourd de conséquences.

C'est des opérations de banque fortuites observées et inscrites par la Banque de France pour voir le Tribunal de commerce. En cas de la répétition, l'équipe de fraude interroge la société.

Le client dans l'ennui doit observer ses projets au trafic éviter des incidents bancaires.

Dans la date d'échéance il peut demander une suite avec le renouvellement de l'effet dans une date plus tard non plus s'il est dans l'incapacité pour payer, lève le problème de sa solvabilité.

1) Le renouvellement de l'effet.

C'est une demande de suite de terme. L'effet qui doit devoir reprendre est peut être injecté dans une remise de circuit financière, l'endossement, la collection. La solution la plus simple pour un renouvelement consiste en ce quand l'effet a été tenu dans la pochette.

A) L'effet est resté dans la pochette.

EXEMPLE :

Un client empêche son fournisseur qu'il ne peut pas payer quand dû le 30 mai tiré pour un 15 000-€ quantité à un projet de. Le fournisseur tire un nouveau projet le 30 juillet pour 1,5 % intéressent un mois

Comptabilité du tireur d'élite

Comptabilité du tiré

15000 15000

Annulation de l'effet

15000 15000

15000 15000 15000 15000

Les intérêts de retard

15000 15000

450

Renouvellement d'effet

15000 15000

450450

15450 15450 15450 15450

B) On s'est attendu à l'effet mis ou remettre dans la collection.

Le tireur d'élite pas étant désormais dans la propriété de l'effet, il est nécessaire de le récupérer avec la banque si on s'attend à lui ou d'un tiers s'il est mis. Accountingwise nous avons à enrigistrer le rétablissement de l'effet, l'annulation de l'effet et les dépenses de bord et finalement la création d'un nouvel effet. D'un montant des dépenses, les intérêts de retard ne sont pas obligatoires, ils restent dans l'appréciation du ntireur qui voudra peut-être indemniser de dépenses encourrus

EXEMPLE :

Effet sur le Client 10000 € exigés à la banque TVA récemment de 75 $ 19,60 %.

De nouveau

10000

Remis à la collection

10000 10000 10000

Rétablissement de l'effet

10000 10000 10000

Frais

75 12,89 62,11

10000

12,89 62,11

Imputation de dépenses

12,89 62,11 75

10000

Création d'un nouvel effet

75 10075 10075

2) Les effets bénévoles.

Le pas le paiement d'un effet n'est pas constatable qu'une fois la date d'échéance excédée. Le client empêche son forunisseur avec le retard. La banque traque l'effet bénévole empêche le fournisseur ou le tireur d'élite. Nous cosntate trois écritures dans comptabilité.

- L'effet bénévole.

- Les dépenses engendrées.

- Le renouvellement de l'effet ou la mise en oeuvre d'une procédure juridique.

Trois situations doivent être considérées :

A) Projet de remis à la collection.

C'est la banque qui avertit du pas le paiement. Elle prend alors automatiquement et immédiatement des dépenses causées par ce manipulatioin d'effet. Ces dépenses seront mises imputables au tiré.

EXEMPLE :

Projet dans la collection 20 en terme de 30 de 15000 €

5 la banque empêche du pas le paiement et prend 150 TTC de frais.

De nouveau

15000

Remis à la collection

15000 15000 15000

5

Impayé

15000 15000 15000

Saisie de dépenses

125,41 24,59 150

15000

125,41 24,59

Imputation de dépenses

125,41 24,59 150

Le tireur d'élite renouvèle le projet cf écriture d'exemple précédent

Le tireur d'élite engage la poursuite.

Dans le cas de poursuite :

Il consiste dans l'utilisation des services d'un huissier ou une dette colletion l'agence. Devant un client échouant, cet échec est l'objet d'une écriture spécifique. Si elle est confirmée en utilisant le compte 416 Client douteux ou litigieux. L'écriture comptable consite pour transférer la revendication du compte 411 au compte 416.

15000

150

15150 15150

Remarque :

Dans la fin d'exercice financier, au moment des écritures d'inventaire, le compte 416 sera l'objet d'une réserve de subvention pour la dépréciation de client représente la quantité de la revendication en danger et cela selon le pourcentage du risque avant que la liquidation ne soit prononcée.

B) Projet d'attendu à la banque.

La banque avertit du pas le paiement prend le nominal de l'effet bénévole et les dépenses engendrées.

15150 15150

C) Mis projet.

Le fournisseur qui a accepté l'endossement, averti du pas le paiement de l'effet exige le nominal et les dépenses engendrées.

De nouveau

15000 15000

Impayé

15000 15000 15150 15150

Glossaire Lexique

Glossaire Lexique

Actif :

Tous les biens et les droits qu'une société doit exercer son activité.

Action :

Acte de titre d'une fraction du capital d'une société de capital donnant droit de la perception d'un dividende. Une action est une partie d'actions négociables.

Affacturage :

La technique de financement par lequel une société renonce à la propriété de ses revendications sur l'autre société ("le facteur) en échange des actifs liquides immédiats. Le facteur devient ainsi un propriétaire des revendications renoncées et assure la couverture d'entre ceux-ci. En échange de ce service, la paie de facteur en prenant de la quantité des revendications un comité et intérêts.

Amortissement :

Charge calculée remarquant la dépréciation d'une immobilisation provoquée par son exploitation Dan le cycle de production de la société.

Autofinancement :

La partie de la capacité d'Autofinancement tenu par la société, qui n'est pas distribuée aux actionnaires sous la forme de dividndes.

Bénéfice :

Le Bénéfice de comptabilité d'une société traduit les excès de produits sur des charges réservées à la charge du résultat pendant un exercice fiscal.

Besoin dans fonds de roulement :

Besoin de modalité de financement courte de la société résultant de trous temporels entre les paiements et les collections de flots concernant le cycle d'exploitation de la société. Il est calculé en faisant la différence entre les actifs courants de la société (la réserve, revendique des clients) et son circulant passif (des fournisseurs de dettes).

Équilibre :

Document de comptabilité d'une société apparaissant sous la forme d'une table sommaire dans deux parties décrivant la situation patrimoniale d'une société à un certain point exprimé en terme d'emplois (dans l'actif) et de ressources (dans le passif).

Note de Finances :

La réserve négociable émise par une société pour une durée de 10 jours à 7 ans et qui est renoncé en échange de la liquidité. Quand dû de ce billet à ordre, la société paye du financeur de la quantité du nominal de la note de finances plus d'un paiement fixé.

Liste Dailly :

La liste de transfert de revendications professionnelles groupant ensemble un jeu des revendications du même terme qui est négocié avec un banquier qui remettra à l'agent de la liste la quantité de la déduction de revendications faite par les primes de Change prises la conformité avec le service rendu.

Capacité d'Autofinancement : (ou argent comptant de flux)

Toutes les ressources desserrées par la société pendant son exercice le permettant pour faire face à ses besoins de financement. Elle confronte en faisant la différence entre les produits encaissables et les charges de décaissables remarquées pendant l'exercice.

Capital Autorisé :

Toutes les contributions dans la sorte ou dans l'argent comptant qu'une société doit exercer son activité. Le capital autorisé se décompose dans des parties sociales (les sociétés de personnes) ou dans des actions (les sociétés de capital).

Capital permanent :

Les actions de Tous les actionnaires et les dettes financières enregistrées sur le passif de l'équilibre et qui compose les ressources stables d'une société.

Les actions d'Actionnaires :

Jeu établi par le capital autorisé, les réserves, l'équilibre avancé, les subventions d'investissement et selon dispositions réglées par une société.

Compte :

Image reprenant tous les flots financiers de la même catégorie. Dans le débit du compte sont enregistré les flots financiers enlevant la société (les emplois) tandis que sur le crédit du compte sont enregistré les flots financiers à la société (les ressources). La différence entre le total du débit et le total du crédit donne l'équilibre du compte.

Nous distinguons :

Les comptes de gestion enregistrant charges et produits et entrée au calcul du résultat (les comptes de classe 5 et 6).

Bilans : qui permet de définir la situation patrimoniale d'une société (les comptes de classe 1,2,3 et 4).

Compte de résultats :

Reprise de document de comptabilité pour une société toutes les charges et ses produits plus d'une période donnée (appelé exercice).

La différence entre le total de produits et le total de charges permet de déterminer le Résultat net de comptabilité de l'exercice : un bénéfice si les produits sont supérieurs aux charges et une perte si les charges sont supérieures aux produits.

Nous distinguons généralement :

Le résultat d'exploitation : qui résulte des activités communes de la société (produit par l'exploitation - des dépenses courantes).

Le résultat financier : qui résulte de la politique de financer mené par la société (des financiers produits - des charges financières).

Le résultat exceptionnel : qui résulte de l'impact d'opérations particulières indépendantes de l'activité commune de la société, mais qui est traduit par l'enregistrement d'un produit ou une charge (a produit exceptionnel - des charges exceptionnelles).

Dividende :

La partie du Résultat cru que la société distribue annuellement aux actionnaires dans la proportion au numéro d'actions tenues selon la politique de distribution du bénéfice adopté par l'Assemblée Générale.

Lettre de change :

L'instrument de crédit à court terme, endossable et négociable, émis quand il y a un trou entre la réalisation d'une opération et l'exécution, qui est le paiement.

Une lettre de change crée le nom du débiteur (le tiré), le nom du créancier (le tireur d'élite), le nom du bénéficiaire, le terme et la quantité de la revendication.

Remise :

Le paiement payé à un débiteur qui arrange sa dette avant le terme.

La technique par laquelle le bénéficiaire d'une lettre de change, le négocie, avant son terme, avec un établissement de crédit pour obtenir des actifs liquides la quantité de lequel transmet à celui de la revendication moins des primes de Change perçues par la banque.

Payability :

Le caractère d'une dette qui devient remboursable. L'équilibre fonctionnel classifie les éléments du passif de l'équilibre selon leur degré de payability.

Fond de mouvement :

Le fond de mouvement mesure l'excès de ressources stables sur les immobilisations crues. Il représente ainsi la partie des ressources à long terme que la société va être capable de consacrer au financement de ses besoins dans des fonds de roulement.

Immobilisation :

Très nécessaire pour le fonctionnement de la société et qui ne disparaît pas dans sa première utilisation.

Nous distinguons dans la comptabilité : immobilisation peu importante

Immobilisation physique

Immobilisation financière

DÉPÔTS ET ARGENT D'AVERTISSEMENT PAYÉ :

Le Somme payé dans tiers comme obligation d'exécution de contrat et inaliénable jusqu'à la réalisation d'une condition suspensive.

Cette colonne ne couvre pas les titres répriment dans la garantie. Ceux-ci sont compris dans les immobilisations financières qui les concernent.

DÉPRÉCIATION :

Différence moins entre la valeur crue et la valeur nette de comptabilité d'un élément actif. On la remarque, selon le cas, selon des dispositions ou des amortissements pour la dépréciation.

LES DETTES D'EXPLOITATION :

Dettes été nées à l'occasion du cycle d'exploitation et dettes assimilées.

FONDS DISPONIBLES :

Voir "des ACTIFS LIQUIDES".

COMPTABILITÉ DES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE (19) :

États périodiques présentant la situation et les résultats de la société. Ils comprennent au moins l'équilibre, le compte de résultats et l'annexe. Ils peuvent être notamment achevés par une déclaration de fonds de l'exercice. On ordonne la présentation de l'équilibre et le compte de résultats dans des colonnes et aux postes. Le poste correspond à la position la plus détaillée.

DISTANCE :

Différence entre une donnée de référence et une donnée remarquée. Exemples : distance entre coût prévu et coût compris, entre quantité assignée et quantité consommée...

DISTANCE DE RÉÉVALUATION :

Contrepartie dans l'équilibre de corrections dans augmentation de la valeur comptable précédente d'éléments actifs ou corrections dans déclin de la valeur comptable précédente d'éléments passifs.

COLLECTION COMMERCIALE :

La collection commerciale est établie par les éléments peu importants - incluant le droit du bail - qui n'est pas l'objet d'une évaluation et un envoi par la poste séparé dans l'équilibre et qui contribue à la conservation ou au développement du potentiel d'activité de la société.

FONDS PROPRES :

Ils comprennent essentiellement les actions des actionnaires.

Parmi d'autres fonds propres nous classifions la quantité des émissions d'actions sans droit de vote et les avances empaquetées.

Dans des détenteurs de contrat, les droits du concédant sont aussi une partie des autres fonds propres.

COMPTABILITÉ D'ÉLÉMENT :

On considère l'unité d'inventaire ou le groupement des unités d'inventaire que, pour l'estimation dans l'équilibre, comme inséparable. C'est au niveau de cet élément qui a lieu la comparaison entre la valeur portée par écrit et la valeur d'inventaire.

EMBALLAGES (20) :

Les objets ont eu l'intention de contenir des produits ou des marchandises et livré à la clientèle en même temps comme leur contenu. Par l'extension, n'importe quels objets utilisés sur le conditionnement de ce qu'est livré.

EMBALLAGES PERDUS :

Les emballages ont eu l'intention d'être livrés avec leur contenu sans dépôt, ni repris.

EMBALLAGES RÉCUPÉRABLES :

Des emballages susceptibles être temporairement préservé aux tiers et ce que le livreur entreprend reprendre dans des conditions définies.

Ces emballages établissent normalement des immobilisations.

Cependant quand ils ne sont pas confortablement l'unité reconnaissable par l'unité, ils, considérant leur nature et pratiques, peut être assimilé aux actions; ils sont alors réservés comme tel.

PRÊTS :

L'expression de comptabilité de la dette résultant de l'octroi de prêts remboursables en avant (les compétitions bancaires communes ne répond pas à cette définition).

Dans une optique fonctionnelle, les prêts participent, conjointement avec les actions des actionnaires, dans l'envergure des besoins durables de financement de la société.

ENGAGEMENTS :

Des droits et des obligations parmi lesquelles les effets sur la quantité ou la composition du patrimoine sont subordonnés à la réalisation de

Conditions (eg : gages) ou d'opérations postérieures (eg : commandes).

EXCÈS CRU D'EXPLOITATION :

Cf. «Détermination de l'excès cru d'exploitation», p. Il 96.

FLOT D'EXPLOITATION :

Mouvements de jeu, laissant un ou plusieurs points à un ou plusieurs autres points, mesurés pendant période définie.

Dans la Comptabilité d'exploitation, le flot de terme est appliqué aux valeurs correspondant au processus d'exploitation : charges communes, dépenses, produits communs.

Dans le réseau d'analyse :

Le "amont" est l'origine du processus (eg : l'entrée des marchandises à être négociées ou des matériels à être transformés);

"L'approbation" est le résultat du processus (eg : sortie des marchandises ou les produits).

FONCTIONS :

Les subdivisions du professionnel ou pas des activités professionnelles selon le rôle qu'ils jouent dans la société.

Exemple. - les fonctions de production, distribution, recherche, administration, financement, provision, gestion du personnel, gestion du matériel...

LA COLLECTION D'ASSOCIÉS :

Collection mise ou gauche avec leur compte par les associés. Ce capital appelle une analyse :

Comptes Bloqués;

Comptes courants;

D'autres comptes.

COLLECTION D'ASSUREUR PROPRE :

A. Réserve d'assureur propre.

Réservez destiné pour couvrir la partie de risque non couvert selon une assurance quand ce risque est rattachable dans les exercices financiers passés.

Cette réserve entre à la catégorie des dettes provisionnées quand il concerne une obligation vers des tiers.

B. Réserve d'assureur propre.

Réservez destiné pour couvrir la partie de risque non couvert selon une assurance quand ce risque n'est pas rattachable dans les exercices financiers passés.

Cette réserve entre à la catégorie des actions des actionnaires.

PAPETERIE :

Voir "des MATÉRIELS COMESTIBLES" et "des MATIÈRES PREMIÈRES".

FRAIS :

Le terme a traditionnellement eu l'habitude d'indiquer charges, ou le groupement de charges.

DÉPENSES DE DÉMARRAGE :

Récemment attaché aux opérations que conditionnent l'existence, l'activité ou le développement de la société, mais la quantité de lequel ne peut pas être rendu dans les productions de biens ou des services définis.

Ils sont systématiquement réglés bientôt. Cette période ne peut pas, en tout cas, excéder cinq ans.

Tant que cet amortissement n'est pas fini, la société, quand elle est en forme de société, ne peut pas passer à un paiement de dividendes sauf s'il y a des réserves libres dont la quantité est égales au moins à la valeur nette de ces dépenses de démarrage.

Liquidité :

Le caractère des bons être transformé dans la monnaie. L'équilibre fonctionnel classifie les éléments de l'actif de la moindre partie de liquide (les immobilisations) dans la plupart de liquide (des Finances).

Obligation :

La valeur mobile d'investissement qui représente une fraction d'un prêt donnant le droit de la perception d'un intérêt fixé défini d'avance et remboursable quand dû dans sa valeur initiale.

Passif : (partie droite d'un équilibre)

Toutes les ressources appropriées et les obligations d'une société acquise dans la structure du financement de son activité.

Général comptant plan :

Toutes les règles visant à normalisation des méthodes d'enregistrement des opérations de comptabilité, la présentation et le contenu des documents de comptabilité (compte de résultats et équilibre).

Réservez :

En estimant l'enregistrement de la dépréciation des bons, le risque ou la charge qui n'est pas compris, mais dont l'apparition est probablement même sûre.

Les ventes intermédiaires de Gestion :

La méthode analytique du compte de résultats se reposant sur la détermination des indicateurs de gestion permettant pour isoler les éléments divers ayant contribué à la détermination du résultat de la société.

Ils sont parmi nouveau :

La portée commerciale

La production de l'exercice

La valeur Supplémentaire

L'Excès Cru d'Exploitation

Le résultat D'exploitation

Le Résultat dirigeant avant impôt

Le Résultat financier

Le Résultat exceptionnel

Le Résultat de l'exercice

Solvabilité :

La capacité d'une personne physique ou morale pour rencontrer ses dernières limites et ainsi régler ses dettes.

Securitization :

Phénomène récent d'augmentation des modalités de financement de sociétés se reposant sur l'émission de titre financier (les notes de finances) perdu espoir marché financier.

Ce phénomène traduit l'augmentation désintermédiation de l'économie impliquant un appel pour adresser les modes de financement des agents économiques sans faire appel à un intermédiaire financier.

Finances :

Tous les fonds disponibles qu'une société doit faire face à ses dépenses immédiates. Elle représente aussi la partie des ressources de la société qui n'a été utilisée ni financer une immobilisation, ni financer un besoin d'exploitation.

Elle confronte en faisant la différence entre le Fond de mouvement et le besoin dans les fonds de roulement de la société.

Valeur supplémentaire :

La richesse réelle crée par une société à cause de son activité de production. Elle est décidée entre en faisant la différence entre la production de période et les consommations intermédiaires. Elle est distribuée entre les agents économiques divers ayant contribué à la production (les employés, l'État, financeurs interne et externe, la société lui-même).

DETTES PROVISIONNÉES (ou dépenses payable) :

Des dettes potentielles évaluées à l'ordre des comptes, brusquement clarifiés quant à leur objet, mais parmi lequel le terme ou la quantité sont vagues. Ils ont la vocation irréversible pour être plus tard transformés dans des dettes.

Ces dettes provisionnées sont connectées avec les colonnes correspondantes différentes de l'équilibre.

Les dispositions pour des risques ne sont pas comprises dans cette catégorie et chargent la vocation de quel être transformé dans des dettes n'est pas irréversible.

DIFFÉRENCE D'ANNEXION :

Différence Remarquée :

D'une part, entre charges apparaissant dans comptabilité de général (classe 6) et les charges communes incorporées dans les dépenses dans comptabilité d'exploitation;

D'autre part, entre produits apparaissant dans comptabilité de général (classe 7) et les produits communs tenus dans comptabilité d'exploitation.

Analyse Du Bilan

La Section 1 : présentation de l'équilibre

Dans °) Exemples et définitions

L'équilibre est un résumé, une photographie de la situation patrimoniale de la société dans une date donnée.

Le patrimoine représente tous les biens et les dettes. L'équilibre récapitule à un certain point le total des emplois et le total des ressources.

Il comprend 2 parties

- L'actif qui décrit ce que la société possède (des biens ou l'emploi)

- Le passif qui décrit ce que la société doit (des dettes ou des ressources ayant financé l'actif)

Exemple :

Laissez pour être une société créent le 1 janvier - n - le propriétaire fait une 300000-€ contribution et un 180000-€ prêt avec des établissements de crédit.

Les sommes servent pour le financement :

- Un hangar 100000 €

- Machines - outils 180000 €

- Du matériel de bureau + traitement de données 90000 €

- Les dépenses de Notaire et honoraires d'enregistrement (dépenses de démarrage) 10000 €

- Marchandises pour 50000 €

- 30000 € sont réprimés dans la banque et le reste est mis dans la boîte

Toutes les dettes vont permettre de financer la création de la société.

L'équilibre = photographie du patrimoine de la société à un certain point.

Équilibre Passif Actif

Dépenses de démarrage

- Notaire

- RCS (le paiement) a autorisé le capital

Construction + Dettes financières matérielles (prêt)

Réserve de matières premières les Dettes d'exploitation (fournisseur)

Fonds disponibles liquides d'argent

Biens =

Emplois = =Dettes

=Ressources

L'actif doit toujours être = pour passif

Équilibre Actif dans 01-01-200n (équilibre de départ) Passif

[ La fermeture de l'équilibre est dans le 31-12-200n]

Les immobilisations le Démarrage d'Immobilisations peu important coûtent 10000 Capital 300000 interne Passif

Immobilisations physiques hangar de Constructions 100000 Dettes 180000 externe Passif

Matériel industriel 180000

Bureau matériel + traitement de données 90000

Actif physique Réserve de marchandises 50000

Banque 30000

Boîte 20000

480000 Actif = 480000 passifs

20000 = (300000 + 180000) - (10000 + 100000 + 180000 + 90000 + 50000 + 30000)

Il est d'un équilibre de s'ouvrir caractérisé par l'absence de profits ou de pertes. Le total de ressources (le capital et des dettes) servi pour financer tous les biens qui représentent dans l'actif de l'équilibre ce qui permet d'avoir toujours l'égalité l'ACTIF = PASSIF

L'équilibre est un document toujours bien équilibré

B °) l'analyse des passifs

Le passif informe des ressources diverses utilisées par la société. Il y a deux types de passives :

1 °) l'interne passif

Des ressources internes sont aussi appelées parce qu'il groupe ensemble tout le capital qui appartient seulement à la société et établi essentiellement par le capital autorisé apporté par les actionnaires, les associés, le promoteur individuel pendant la création de la société. Les réserves diverses et les résultats résultant de l'activité de la société.

NB les actionnaires appartiennent à la société.

2 °) l'externe passif

Il représente les dettes de la société vers des tiers notamment : les corps financiers (CETELEM, BNP, SG).

Les fournisseurs : pour les dettes commerciales

L'État pour les dettes fiscales (TVA, impôts)

Les corps sociaux pour les dettes sociales (des Pensions, le chômage) les dettes dans ce cas résultent de l'extérieur de la société.

C °) Analyse de l'actif de l'équilibre

C'est les emplois qui apparaissent dans l'actif de l'équilibre dans des immobilisations ou dans des actifs circulants

1 °) les immobilisations

Les immobilisations qui correspondent à la charge de la classe n°2 rassemblent les éléments qui sont destinés pour vivre longuement dans la société. Ils sont les immobilisations physiques, peu importantes et financières.

2 °) les actifs courants

Il groupe ensemble tous les emplois qui deviennent intégrés dans le cycle d'exploitation de la société et de dont l'espérance de vie est le subalterne de 1 an. Ils incluent des emplois à court terme :

- Actions (matières premières, marchandises, produits finis)

- Revendications, clients et comptes connectés

- Fonds disponibles (banques, boîte, les valeurs d'investissement)

Présentation normalisée par l'équilibre

Équilibre Passif Actif

Immobilisations

Des immobilisations peu importantes (nous ne pouvons pas arriver)

• dépenses de Démarrage

• Fond d'affaire

• Brevet d'invention

• Récemment de recherche / développement

Immobilisations physiques

• raisons

• Constructions

• Équipement industriel

• d'Autres immobilisations (aussi bien que matériel de bureau, ordinateur)

Immobilisations financières

• Prêts

• Dépôts et gages

Actifs courants

• Actions

• Clients et comptes connectés

• Casquent

• les actions d'Actionnaires de Boîte

• capital Autorisé

• Réserve

• Résultat

Dettes financières

• Prêts

Les dettes d'exploitation

• Dettes aux fournisseurs

• État

• Corps sociaux

Dettes sauf exploitation,

• les fournisseurs d'immobilisation

• Impôts sur les sociétés

La Section 2 : équilibrez-vous et la situation nette

La situation nette représente la valeur patrimoniale nette de la société. C'est la somme que le propriétaire de la société peut récupérer s'il a vendu les biens qui apparaissent dans l'actif pour leur quantité et installés les dettes qui apparaissent dans le passif pour leur quantité.

Situation nette (SN) = Actif net - dettes Étrangères

L'actif net = le Total de l'Actif - l'Actif factice (les éléments qui n'ont aucune valeur monétaire, des dépenses de démarrage, fait des recherches sur le développement frais).

D'autre formule

SN = les actions d'Actionnaires - actifs factices

Calcul avec la première formule

Total de l'actif = 480000

Actif factice = 10000

Actif net = 470000

Dettes externes = 180000 SN = 290000

2ème formule : SN = 300000 - 10000 (les actions d'actionnaires - actifs factices) = 290000

La Section 3 : joint de bilans

Dans des sociétés on doit de manière permanente connaître des certains postes d'équilibre notamment les postes :

- Client

- Fournisseur

- Banque, boîte

- Vente / achat des marchandises

- Actions

Pour ces raisons, les opérations de la société sont enregistrées dans une image avec des comptes d'impôt de colonne doubles. Selon l'accord dans la langue de comptabilité, fortement évalué gauche est appelé le droit de DÉBIT et fortement évalué est appelé le CRÉDIT.

Dans °) Exemple et fonctionnement de compte

1 °) Exemple

Le financier responsable d'une société veut savoir dans 31/12 la situation du compte casque qui a présenté un 300000-€ solde débiteur le 1 décembre.

Les opérations du mois sont les suivants :

Dans le 1 décembre : la vente des marchandises dans l'argent comptant / vérifie 80000 €

Dans le 10 décembre : règlement / contrôle de la note de téléphone 30000 €

Dans le 20 décembre : transfert de la boîte vers la banque 120000 €

Dans le 28 décembre : le règlement des dépenses de personnel / vérifie 175000 €

Débitez 512 Fourchettes de Crédit

Équilibre initial 300000

SD=295000 SD : solde débiteur

R (c) : vente des marchandises (80000)

E (d) : Sur la banque 80000 toujours met l'équilibre du fortement évalué du fou

Déterminer la valeur d'un compte signifie déterminer son équilibre.

Pour les comptes d'actif de l'équilibre, l'équilibre est = sur le débit entier moins de crédit total

Pour les comptes passifs, l'équilibre est = sur le crédit entier - le débit total.

Paie = (300000 + 80000 + 120000) - (30000 + 175000) = 295000

2 °) Terminologie

- Pour vendre un compte il doit porter une somme dans son débit

- Pour créditer un compte, il doit enregistrer une somme sur son crédit

- Paie d'un compte = débit - crédit

- Si le total débite > le crédit total : solde débiteur

- Si le total crédite > le débit total : solde créditeur

- Si le crédit total = le débit total Considère installé

- Une imputation = enregistrement d'une somme dans un compte

- Arrêter-vous un compte = publie son équilibre dans une date donnée

B °) Présentation des comptes

Il y a plusieurs manières pour présenter les comptes mais d'est la présentation tenue le compte doit informer de la date de l'opération, de la nature de l'opération, des quantités portées dans le débit ou dans le crédit et l'équilibre de débiteur ou le crédit.

La façon simpliste de présenter les comptes est la présentation - T-

1 °) le Compte avec la colonne s'est marié avec la paie (s'est marié parce que le débit et des crédits sont collés).

512 Banque

Dates Rédigées de Débit Ventes à crédit

1.12 Équilibre initial 300000 300000

1.12 Vente de marchandises 80000 380000

10.12 Règlement de PTT frais 30000 350000

20.12 Transfert 120000 470000

28.12 Dépenses de personnes 175000 295000

2 °) Compte avec colonne séparée

512 Banque

Dates Rédigées Débit

Dates Rédigées Crédit

1.12 Équilibre initial 300000 10.12 Règlement de PTT frais 30000

1.12 Vente de marchandises 80000 28.12 Dépenses de personnes 75000

20.12 Transfert 120000 28.12

Solde débiteur 295000

500000 500000

C °) Fonctionnement de bilans

1 °) les comptes d'actif d'équilibre

Ils sont les comptes de la classe n°2 - 3 - 4 et 5

La classe n°2 : immobilisations physiques, peu importantes et financières

La classe n°3 : actions, marchandises …

La classe n°4 : revendications sur tiers

La classe n°5 : finances

Tous ces comptes d'actifs sont vendus par les augmentations et crédités avec des diminutions.

2 °) les comptes de passives

Ils sont les comptes de la classe 1-4 et 5

Les comptes de la classe 1 : les comptes de capital

Les comptes de la classe 4 : les comptes de tiers ayant un solde créditeur eg : fournisseurs

Les comptes de la classe 5 : les comptes de finances

Les comptes de passifs sont crédités avec les augmentations et vendus par les diminutions mentionnant un découvert.

Équilibre Passif Actif

D considèrent C actif D compte passif C

+ - - +

& ( ' %

Solde créditeur de Solde débiteur

3 °) les Règles de classification de bilans

- Les comptes d'actif de l'équilibre sont classifiés dans l'ordre d'augmenter des actifs liquides (la plupart de liquide est la boîte ainsi c'est le dernier). Les dépenses de démarrage sont la moindre partie de liquide ainsi il est placé en haut.

- Les comptes de passifs de l'équilibre sont classifiés de l'ordre de l'augmentation payability [la dette due moindre : le capital (l'espérance de vie 99 ans) le plus dû est le découvert de banque].

D °) les Principes de la partie double

Le principe a été inventé dans 1494 par Lucas Pacioli comme un remplacement de la partie simple, le principe implique que pour n'importe quelle opération de comptabilité deux comptes doivent au moins être animés. Celui doit être vendu, l'autre doit être crédité de la même somme afin d'assurer les ressources d'équilibre = l'emploi ou le débit = le crédit

O (l'origine) = obtiennent des idées fraîches = le crédit = passif

D (la destination) = l'emploi = débite = l'actif

Exemple :

Le 15 janvier n, une société achète un ordinateur par le contrôle sur 1250 €.

Facturation

La Section 1 : la facture

Dans °) Définition

La facture est un papier levé par un magasinier remarquant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou des services en particulier la quantité que le client DOIT au fournisseur.

La mention "DOIT" la figure devant le nom du client, c'est pourquoi ce type de facture est souvent appelé «la facture de Doit» ou «la facture commune».

De certains événements comme les retours de marchandises ou une interrogation du prix de vente de la part du client tirent l'établissement d'un autre type de facture qui aura l'effet de réduire la quantité chargée initialement au client : il est de la FACTURE D'AYANT.

B °) les éléments de la facture

Une facture inclut généralement

1. Dans lui dans tête

- Les enquêtes légales (nom, adresse du siège social, forme légale etc)

- N d'identification de la société (RCS)

- Nom et adresse du client

- Facture de date

2. Dans le corps de la facture

- Nom des biens ou les services vendus

- Prix et quantité

- La quantité de réductions

- La TVA

- D'autres dépenses supplémentaires

- Les modalités de paiement

- Le montant dû de filet de quantité TTC

La Section 2 : saisie des opérations communes

Dans °) le Traitement de comptabilité d'une facture "de DOIT"

L'enregistrement de comptabilité d'une facture "de DOIT" à la traction l'utilisation de 3 catégories de comptes :

1e catégorie : les comptes de gestion

Ils enregistrent la quantité de filet commercial exclusif d'impôt. À l'acheteur la quantité d'achats est enregistrée pour la quantité nette commerciale dans le débit du compte de charge appartenant à la colonne "60 achats".

Pour le vendeur, les ventes sont enregistrées pour la quantité de filet commercial exclusif d'impôt sur le crédit des comptes de produit appartenant à la colonne «70 coup».

NB 7 = collection

6 = paiement

2ème catégorie : les comptes de TVA

Ils enregistrent la dette (la revendication) de TVA à l'État. À l'acheteur, la TVA étant récupérable, elle est enregistrée dans le débit du compte des revendications sur l'État.

44566 TVA déductible sur biens et services

44562 TVA déductible sur immobilisation

Au vendeur, la TVA chargée au client est une dette à l'État enregistré sur le crédit du compte :

44571 TVA rassemblée

3ème catégorie les comptes de finances ou tiers

Ils enregistrent la quantité pour payer TTC par le client au fournisseur. À l'acheteur cette somme est portée sur le crédit des comptes : 512 banque

530 Boîte

514 POSTE COMPTE de règlements liquides

Dans le compte 401 pour les règlements sur crédit (fournisseur de dettes)

403 (des fournisseurs, note payable) pour les règlements par des lettres de change.

Au vendeur, la quantité TTC est vendue dans les comptes :

- 512 banque, 530 boîte 514 POSTE COMPTE des règlements faits dans argent comptant

- 411 clients pour ventes à crédit

- 413 effets à recevoir de clients pour les règlements par lettres de change

B °) la Structure d'une facture "de DOIT" et le mode de calcul

Ets Y "DOIT"

Client X

06.11.03 (date de facture)

Quantité de Nom Montant Prix unitaire

Les marchandises A

Les marchandises B

Quantité crue

Remettre 1 : 5 %

Sous total 1

Remettre 2 : 10 %

Filet commercial

Remise : 1 %

Financier net

TVA 19,6

Transport

Emballages

Montant dû net TTC

200

75100

400 20000

30000

50000

2500

47500

4750

42750

427,50

42322,50

8295,21

200

100

50917,71

Les réductions quand elle est concernée la facture "de DOIVENT" sont successivement compté :

Le filet commercial est obtenu après la déduction des réductions commerciales.

La remise de règlement est calculée sur le filet commercial.

La TVA est calculée sur le prix à être payé par le client pour retourner dans la propriété des marchandises.

Le montant dû Net TTC est la quantité à être installé par le client et comprend probablement, les dépenses de transport, des paquets restituables, la TVA, le financier net ou commercial.

La Section 3 : réductions

Dans °) Définition

Il y a deux catégories de réductions : les réductions commerciales et financières.

1 °) les réductions commerciales

Ils sont parmi 3

- Les remises : ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente a à l'avance consenti à tenir compte d'un défaut de qualité ou la correspondance des objets achetés ou un retard de la livraison.

- Les remises : ils sont des réductions pratiquées d'habitude sur le prix actuel de vente considérant l'importance des marchandises achetées et calculés généralement par la demande d'un pourcentage sur le prix actuel.

- Remises : ils sont les réductions du prix calculé sur toutes les opérations faites avec le même tiers pendant une période définie.

2 °) les réductions financières

Ils sont appelés les remises de règlement. C'est des réductions du prix accordé au client qui arrange leur facture avant la date d'échéance consentie.

B °) l'Envoi par la poste de la facture "de DOIT"

Pendant la comptabilité nous enregistrant peut prévoir 2 scénarios :

Des 1e réductions de cas sont enregistrées sur la facture "de DOIT"

On accorde des 2ème réductions de cas sauf la facture.

1 °) les Réductions ont concerné la facture "de DOIT"

A °) les réductions commerciales

Quand ils sont concernés la facture «de DOIT, elle ne sont pas enregistré dans un compte simple la quantité du filet commercial est enregistrée dans les comptes :

601 ou 607 à l'acheteur

701 ou 707 au vendeur.

B °) les réductions financières

La remise de règlement est réservée comme la charge financière au vendeur et enregistrée dans le compte 655 (accordé la remise)

Au client, la remise est enregistrée sur le crédit du compte 765 s'attendent obtenu comme produit financier.

La TVA est enregistrée au vendeur sur le crédit du compte 44571 TVA rassemblée.

La TVA est enregistrée à l'acheteur dans le débit du compte 44566 ou 44562 TVA déductible.

L'emballage de dépenses est réservé à l'acheteur dans le compte 4096 (débite des emballages de fournisseur à être rendu) au vendeur ces dépenses sont réservées sur le crédit du compte 4196 (des clients des paquets restituables).

Le transport coûte si on les considère comme des dépenses "des Sorties" ils sont enregistrés au vendeur sur le crédit du compte 624; à l'acheteur dans le débit du compte 624 transport.

Au client nous remarquons la diminution d'achats où de l'utilisation d'un compte de la classe n°6

Le compte 609 Remises - Remis - des Remises (RRR) obtenu sur les achats que nous créditons.

Au vendeur de fournisseur, on remarque la diminution de ventes dans le compte 709 remises de remises - remettent (RRR) que nous vendons.

Exemple : le fournisseur Y accorde à son client X une remise de 2 % sur une figure d'à 15000 affaires.

Escomptez 2 % x 15000 € 300 €

TVA 19,6 % x 300 = 58,80

Filet TTC 358,80

À Cela

D

709

44571 C

411

Accordé RRR

TVA Rassemblée

Client X

XX-XX-XX

300

58,80

358,80

À X

D

401

C

609

44566

Fournisseurs

Obtenu RRR

TVA Obtenue XX-XX-XX

358,80

300

58,80

B °) Réductions financières

Le dépôt de règlement concerne la facture d'avoir ou la facture "de doit" aux enregistreurs

Au fournisseur dans le débit du compte 665 (accordé remise)

Au client sur le crédit du compte 765 (remise obtenue)

La Section 4 : le retour des marchandises

Il peut impliquer le retour total ou le retour partiel des marchandises pas selon l'ordre. Quand le retour est total, la facture correspondante d'avoir reprend les mêmes éléments que la facture "de DOIT" initial.

Quand le retour est partiel, le volume des marchandises tournées subit le même traitement de taux de réduction commerciale et financière de taux de TVA qui a apparu sur la facture "de DOIT" au correspondant.