1 LES RÈGLEMENTS
Les règlements (des collections et des paiements) engendrent des cash-flows. La boîte, la Banque et des Contrôles sont les comptes a eu l'habitude d'enregistrer ces flots
Le niveau des finances est un indicateur approprié souvent révélant de gestion de l'efficacité de la société.
1 °) règlements dans argent comptant
Les règlements par la boîte sont nombreux dans la vie de la société et peuvent être les sources d'erreurs.
Les recettes de caisse et des paiements peuvent être contrôlés par l'établissement d'un morceau liquide. Dans la distribution à grande échelle, la bande enregistreuse de boîte joue ce rôle.
Quand nous notons une différence entre l'équilibre réel de la boîte et l'équilibre théorique, il est nécessaire d'arranger.
Si la différence est négative il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :
- Trop a rendu la monnaie
- Notes fausses et détails faux
- Etc …
N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 671 "des Charges exceptionnelles sur les opérations de gestion" et sur le crédit du compte 530 "Boîte"
Si la différence est positive qu'il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :
- Pas assez a rendu la monnaie
- Etc …
N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 530 "Boîte" et dans le crédit de 771 "des Produits exceptionnels sur les opérations de gestion".
2 °) les règlements par contrôles et cartes bancaires
Le contrôle est un document que le TIREUR D'ÉLITE (ou la station d'émission) donne à l'ordre à son Banquier (le TIRÉ) pour payer à la vue à une somme à un bénéficiaire qui peut être le tireur d'élite il même ou un tiers.
Les certains comptes d'utilisation de sociétés d'attendent pendant la période qui sépare la réception du paiement et la remise dans la banque pour la collection du même paiement :
5112 Contrôles à être pris
Des cartes bancaires à être prises
Quand la collection est devenue réelle ces comptes sont crédités pour être installé par le débit du compte 512 Fourchette de.
Remarque : les banques prennent un comité pour prendre des cartes bancaires
3 °) les règlements par lettres de change
Les sociétés utilisent les moyens de règlement approprié au monde des affaires. Parmi ceux-là - cela, les lettres de change occupe une place de choix.
Sous le mot d'effets ou des projets nous distinguons :
La lettre de change :
Le billet à ordre
A) Définitions
La lettre de change : un document est par lequel, un TIREUR D'ÉLITE de personne appelé donne l'ordre à une autre personne appelée TIRÉ pour payer une certaine somme dans une certaine date, à un bénéficiaire qui peut être le TIREUR D'ÉLITE lui-même ou le tiers.
( La lettre de change est un acte commercial par la forme. Le pou pour être capable de fixer sa signature sur un tel document, il est nécessaire d'avoir la qualité du magasinier.)
Le billet à ordre : un document est par lequel un signataire de débiteur appelé entreprend payer une certaine somme dans une certaine date pour l'avantage d'un bénéficiaire.
( Le billet à ordre n'est pas un acte commercial par la forme. - le magasinier peut ainsi l'utiliser comme les moyens de règlement. À la différence de la lettre de change, l'initiative du paiement appartient au débiteur.)
L'observation du monde des affaires montre que la lettre de change (LDC) et le billet à ordre (BAO) est utilisée comme l'instrument de crédit et comme l'instrument de règlement.
B) La remise de factures pour collection
Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet n'a aucun problème particulier de finances. Il a ainsi décidé d'attendre le terme. Quelques jours avant la date d'échéance il va remettre des factures pour la collection avec sa banque qui va s'occuper de l'opération pour un comité.
Exemple : le DUPONT (FOURNISSEUR) 3 rue de SOCIÉTÉ ANONYME Victor Hugo. 34000 Montpelier et la SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND, 25 Boulevard de la mer 34000 Montpelier. (Le client) est des magasiniers dans la relation d'affaires. Pendant novembre 1998, ils ont compris les opérations suivantes :
05/11/98, LA SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND envoie une BNP de contrôle N 000592 de 1000 F comme le dépôt à l'ordre de marchandises
19/11/98, le SERNAM fait la livraison des marchandises au client DURAND la SOCIÉTÉ PRIVÉE et l'adresse selon le fax la facture suivante à la SOCIÉTÉ ANONYME DUPONT :
SERNAM dans 19/11/98 Charges N 78 DOIVENT : DUPONT société anonyme
Livraison de marchandises Pour votre compte 380,00
TVA 20,60 % + 78,28
Montant dû net TTC 458.28
Sur 20/11/97 DUPONT envoie à son client DURAND la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 254.
DUP0NT la société anonyme 20/11/98 les Charges n DOIVENT : DURAND société privée
Marchandises 5 000,00
Remis 5 % - 250,00
Filet commercial 4 750,00
Attendez-vous à 1 % - 47,50
Financier net 4 702,50
TVA 20,60 % + 968,71
5 671,21
Port (Sorties) + 380,00
Votre dépôt à être déduit - 1 000,00
Montant dû net TTC 5 051,21
Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 30 jours la fin de mois
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 23/11/98 DURAND tourne à DUPONT la lettre acceptée de change :
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur : Boulevard du NOM 25 de la mer
23/11/98 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 26/12/98 DURAND envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 254
Sur 27/12/97 DUPONT remet à la collection à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 254
Liste de CRÉDIT AGRICOLE de remise de factures pour collection N 000675 société privée DUPONT
Lettre de change N 254 sur DURAND sur 31/12/98 5 051,21
TOTAL DE VOTRE REMISE 5 051,21
02/01/99 la BNP envoie à DURAND un avis de débit :
BNP dans 02/01/99 DÉBIT REMARQUE N AD2765 DURAND société privée
Lettre de change 31/12/98 à DUPONT 5 051,21
Quantité nette dans votre débit 5 051,21
02/01/99 le crédit agricole envoie à DUPONT le conseil de crédit suivant :
CONSEIL DE CRÉDIT DE CRÉDIT AGRICOLE N 000987 société anonyme DUPONT
Lettre nominale de Change 31/12/98 sur société privée DURAND 5 051,21
Comité de collection H.T TVA 20,60 % / comité - 25,00 - 5,15
Quantité nette sur votre crédit 5 021,06
Le plan de trafic peut être si récapitulé :
Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur) :
05/11/98
512 Banque 1 000,00
4191 Clts s'avancent et des dépôts 1 000,00
Reçu sur commandes
DURAND société privée / son HP N 000592
19/11/98
624 Transport de biens 380,00
44566 la TVA / ABS 78,28
401 francs 458,28
SERNAM / son fait N 78
20/11/98
411 Clts 5 051,21
4191 Clts - les Avances et des dépôts couronnés de succès / commandent 1 000,00
665 Remises accordées 47,50
707 Vtes de Mmes 4 750,00
44571 TVA rassemblée 968,71
624 Transport de biens 380,00
Fait N 17 à société privée DURAND
23/11/98
411 Clients 5 051,21
413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21
LDC N 254
27/11/98
5113 Factures pour collection 5 051,21
413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21
Liste de remise N 000675 (Affaire N 254)
02/01/99
512 Banque 5 021,06
627 Services bancaires 25,00
44566 TVA / ABS 5,15
5113 Factures pour collection 5 051,21
Conseil de crédit N 00987 (Affaire N 254)
Comptabilité de société privée DURAND (client) :
19/11/98
4091 Clts s'avancent et des dépôts payés sur des commandes 1 000,00
512 Banque 1 000,00
HP N 000592 à société anonyme DUPONT
20/11/98
607 Achats de Mmes 4 750,00
44566 la TVA / ABS 968,71
624 Transport de biens
401 francs 5 051,21
4091 francs s'avancent et des dépôts 1 000,0
Reçu sur cdes
765 Remises obtenues 47,50
DUPONT société anonyme / son fait N 17
23/11/98
401 francs 5 051,21
403 francs - Notent payable 5 051,21
Acceptation LDC N 254
23/11/98
403 francs - Notent payable 5 051,21
512 Banque 5 051,21
Avis de débit N AD2765
C) La remise de factures pour remise
Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet a besoin d'actifs liquides. Il va négocier, vendre l'effet à sa banque qui va prendre une prime de Change. Nous parlons "de la remise de la facture pour la remise".
Exemple : pendant janvier 1999, les associés économiques précédents ont compris les opérations décrites ci-dessous :
03/01/99 DUPONT SON adresse à son client DURAND SARL la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 255 :
DUPONT la société anonyme 03/01/99 les Charges N 23 DOIVENT : DURAND société privée
Marchandises 20 000,00
Remis 10 % - 2 000,00
Filet commercial 18 000,00
Attendez-vous à 1 % - 18,00
Financier net 17 982,00
TVA 20,60 % 3 704,29
Montant dû net TTC 21 686,29
Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 60 jours la fin de mois
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 05/01/99 DURAND la société privée tourne à la société anonyme DUPONT la lettre acceptée de change,
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
03/01/99 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 22/01/99 DUPONT la société anonyme - ayant besoin d'actifs liquides - remet à la remise à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 255
CRÉDIT AGRICOLE dans 22/01/99 Liste de remise de factures dans la remise N 000345 société anonyme DUPONT
Lettre de change N 255 sur société privée DURAND sur 31/03/99 21 686,29
TOTAL DE VOTRE REMISE 21 686,29
23/01/99 le crédit agricole envoie à la société anonyme DUPONT le conseil de crédit suivant :
CRÉDIT AGRICOLE dans CRÉDITE 23/01/99 CONSEIL N 000587 société anonyme DUPONT
Lettre nominale de Change 31/03/99 sur société privée DURAND 21 686,29
Attendez-vous à 10 % - 409,63
Comité d'endossement 0,80 % - 32,77
Comité de manipulation - 10,00
La TVA / le comité fixe (10 × 2,06) - 2,06
Quantité nette sur votre crédit 21 231,83
Sur 26/03/99 DURAND la société privée envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 255
02/04/99 la BNP envoie à la société privée DURAND un avis de débit :
BNP AVIS de DÉBIT N AD3609 DURAND société privée
Lettre de change N 255 31/03/99 à société anonyme DUPONT 21 686,29
Quantité nette dans votre débit 21 686,29
Le plan de trafic peut être si récapitulé :
Le détail du calcul de la prime de Change est le suivant :
Numéro de jours séparant la remise la date de remise pour la remise de la date d'échéance :
En janvier = 31 - 22 = 9 j
En février = 28 j
En mars = 31 j
Total 68 jours
Comptes de Taux d'escompte dans le jour
Remise = valeur Nominale de l'effet ''
100360
D'où :
21 686,29 × 0,10 × 68/360 = 409,63
Taux de com. Numéro de jours
Remise = Comité d'endossement ''
100360
D'où :
21 686,29 × 0,008 × 68/360 = 32,77
Échangez la prime = 409,63 + 32,77 = 10 + 2,06 = 454,46
Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur)
03/01/99
411 Clts 21 686,29
665 Remises accordées 18,00
707 Vtes de Mmes 18 000,00
44571 TVA rassemblée 3 704,29
Fait N 23 à société privée DURAND
05/01/99
411 Clients 21 686,29
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
LDC N 255 / DURAND société privée
22/01/99
5114 Factures pour remise 21 686,29
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
Liste de remise N 000345 (Affaire N 255)
23/01/99
512 Banque 21 231,83
661 Charges d'intérêts 409,63
627 Services bancaires (32,77 10) 42,77
44566 TVA / ABS 2,06
5114 Factures pour remise 21 686,29
Conseil de crédit N 00587 projet N 255)
Comptabilité de société privée DURAND (client) :
03/01/99
607 Achats de Mmes 18 000,00
44566 la TVA / ABS 3 704,29
765 Remises obtenues 18,00
401 francs 21 686,29
DUPONT société anonyme / son fait N 23
05/01/99
401 francs 21 686,29
403 francs - Notent payable 21 686,29
Acceptation LDC N 255
02/04/99
403 francs - Notent payable 21 686,29
512 Banque 21 686,29
Avis de débit N AD3609
D) L'endossement d'effets dans l'ordre d'un tiers
Dans une telle situation la société profitable d'un effet renonce à la propriété à un de ses fournisseurs pour lancer une dette à celui-ci
Exemple : nous supposons que la société de société anonyme DUPONT n'escompte pas de facture, mais l'utilise pour arranger son fournisseur DUBOIS à qui elle doit 25000 F TTC. Le complément est installé par le contrôle :
Date
401 Fournisseurs 25 000,00
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
512 Banque 3 313,71
( Endossement LDC N 225 + HP n °.) à FR DUBOIS
II LE FINANCEMENT
1 °) le financement des investissements (Finançant longtemps )
A) Le financement par fonds propres
Le financement par des fonds propres inclut principalement :
Prise sur les finances de la société;
Les contributions du promoteur (individu commencé) ou associés (membre commencé);
Remarque : dans la société individuelle les contributions et la recette du promoteur sont enregistrés dans le compte 108 «le Compte du promoteur» à la fin d'exercice, l'équilibre de ce compte est transféré dans le compte 101 "Capital"
B) Le financement par subvention d'équipement ou investissement
Les subventions d'équipement ou l'investissement sont des subventions payées à la société par un corps extérieur (l'État ou des administrations locales surtout).
Ils ont pour l'objectif de contribuer au financement d'immobilisations ou des activités à long terme (la recherche par exemple)
Ces subventions sont non-remboursables et sont ainsi assimilées à une contribution définitive.
Au niveau de l'équilibre, ils sont ainsi enregistrés avec les actions des actionnaires
Exemple : la société de société anonyme DUPONT prévoit l'acquisition d'un matériel à 50000 F H.T a eu l'intention de réduire les émissions de pollution de la société. Le fichier a été soumis au Conseil Général qui a notifié 03/10/98, une participation de 30 %. Le capital a été payé 10/10/98.
03/10/98
4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00
131 Équipement accorde 50 000,00
Selon le contrat d'accorder n ° …..
10/10/98
512 Banque 50 000,00
4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00
Conseil de crédit n °.
Remarque : une subvention d'investissement ou l'équipement a reçu des tractions un enrichissement de la société; en conséquence elle doit être graduellement rétablie dans le résultat.
Exemple : la société de société anonyme DUPONT dans décidé rendre la subvention dans le résultat de 5 ans
31/12/98
139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 10 000,00
777 Part des subventions d'investissement transféré à la charge de résultat 10 000,00
Selon inventaire
31/12 1999 2000 2001 2002, nous croiserons la même écriture.
31/12/2002, la subvention sera totalement rétablie, nous croiserons alors l'écriture suivante :
31/12/2002
131 Équipement accorde 50 000,00
139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 50 000,00
Pour paie des deux comptes
C) Le financement par prêt bancaire
Le remboursement divisé par un prêt (le remboursement par des salaires mensuels, bimestrialités, trimestrialités, semestrialités, des versements annuels) inclut toujours une partie du capital emprunté (l'amortissement financier) et des intérêts
Exemple : nous supposons que 01/07/97 la société DUPONT a contracté un prêt avec son banquier. Les modalités sont présentées dans le programme de dates d'expiration ci-dessous
Enregistrement de la réception de capital :
01/07/98
512 Banque 100 000,00
164 Prêt avec 100 000,00
Etab. de crédit.
Informez du crédit n °. (Fourni nous avec prêt)
Règlement du 1ière versement annuel :
01/07/98
164 Prêts avec Etab. du crédit 16 729,25
661 Charges d'intérêt 9 000,00
512 Banque 25 709,25
Avis de débit n °. (Nommez 98 prêt)
D) Financement selon bail de crédit (ou bail)
Le bail est une technique de financement permet à une société de louer avec l'option pour acheter de marchandises d'investissement au lieu de les acquérir selon le plan ci-dessous :
L'immobilisation ne représente pas dans l'équilibre du locataire de société, mais dans celui de la société de bail qui est un propriétaire du bon
À la fin de contrat, le locataire de société peut lever l'option pour acheter (pour acheter l'immobilisation d'un prix de revient fixé à la conclusion du contrat) ou reconstitue le bon.
Exemple :
20/11/98 la société de société anonyme DUPONT signe un contrat de bail avec la société LOCABAIL. Le contrat concernant l'utilisation pendant 3 ans d'une machine à 120000 F H.T la redevance mensuelle est fixé à 3000 F H.T l'imposant de l'option pour acheter peut faire pour un 30 prix HT 000-f
20/11/98
612 Droits d'auteur du bail 3 000,00
44566 TVA / ABS 618,00
512 Banque 3 3618,00
Avis de débit n °.
Pendant toute la durée du contrat, nous croiserons une écriture identique
01/07/2001 la société de société anonyme DUPONT décide de lever l'option pour acheter :
01/07/98
Matériel Industriel 2154 120 000,00
44562 TVA / immob. 24 720,00
512 Banque 144 720,00
Fait n ° … … HP n °.
2 °) le financement de l'exploitation (Financement court)
L'activité commune de la société produit souvent elle même la partie principale du financement qu'il a besoin de remerciements aux finances et au crédit commercial commun accordé par les fournisseurs.
Quand ces sources de financement sortent insuffisant, la société peut recourir aux autres sources de financement :
Le crédit de banque avec très à court terme
Remise de lettres de change
Transfert et gage de revendications ("Loi Dailly")
Les règlements (des collections et des paiements) engendrent des cash-flows. La boîte, la Banque et des Contrôles sont les comptes a eu l'habitude d'enregistrer ces flots
Le niveau des finances est un indicateur approprié souvent révélant de gestion de l'efficacité de la société.
1 °) règlements dans argent comptant
Les règlements par la boîte sont nombreux dans la vie de la société et peuvent être les sources d'erreurs.
Les recettes de caisse et des paiements peuvent être contrôlés par l'établissement d'un morceau liquide. Dans la distribution à grande échelle, la bande enregistreuse de boîte joue ce rôle.
Quand nous notons une différence entre l'équilibre réel de la boîte et l'équilibre théorique, il est nécessaire d'arranger.
Si la différence est négative il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :
- Trop a rendu la monnaie
- Notes fausses et détails faux
- Etc …
N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 671 "des Charges exceptionnelles sur les opérations de gestion" et sur le crédit du compte 530 "Boîte"
Si la différence est positive qu'il est nécessaire d'examiner les traces suivantes :
- Pas assez a rendu la monnaie
- Etc …
N'importe quelle différence négative se fait inscrire dans le débit du compte 530 "Boîte" et dans le crédit de 771 "des Produits exceptionnels sur les opérations de gestion".
2 °) les règlements par contrôles et cartes bancaires
Le contrôle est un document que le TIREUR D'ÉLITE (ou la station d'émission) donne à l'ordre à son Banquier (le TIRÉ) pour payer à la vue à une somme à un bénéficiaire qui peut être le tireur d'élite il même ou un tiers.
Les certains comptes d'utilisation de sociétés d'attendent pendant la période qui sépare la réception du paiement et la remise dans la banque pour la collection du même paiement :
5112 Contrôles à être pris
Des cartes bancaires à être prises
Quand la collection est devenue réelle ces comptes sont crédités pour être installé par le débit du compte 512 Fourchette de.
Remarque : les banques prennent un comité pour prendre des cartes bancaires
3 °) les règlements par lettres de change
Les sociétés utilisent les moyens de règlement approprié au monde des affaires. Parmi ceux-là - cela, les lettres de change occupe une place de choix.
Sous le mot d'effets ou des projets nous distinguons :
La lettre de change :
Le billet à ordre
A) Définitions
La lettre de change : un document est par lequel, un TIREUR D'ÉLITE de personne appelé donne l'ordre à une autre personne appelée TIRÉ pour payer une certaine somme dans une certaine date, à un bénéficiaire qui peut être le TIREUR D'ÉLITE lui-même ou le tiers.
( La lettre de change est un acte commercial par la forme. Le pou pour être capable de fixer sa signature sur un tel document, il est nécessaire d'avoir la qualité du magasinier.)
Le billet à ordre : un document est par lequel un signataire de débiteur appelé entreprend payer une certaine somme dans une certaine date pour l'avantage d'un bénéficiaire.
( Le billet à ordre n'est pas un acte commercial par la forme. - le magasinier peut ainsi l'utiliser comme les moyens de règlement. À la différence de la lettre de change, l'initiative du paiement appartient au débiteur.)
L'observation du monde des affaires montre que la lettre de change (LDC) et le billet à ordre (BAO) est utilisée comme l'instrument de crédit et comme l'instrument de règlement.
B) La remise de factures pour collection
Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet n'a aucun problème particulier de finances. Il a ainsi décidé d'attendre le terme. Quelques jours avant la date d'échéance il va remettre des factures pour la collection avec sa banque qui va s'occuper de l'opération pour un comité.
Exemple : le DUPONT (FOURNISSEUR) 3 rue de SOCIÉTÉ ANONYME Victor Hugo. 34000 Montpelier et la SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND, 25 Boulevard de la mer 34000 Montpelier. (Le client) est des magasiniers dans la relation d'affaires. Pendant novembre 1998, ils ont compris les opérations suivantes :
05/11/98, LA SOCIÉTÉ PRIVÉE DURAND envoie une BNP de contrôle N 000592 de 1000 F comme le dépôt à l'ordre de marchandises
19/11/98, le SERNAM fait la livraison des marchandises au client DURAND la SOCIÉTÉ PRIVÉE et l'adresse selon le fax la facture suivante à la SOCIÉTÉ ANONYME DUPONT :
SERNAM dans 19/11/98 Charges N 78 DOIVENT : DUPONT société anonyme
Livraison de marchandises Pour votre compte 380,00
TVA 20,60 % + 78,28
Montant dû net TTC 458.28
Sur 20/11/97 DUPONT envoie à son client DURAND la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 254.
DUP0NT la société anonyme 20/11/98 les Charges n DOIVENT : DURAND société privée
Marchandises 5 000,00
Remis 5 % - 250,00
Filet commercial 4 750,00
Attendez-vous à 1 % - 47,50
Financier net 4 702,50
TVA 20,60 % + 968,71
5 671,21
Port (Sorties) + 380,00
Votre dépôt à être déduit - 1 000,00
Montant dû net TTC 5 051,21
Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 30 jours la fin de mois
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 23/11/98 DURAND tourne à DUPONT la lettre acceptée de change :
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 5 051,21 20/11/98 31/12/98 5 051,21
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur : Boulevard du NOM 25 de la mer
23/11/98 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 26/12/98 DURAND envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 254
Sur 27/12/97 DUPONT remet à la collection à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 254
Liste de CRÉDIT AGRICOLE de remise de factures pour collection N 000675 société privée DUPONT
Lettre de change N 254 sur DURAND sur 31/12/98 5 051,21
TOTAL DE VOTRE REMISE 5 051,21
02/01/99 la BNP envoie à DURAND un avis de débit :
BNP dans 02/01/99 DÉBIT REMARQUE N AD2765 DURAND société privée
Lettre de change 31/12/98 à DUPONT 5 051,21
Quantité nette dans votre débit 5 051,21
02/01/99 le crédit agricole envoie à DUPONT le conseil de crédit suivant :
CONSEIL DE CRÉDIT DE CRÉDIT AGRICOLE N 000987 société anonyme DUPONT
Lettre nominale de Change 31/12/98 sur société privée DURAND 5 051,21
Comité de collection H.T TVA 20,60 % / comité - 25,00 - 5,15
Quantité nette sur votre crédit 5 021,06
Le plan de trafic peut être si récapitulé :
Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur) :
05/11/98
512 Banque 1 000,00
4191 Clts s'avancent et des dépôts 1 000,00
Reçu sur commandes
DURAND société privée / son HP N 000592
19/11/98
624 Transport de biens 380,00
44566 la TVA / ABS 78,28
401 francs 458,28
SERNAM / son fait N 78
20/11/98
411 Clts 5 051,21
4191 Clts - les Avances et des dépôts couronnés de succès / commandent 1 000,00
665 Remises accordées 47,50
707 Vtes de Mmes 4 750,00
44571 TVA rassemblée 968,71
624 Transport de biens 380,00
Fait N 17 à société privée DURAND
23/11/98
411 Clients 5 051,21
413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21
LDC N 254
27/11/98
5113 Factures pour collection 5 051,21
413 Clts-Effets pour recevoir 5 051,21
Liste de remise N 000675 (Affaire N 254)
02/01/99
512 Banque 5 021,06
627 Services bancaires 25,00
44566 TVA / ABS 5,15
5113 Factures pour collection 5 051,21
Conseil de crédit N 00987 (Affaire N 254)
Comptabilité de société privée DURAND (client) :
19/11/98
4091 Clts s'avancent et des dépôts payés sur des commandes 1 000,00
512 Banque 1 000,00
HP N 000592 à société anonyme DUPONT
20/11/98
607 Achats de Mmes 4 750,00
44566 la TVA / ABS 968,71
624 Transport de biens
401 francs 5 051,21
4091 francs s'avancent et des dépôts 1 000,0
Reçu sur cdes
765 Remises obtenues 47,50
DUPONT société anonyme / son fait N 17
23/11/98
401 francs 5 051,21
403 francs - Notent payable 5 051,21
Acceptation LDC N 254
23/11/98
403 francs - Notent payable 5 051,21
512 Banque 5 051,21
Avis de débit N AD2765
C) La remise de factures pour remise
Dans cette situation, le bénéficiaire de l'effet a besoin d'actifs liquides. Il va négocier, vendre l'effet à sa banque qui va prendre une prime de Change. Nous parlons "de la remise de la facture pour la remise".
Exemple : pendant janvier 1999, les associés économiques précédents ont compris les opérations décrites ci-dessous :
03/01/99 DUPONT SON adresse à son client DURAND SARL la facture suivante accompagnée avec une lettre de change N 255 :
DUPONT la société anonyme 03/01/99 les Charges N 23 DOIVENT : DURAND société privée
Marchandises 20 000,00
Remis 10 % - 2 000,00
Filet commercial 18 000,00
Attendez-vous à 1 % - 18,00
Financier net 17 982,00
TVA 20,60 % 3 704,29
Montant dû net TTC 21 686,29
Dans votre règlement plaisant par lettre de change dans 60 jours la fin de mois
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
Et ENVOYEZ 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 05/01/99 DURAND la société privée tourne à la société anonyme DUPONT la lettre acceptée de change,
DUPONT SA 3 Rue Victor Hugo 34000 MONTPELIER Contre cette lettre de change ont stipulé gratuitement s'il vous plaît payent la somme indiquée ci-dessous à l'ordre de : DUPONT S.A Mentionnent L C R si nécessaire
Dans Montpelier
Q
MONTÉE POUR CONTRÔLE A DATÉ TERME DE CRÉATION F. QUANTITÉ
Dans 21 686,29 03/01/99 28/02/99, 21 686,29
NERVURE DU TIRÉ
252 Codes du Code 324 47002 étab résistent à N ° estiment 25 Clef Taquine le paiement de société privée DURAND par la BNP de prélèvement bancaire Agence Montpellier Comédie
Valeur dans Boulevard du NOM 25 de la mer
03/01/99 et ENVOIE 34000 Droit de timbre MONTPELIER et signature
Du TIRÉ
L'ACCEPTATION OU L'APPROBATION p pour enregistrer rien au-dessous de cette ligne q
Sur 22/01/99 DUPONT la société anonyme - ayant besoin d'actifs liquides - remet à la remise à sa banque, le Crédit Agricole, le projet N 255
CRÉDIT AGRICOLE dans 22/01/99 Liste de remise de factures dans la remise N 000345 société anonyme DUPONT
Lettre de change N 255 sur société privée DURAND sur 31/03/99 21 686,29
TOTAL DE VOTRE REMISE 21 686,29
23/01/99 le crédit agricole envoie à la société anonyme DUPONT le conseil de crédit suivant :
CRÉDIT AGRICOLE dans CRÉDITE 23/01/99 CONSEIL N 000587 société anonyme DUPONT
Lettre nominale de Change 31/03/99 sur société privée DURAND 21 686,29
Attendez-vous à 10 % - 409,63
Comité d'endossement 0,80 % - 32,77
Comité de manipulation - 10,00
La TVA / le comité fixe (10 × 2,06) - 2,06
Quantité nette sur votre crédit 21 231,83
Sur 26/03/99 DURAND la société privée envoie à sa banque la BNP, un avis de paiement par le prélèvement bancaire pour le projet N 255
02/04/99 la BNP envoie à la société privée DURAND un avis de débit :
BNP AVIS de DÉBIT N AD3609 DURAND société privée
Lettre de change N 255 31/03/99 à société anonyme DUPONT 21 686,29
Quantité nette dans votre débit 21 686,29
Le plan de trafic peut être si récapitulé :
Le détail du calcul de la prime de Change est le suivant :
Numéro de jours séparant la remise la date de remise pour la remise de la date d'échéance :
En janvier = 31 - 22 = 9 j
En février = 28 j
En mars = 31 j
Total 68 jours
Comptes de Taux d'escompte dans le jour
Remise = valeur Nominale de l'effet ''
100360
D'où :
21 686,29 × 0,10 × 68/360 = 409,63
Taux de com. Numéro de jours
Remise = Comité d'endossement ''
100360
D'où :
21 686,29 × 0,008 × 68/360 = 32,77
Échangez la prime = 409,63 + 32,77 = 10 + 2,06 = 454,46
Comptabilité de société anonyme DUPONT (fournisseur)
03/01/99
411 Clts 21 686,29
665 Remises accordées 18,00
707 Vtes de Mmes 18 000,00
44571 TVA rassemblée 3 704,29
Fait N 23 à société privée DURAND
05/01/99
411 Clients 21 686,29
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
LDC N 255 / DURAND société privée
22/01/99
5114 Factures pour remise 21 686,29
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
Liste de remise N 000345 (Affaire N 255)
23/01/99
512 Banque 21 231,83
661 Charges d'intérêts 409,63
627 Services bancaires (32,77 10) 42,77
44566 TVA / ABS 2,06
5114 Factures pour remise 21 686,29
Conseil de crédit N 00587 projet N 255)
Comptabilité de société privée DURAND (client) :
03/01/99
607 Achats de Mmes 18 000,00
44566 la TVA / ABS 3 704,29
765 Remises obtenues 18,00
401 francs 21 686,29
DUPONT société anonyme / son fait N 23
05/01/99
401 francs 21 686,29
403 francs - Notent payable 21 686,29
Acceptation LDC N 255
02/04/99
403 francs - Notent payable 21 686,29
512 Banque 21 686,29
Avis de débit N AD3609
D) L'endossement d'effets dans l'ordre d'un tiers
Dans une telle situation la société profitable d'un effet renonce à la propriété à un de ses fournisseurs pour lancer une dette à celui-ci
Exemple : nous supposons que la société de société anonyme DUPONT n'escompte pas de facture, mais l'utilise pour arranger son fournisseur DUBOIS à qui elle doit 25000 F TTC. Le complément est installé par le contrôle :
Date
401 Fournisseurs 25 000,00
413 Clts-Effets pour recevoir 21 686,29
512 Banque 3 313,71
( Endossement LDC N 225 + HP n °.) à FR DUBOIS
II LE FINANCEMENT
1 °) le financement des investissements (Finançant longtemps )
A) Le financement par fonds propres
Le financement par des fonds propres inclut principalement :
Prise sur les finances de la société;
Les contributions du promoteur (individu commencé) ou associés (membre commencé);
Remarque : dans la société individuelle les contributions et la recette du promoteur sont enregistrés dans le compte 108 «le Compte du promoteur» à la fin d'exercice, l'équilibre de ce compte est transféré dans le compte 101 "Capital"
B) Le financement par subvention d'équipement ou investissement
Les subventions d'équipement ou l'investissement sont des subventions payées à la société par un corps extérieur (l'État ou des administrations locales surtout).
Ils ont pour l'objectif de contribuer au financement d'immobilisations ou des activités à long terme (la recherche par exemple)
Ces subventions sont non-remboursables et sont ainsi assimilées à une contribution définitive.
Au niveau de l'équilibre, ils sont ainsi enregistrés avec les actions des actionnaires
Exemple : la société de société anonyme DUPONT prévoit l'acquisition d'un matériel à 50000 F H.T a eu l'intention de réduire les émissions de pollution de la société. Le fichier a été soumis au Conseil Général qui a notifié 03/10/98, une participation de 30 %. Le capital a été payé 10/10/98.
03/10/98
4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00
131 Équipement accorde 50 000,00
Selon le contrat d'accorder n ° …..
10/10/98
512 Banque 50 000,00
4431 conseil géné - des subventions pour recevoir 50 000,00
Conseil de crédit n °.
Remarque : une subvention d'investissement ou l'équipement a reçu des tractions un enrichissement de la société; en conséquence elle doit être graduellement rétablie dans le résultat.
Exemple : la société de société anonyme DUPONT dans décidé rendre la subvention dans le résultat de 5 ans
31/12/98
139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 10 000,00
777 Part des subventions d'investissement transféré à la charge de résultat 10 000,00
Selon inventaire
31/12 1999 2000 2001 2002, nous croiserons la même écriture.
31/12/2002, la subvention sera totalement rétablie, nous croiserons alors l'écriture suivante :
31/12/2002
131 Équipement accorde 50 000,00
139 Subventions d'investissement enregistré à la charge de résultat 50 000,00
Pour paie des deux comptes
C) Le financement par prêt bancaire
Le remboursement divisé par un prêt (le remboursement par des salaires mensuels, bimestrialités, trimestrialités, semestrialités, des versements annuels) inclut toujours une partie du capital emprunté (l'amortissement financier) et des intérêts
Exemple : nous supposons que 01/07/97 la société DUPONT a contracté un prêt avec son banquier. Les modalités sont présentées dans le programme de dates d'expiration ci-dessous
Enregistrement de la réception de capital :
01/07/98
512 Banque 100 000,00
164 Prêt avec 100 000,00
Etab. de crédit.
Informez du crédit n °. (Fourni nous avec prêt)
Règlement du 1ière versement annuel :
01/07/98
164 Prêts avec Etab. du crédit 16 729,25
661 Charges d'intérêt 9 000,00
512 Banque 25 709,25
Avis de débit n °. (Nommez 98 prêt)
D) Financement selon bail de crédit (ou bail)
Le bail est une technique de financement permet à une société de louer avec l'option pour acheter de marchandises d'investissement au lieu de les acquérir selon le plan ci-dessous :
L'immobilisation ne représente pas dans l'équilibre du locataire de société, mais dans celui de la société de bail qui est un propriétaire du bon
À la fin de contrat, le locataire de société peut lever l'option pour acheter (pour acheter l'immobilisation d'un prix de revient fixé à la conclusion du contrat) ou reconstitue le bon.
Exemple :
20/11/98 la société de société anonyme DUPONT signe un contrat de bail avec la société LOCABAIL. Le contrat concernant l'utilisation pendant 3 ans d'une machine à 120000 F H.T la redevance mensuelle est fixé à 3000 F H.T l'imposant de l'option pour acheter peut faire pour un 30 prix HT 000-f
20/11/98
612 Droits d'auteur du bail 3 000,00
44566 TVA / ABS 618,00
512 Banque 3 3618,00
Avis de débit n °.
Pendant toute la durée du contrat, nous croiserons une écriture identique
01/07/2001 la société de société anonyme DUPONT décide de lever l'option pour acheter :
01/07/98
Matériel Industriel 2154 120 000,00
44562 TVA / immob. 24 720,00
512 Banque 144 720,00
Fait n ° … … HP n °.
2 °) le financement de l'exploitation (Financement court)
L'activité commune de la société produit souvent elle même la partie principale du financement qu'il a besoin de remerciements aux finances et au crédit commercial commun accordé par les fournisseurs.
Quand ces sources de financement sortent insuffisant, la société peut recourir aux autres sources de financement :
Le crédit de banque avec très à court terme
Remise de lettres de change
Transfert et gage de revendications ("Loi Dailly")
Aucun commentaire:
Enregistrer un commentaire