Régularisation DEs Produits Et Des Charges

Le principe de comptabilité du principe correspondant implique que dans le compte de résultats sont enregistré seulement des produits et les charges qui tombent à l'exercice qui finit.

De ces produits de fait et des charges déjà enregistrées mais que tombe à l'exercice N+1 doit être partiellement annulé ou en tout et être transféré sur l'exercice N+1.

Aussi les produits et les charges que tombent à l'exercice qui finit et qui n'ont pas été enregistrés encore doit être tenu compte dans la conformité avec l'exercice N.

La Section 1 : pas les Éléments encore enregistrés de résultat

Dans °) dépenses payables

1 °) principe de Comptabilité

On connaît la charge d'une façon sûre à la barrière de l'exercice mais la pièce de monnaie justificatrice s'étendra et sera enregistrée seulement pendant l'exercice N+1.

Dans le 31-12-N pour respecter le principe du principe correspondant, il est nécessaire d'enregistrer la charge pour la quantité HT et la TVA correspondante dans les comptes 44586 TVA sur les factures atteintes

44587 TVA sur des factures à être établies

Dans le retour le comptable doit créditer un compte de dettes provisionné pour la quantité TTC.

Les comptes de charges à être vendues les Comptes de HT de dettes TTC pour être crédité

60 … Achats

61-62 Autres charges externes 4081 Fournisseurs : factures atteintes

63 Impôts et impôt 4486 État : dépenses payables

64 Personnel 428 Personnel : dépenses payables

438 Corps sociaux : dépenses payables

65 Autres charges de gestion 1688 Prêts : intérêts accumulés

4088 Fournisseurs : intérêts accumulés

66 Charges financières 5188 Banque : intérêts accumulés

5198 opérations de banque de Compétitions (découverts) : intérêts accumulés

709 a accordé 4198 Clients à RRR RRR pour accorder

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : les marchandises à 10000 HT ont été achetées et livrées, la facture n'a pas atteint le 31-12-N encore.

Le comptable la remet le 3 janvier N+1, mais daté le 29-12-N.

D

607

44586 C

4081

Achat de marchandises

TVA / factures atteintes

(FNP)

Fournisseur : FNP 31-12-N

10000

1960

11960

4081

607

44566

01-01-N+1

11960

10000

1960

607

44566

401

03-01-N+1

10000

1960

11960

Exemple 2 : les comités en raison des représentants dans la conformité avec décembre pour une 2000-€ quantité n'ont pas été réservés dans le 31-12-N encore.

D

641

C

428

Employés

Personnel : dépenses payables

31-12-N

2000

2000

Exemple 3 : la société accorde une remise de 2 % sur les ventes de l'année à certains de ses clients. La quantité de ventes s'élève à 2500000 HT. Dans le 31-12-N, la facture d'avoir n'est pas établie encore.

Quantité de la remise

2500000 2 % x = 50000

TVA = 50000 19,6 % x =

8 à la fin de 7098 moyen que nous passons à une régularisation

D

7098

44587 C

4198

RRR, accordé au client

La TVA sur la facture à être établie

Client RRR pour accorder

31-12-N

50000

9800

59800

Exemple 4 : les intérêts annuels d'un prêt s'élèvent à 12000 € et sont payables en avant le 1 mars trébuchés la période du prêt qui entre le 1 mars N le 28 février N+1.

Les intérêts de l'exercice N = 12000 x = 10000

10 mois date de 12 mois de règlement

01/03 / N 31 / 12 / N 28 / 12 / N+1

D

661

C

1688

Intérêts

Pas intérêts accumulés tombés (ICNE)

31-12-N

10000

10000

B °) des produits à être reçus

1 °) principe de Comptabilité

On connaît des produits concernant l'exercice N d'une façon sûre dans 31 / 12 / N mais la pièce de monnaie justificatrice s'étendra et sera enregistrée seulement pendant l'exercice N+1.

Pour arranger ces produits le comptable doit créditer un compte de produit HT.

Le compte de TVA doit arranger et cela contre la partie, il doit vendre un compte de revendication pour la quantité TTC.

Le compte de revendications TTC pour vendre le Compte de produits TTC pour être crédité

4181 client : la facture pour établir 70. Ventes

441 Etat de subventions à être reçues

4487 Etat de produits pour recevoir 74 Subvention d'exploitation

7715 Subvention d'équilibre

468 Débiteur : produit pour recevoir 75 Autres produits de gestion

2768 les Autres immobilisations : intérêts accumulés

4188 Client : intérêts accumulés

508 VMP : intérêts accumulés

5187 Banque : des intérêts de recevoir 76 Produits financiers

4098 Fournisseurs RRR pour obtenir 609 RRR obtenus sur des achats

619 RRR obtenus sur services externes

629 RRR obtenus sur achats externes

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : les marchandises ont été vendues à 5000 € et dans le 31-12-N la facture n'est pas établie encore.

D

4181

C

707

44587

Le client FAE (charge d'établir)

Vente de marchandises

TVA / FAE 31-12-N

5980

5000

980

Exemple 2 : la société Durand met a loué un détail de ses locaux commerciaux, le loyer de 4ème quart de l'année N qui s'élève à 500 € n'est pas pris encore.

D

4687

C

7082

Débiteurs : produit pour recevoir

Loyers différents

31-12-N

500

500

Exemple 3 : les intérêts annuels d'un prêt accordé à une filiale de la société Dumond seront payés le 1 avril en avant N+1 laissé prendre 2500 €

Souci N+1 de 3 mois

9 mois concernent l'exercice N

Produit pour le recevoir N

2500 x = en 1875

D

2768

C

76

D'autres immobilisations : pas intérêts accumulés tombés.

Intérêts

31-12-N

1875

1875

Exemple 4 : la quantité des marchandises achetées par la société de son fournisseur est 50000 HT.

Elle profitera d'une remise de 3 % sur cette quantité. Cependant dans le 31-12-N la société n'a pas reçu la facture d'avoir.

Quantité de l'avoir HT 50000 € x 3 % = sur 1500

TVA 1500 19,6 % x = 294

Montée TTC en 1794

D

4098

C

609

44586

Fournisseur RRR pour obtenir

RRR pour obtenir

TVA sur factures atteintes 31-12-N

1798

1500

294

La Section 2:charges et produits remarqués à l'avance

Dans °) Charges remarquées à l'avance

1 °) principe de Comptabilité

La charge a été réservée pendant l'exercice N cependant une partie cela celui-ci même parfois la totalité de ces charges concerne l'exercice N+1.

La partie des charges que concerne l'exercice N+1 doit être connectée avec lui en créditant le compte concerné de charges et dans le retour nous vendons un compte d'égalisation qui établit une revendication sur l'exercice N+1.

C'est le compte 486 : des charges remarquées à l'avance qui est un compte d'égalisation des actifs de l'équilibre.

2 °) Envoi par la poste

Exemple 1 : la prime d'assurance bisannuelle incendie a été payé le 1 décembre N pour 1200 €

Règlement de la prime

D

616

C

512

Prime d'assurance

Banque

31-12-N

1200

1200

Régularisation dans le 31-12-N

Charge avec l'exercice N = sur 1200 ÷ 6 = 200

Charge avec l'exercice N+1 = x 5 = 1000

D

486

C

616

Charge Remarquée (réservée) à l'avance

Assurance

31-12-N

1000

1000

Débitez 616 Assurance crédit

1200

1000

SD = 200

Exemple 2 : en décembre, la société a réservé une facture concernant les achats de marchandises maintenant dans le 31-12-N ces marchandises ne sont pas toujours livrées : montée HT : 7500 €

D

486

C

607

Charge Remarquée (réservée) à l'avance

Achat de marchandises

31-12-N

7500

7500

D

607

44566 C

607

Achat

TVA déductible

Fournisseur

Décembre de courant

7500

1470

8970

B °) Produits remarqués à l'avance

1 °) principe de Comptabilité

Les produits ont été réservés pendant l'année N tandis qu'ils concernent en tout ou partiellement l'exercice N+1.

Pour arranger des produits remarqués à l'avance, le comptable doit vendre le compte de produits concernés et créditer le compte de dettes.

Compte 487 : «des produits remarqués à l'avance» qui est un compte d'égalisation du passif de l'équilibre.

2 °) Envoi par la poste

Exemple

La société Morin à qui la société Dupont loue un lopin de terre de sa raison payée à l'avance le loyer trimestriel : 9000 €, le 1 décembre.

À Dupont 01-12-N

D

512

C

7083

Banque

Louez 01-12-N différent

9000

9000

Régularisation

Produits appartenant à l'exercice N = = 3000

Produits appartenant à l'exercice N+1 = 6000

D

7083

C

487

Loyer différent

PCA (produits remarqués à l'avance) 31-12-N

6000

6000

Débitez 7083 Crédit de loyers différent

6000

SC = 3000

9000

La Section 3 : l'adaptation des comptes d'actions

La méthode de l'inventaire occasionnel oblige, à la fin d'exercice à passer à 1 adaptation des comptes d'actions à 2 fois :

- D'abord l'annulation de la réserve initiale

- Alors l'observation de la réserve finale

Cette adaptation est faite par le compte 603 «la variation d'actions».

But : permettez la détermination du coût d'achat des matières premières utilisées ou le coût d'achat des marchandises vendues et la production stockée.

Demande

Nous extrayons de l'équilibre dans l'inventaire de la société Gama dans le 31-12-N. Une réserve de marchandises pour 150000 € avec une réserve pour 15000-€ dépréciation, 1 réserve de produits finis pour 16000 €.

L'inventaire extra-de comptabilité révèle à la fin d'exercice 1 réserve de marchandises évaluées à 175000 € avec une réserve pour 25000-€ dépréciation et une réserve de 27000-€ produits finis.

Réserve intitial (SI) marchandises = 150000 €

Produits finis = 16000 €

Réserve finale marchandises (de SF) = 175000 €

Produits finis = 27000 €

Réservez des marchandises (n-1) = 15000 €

Réservez des marchandises (N) = le Complément de 25000 $ pour réserver : 10000 €

D

681

C

397

DAP

Réserve 31-12-N

10000

10000

370

355

6037

7135

Marchandises de réserve finales

Des produits alimentaires de réserve finaux ont fini

Variat ° marchandises de réserve

Produits de réserve Variat ° finity

Réserve de finale d'observation d °

175000

27000

175000

27000

6037

7135

370

355

Marchandises de réserve de variation

Produits finis de réserve de variation

Marchandises d'équilibre initiales

Des produits alimentaires d'équilibre initiaux ont fini

Annulation réserve initiale d °

150000

16000

150000

16000

IIth partie

Le système fiscal

Le chapitre 1 : les principes généraux de l'imposition de sociétés

La Section 1 : les régimes fiscaux de sociétés

Les profits desserrés par l'activité de sociétés établissent un soumis pour imposer le revenu. Les personnes imposables, les modalités de calcul fiscal et le paiement de cet impôt selon la forme légale de la société.

Nous pouvons distinguer :

- Le bénéfice imposable dans conformité avec l'impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie du STYLO À BILLE compris par sociétés n'ayant aucune personnalité fiscale.

Ils sont les sociétés individuelles, les sociétés de personne exerçant des commerciaux, industriels ou l'activité de métier.

- Le bénéfice imposable dans la conformité avec l'impôt sur des sociétés (EST compris par des sociétés ayant une personnalité fiscale).

Ils sont les sociétés de capital (la SOCIÉTÉ ANONYME, LA SOCIÉTÉ PRIVÉE ..) et les personnes morales assimilées d'est leur objet.

La Section 2 : les caractéristiques principales du STYLO À BILLE et le SONT

Dans °) les profits industriels et commerciaux (STYLO À BILLE)

1 °) les activités imposables

Nous distinguons 3 catégories d'opérations imposables :

- Les activités imposables par nature :

Ils sont : * les activités commerciales qui incluent :

Les achats de matériels ou marchandises avec le but de la revente

L'achat d'objet de les louer

La papeterie d'appartement et alimentation

Les agences d'affaire (publicité, voyage)

La sous-traitance

* Les activités industrielles

De transformation

Extractifs ou carrières

De transport

* Les activités financières

* Les activités financières

* Les activités d'assurance

- Les activités renommées commerciales

Ils sont :

* Profits compris par les concessionnaires d'apparences

* Certains profits immobiliers compris par les agents immobiliers et le lotisseurs

* Les profits résultant des opérations de construction

* Les loyers de souci industriel ou commercial équipé

* Les profits compris sur les marchés de terme financiers d'instrument si les opérateurs optent pour le régime du STYLO À BILLE.

* Profits compris par les membres de co-propriété de navires

- Les loyers

Ils concernent :

* Les propriétés personnelles

* De garages ou garage de places correspondu par services

* Les locaux de maison dans appartement pourvu avec titre habituel.

2 °) les personnes physiques imposables

Les sociétés individuelles et les sociétés de personne ne sont imposés aux profits compris par leur activité.

Les personnes physiques notamment sont assujetties à l'impôt sur le revenu dans la conformité avec le STYLO À BILLE :

- Le promoteur de la société individuelle

- Les associés des sociétés de personne et assimilé dont la forme légale est ou :

1 Société en nom collectif (SOCIÉTÉ EN NOM COLLECTIF)

1 Société en commandite par la partie de profits retournant aux associés actifs

1 société de participation

1 SOCIÉTÉ PRIVÉE de famille sur option

1 EURL

1 groupe d'intérêt Économique

3 °) le calcul et le paiement de l'impôt

Le résultat fiscal est décidé dans la société selon les règles fiscales applicables dans le STYLO À BILLE; et déclaré par le promoteur ou par chaque associé, pour la partie de résultat que lui retourne dans la catégorie du STYLO À BILLE alors supplémentaire aux autres revenus spécifiques de catégorie du revenu du ménage, déterminer le revenu brut global.

Après le traitement différent du revenu brut global, l'IR est calculé selon 1 table progressive.

L'impôt est payé par le contribuable et pas par la société.

B °) l'impôt de société (EST)

1 °) sociétés et personnes morales imposables

Selon l'art 205 du Code Général des Impôts (CGI) est établi un impôt sur tous les profits compris par des sociétés et d'autres personnes morales indiquées à l'art. 206.

Sont assujetti l'EST

- Par droits :

• les sociétés de capital, d'est leur objet : SOCIÉTÉ ANONYME, SON, SCA et SOCIÉTÉ PRIVÉE

• d'autres personnes morales : l'EURL dont l'associé est une personne morale, les sociétés exerçant des activités industrielles ou commerciales; les sociétés coopératives; sociétés en commandite pour la partie de profits retournant aux financiers; certains corps bancaires comme caisses d'épargne, crédit agricole, établissements publics et communautés privées comprenant opérations pour bénéfice.

- Sur option irrévocable :

• les sociétés de personne, notamment SOCIÉTÉ EN NOM COLLECTIF et le SCS.

• d'autres sociétés non soumises à l'EST : L'EURL dont l'associé est une personne physique

• les sociétés de participation

2 °) Calcul et paiement de l'impôt

Le résultat est calculé dans la société selon des règles fiscal applicable à l'EST; c'est :

Produits imposables - charges imposables

L'impôt est annuel et approprié à la société

Le taux normal de 33,33 % est calculé par la même société dans la demande dans le bénéfice imposable 1

Cependant, le certain excédent net à long terme est imposable au taux réduit de 19 %

Dans cet impôt principal, venez pour ajouter 2 taux calculés sur la quantité de le SONT.

DES SOCIÉTÉS PETITES ET MOYENNES dans de certaines conditions peuvent profiter d'un taux réduit d'imposition sur une fraction de leur résultat fiscal.

L'impôt est spontanément payé par la société et représente une charge de comptabilité qui intervient dans la détermination du résultat net de comptabilité.

Le payable EST dans la conformité avec l'exercice N est payé en forme de premier versement N et l'équilibre est payé dans le yard de l'exercice N+1.

Les associés sont imposés à son tour de la part des profits après qu'EST qui leur sera distribué (qui est des dividendes).

La Section 3 le résultat fiscal

Selon l'art 38 du CGI : «le bénéfice imposable est le bénéfice net décidé selon les résultats de toutes les opérations de toutes les sortes faites par des sociétés. Le bénéfice net est établi par la différence entre les valeurs de l'actif net dans la barrière et dans l'ouverture de période.

L'actif net arrive de l'excès des valeurs d'actif, sur le total formé dans le passif selon les revendications de tiers, les amortissements et les dispositions justifiées.

Dans théorie : le bénéfice imposable correspond au résultat de comptabilité. Mais en pratique, le résultat de comptabilité est l'objet de rectification pour tenir compte des différences entre les règles fiscales et les règles de comptabilité.

Comptabilité de résultat = Produits réservés - charges réservées

C'est l'équilibre du compte 120 (le bénéfice) ou 129 (la perte)

Résultat fiscal = Produit imposable - charges déductibles

Ce résultat fiscal obtient du résultat de comptabilité sur lequel nous passons à un certain numéro de corrections par la demande des règles fiscales.

Ces corrections ont lieu d'une façon extra-de comptabilité au moyen des imprimés 2058 - A du paquet fiscal.

Principe de passage du bénéfice de comptabilité dans le bénéfice fiscal

Charges Réservées

Les produits Réservés l'Analyse fiscale de charges Analysent des produits fiscaux

Estimant résultat Charges déductibles Ont produit imposable

Charges non-déductibles Ont produit non-déductible

Le comptable de détermination supplémentaire du résultat fiscal imprimé 2058 A

Comptabilité de résultat

+ Le rétablissement (pas des charges déductibles ou dont la déduction est fiscalement limitée

- Déduction (produit non déductible ou imposé au taux réduit)

= Résultat fiscal

Conséquences

Si le résultat fiscal est un bénéfice, il représente après la rondeur à l'euro le plus proche, la base de calcul de l'EST au taux normal.

Dans c'EST ajoute, au cas ou, l'EST au débarras calculé sur l'excédent net à long terme aussi bien que les taux complémentaires.

Les crédits d'impôt ou des crédits d'impôt peuvent probablement imputer sur les matières premières DOIT se former le filet EST.

Le dû EST peut être alors réservé dans le débit du compte 695 ce qui permet d'obtenir le résultat net de comptabilité.

Si le résultat fiscal est un déficit, la société n'est pas imposée au taux normal. Le déficit peut être probablement imputé sur les profits futurs ou les profits passés.

La Section 4 : les régimes d'imposition

Il y a 3 régimes d'imposition des profits pour lesquels les obligations déclaratives et de comptabilité reportent.

* Le régime de la réalité normale

C'est le régime de droit coutumier

* Le régime de la réalité simplifiée

Applicable aux SOCIÉTÉS PETITES ET MOYENNES le visant au soulagement de la comptabilité et des obligations fiscales auxquelles ils sont soumis.

* Le régime de micro-sociétés

Applicable seulement aux sociétés individuelles et où le bénéfice imposable est décidé par l'administration fiscale.

Les champs de demande de chaque régime d'imposition doivent nécessairement plusieurs critères :

- La quantité de CA HT

- La nature de l'activité

- La forme légale de la société

- L'option choisie par la société

La nature de l'arrangement fiscal le Régime de la réalité normale le Régime de la réalité a simplifié le Régime de micro-sociétés

Les sociétés Concernées des personnes de Morale étant assujetties le SONT.

Les sociétés ont soumis à l'IR dans la conformité avec le STYLO À BILLE et sur les options de sociétés levant du microphone de régime Idem

? individu Commencé non soumis à la TVA

Figure des Coups d'affaire de marchandises et appartements de papeterie CAHT > 763000 CAHT inclus entre 76300 € et 763000 CAHT = 76300 €

D'autres activités CAHT > 230000 CAHT inclus entre 27000 € et 230000 CAHT = 27000 €

Comme de 2002 les sociétés 15 millions d'euros dont le CAHT est > doivent signer leur déclaration fiscale sur des sociétés quant aux exercices financiers passés depuis le 31 décembre 2000 par la voie électronique au moyen des procédures EDI (l'échange de données informatisées), TDFC (le transfert de données fiscales et de comptabilité) et EFI (l'échange de formes informatiques sur l'Internet).